Мальта: налогообложение

  • Номер телефона: +41 41 544 48 44
    Эл.почта:

  • Налоговые льготы:

    Когда Мальта создавала новую налоговую систему, в этом вопросе ей помогали мировые консультанты в области налогов, чей опыт позволил создать совместимую с ЕС, но в то же время благоприятную среду для бизнеса. Основными законодательными актами являются Закон Мальты о подоходном налоге (глава 123 Законов Мальты), Закон об управлении подоходным налогом (глава 372 Законов Мальты) и Закон о налоге на добавленную стоимость (глава 406 Законов Мальты).

    Для обеспечения соблюдения налогового законодательства обязательным является проведение аудита годовой отчетности компаний. Бухгалтеры, аудиторы и специалисты по налогообложению имеют доступ к различным электронным услугам.

    5% эффективный налог на корпоративную прибыль, если компании принадлежат нерезидентам или резидентам без домициля на Мальте. Уникальная структура соответствует “подлежащему налогообложению”, положениям соглашений об избежании двойного налогообложения: компании платят налог на прибыль в размере 35%, а получатель дивидендов получает 30% или 6/7, если бенефициарные владельцы этой корпорации не являются резидентами Мальты и не имеют постоянного местожительства на Мальте. В случае роялти и процентных ставок иногда происходит возврат 5/7, поэтому окончательная ставка налога составляет 10%.

    Правила консолидированного группового подоходного налога были введены с юридического уведомления 110 2019. При соблюдении некоторых условий компании могут сформировать группу, подать единую налоговую декларацию и платить только 5%.

    Для юридических лиц местная налоговая система Мальты определяет 5 отдельных “счетов”. Некоторые из которых имеют налоговые преимущества: Счет, облагаемый окончательным налогом, Счет недвижимого имущества, Счет иностранного дохода, Счет, облагаемый мальтийским налогом, и Счет не облагаемый налогом. Доходы и расходы должны быть распределены по соответствующим счетам.

    На международном уровне существуют различные варианты устранения двойного налогообложения: освобождение от двойного налогообложения на основании договора, одностороннее освобождение, освобождение Содружества и FRFTC, который представляет собой зачет иностранного налога по фиксированной ставке. Применяемый на счете иностранного дохода при соблюдении определенных условий (25% зачет иностранного налога, который считается понесенным).

    Для того чтобы воспользоваться освобождением от предварительного налога в случае передачи акций, компания, ведущая основную деятельность за пределами Мальты, должна подать заявление DDT10 Комиссару по доходам (CfR). Периодически требуется подавать заявление на продление.

    Шаги и условия для регистрации компании на Мальте – смотрите здесь!

    В меню “Консультации” мы предлагаем клиентам воспользоваться нашим ноу-хау в области международного налогового планирования и международного налогового права.

    Структуры должны соответствовать деловой активности, поэтому ознакомьтесь с нашими рекомендациями по структуре компании.

    При правильной организации важно избежать юридических проблем. Поэтому, пожалуйста, ознакомьтесь с нашими рекомендациями о практической реализации.

    Регистрация НДС оформляется местными властями правильно и довольно быстро, так что вскоре после создания компании на Мальте, создание компании завершено, и бизнес может начаться.

    Применение Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях согласно которой дивиденды от дочерней компании могут быть получены без уплаты налогов в материнской компании, даже через границу, если соблюдены некоторые условия. Кроме того, возврат налога на дивиденды остается безналоговым в холдинге. Если материнская компания находится в стране с довольно непредсказуемыми налоговыми органами, то корпоративная структура с операционной компанией, с дивидендным холдингом на Мальте и с бенефициарными владельцами за пределами Мальты является одним из вариантов. Холдинг также может быть партнерством с ограниченной ответственностью (k.s.) в Словакии, которое может получать дивиденды без уплаты налогов от мальтийской дочерней компании. Тогда частные владельцы могут законно и без уплаты налогов вывести деньги из структуры, причем такие владельцы могут проживать во многих других странах. Однако важно убедиться, что холдинг сам по себе ведет реальную деятельность, чтобы иностранные налоговые органы не могли квалифицировать его как прозрачный.

    Понятие “Резидентство без постоянного места жительства” предлагает налоговые преимущества. В существующей практике иностранцы обычно считаются имеющими место жительства, но не домициль на Мальте (существует 3 концепции домициля: домициль происхождения, если кто-то родился мальтийцем, домициль зависимости, если иностранка выходит замуж за мальтийца, и домициль выбора, который требует активного заявления). Резиденты без домициля облагаются минимальным налогом в размере 5000 € в год, если доход за пределами Мальты превышает 35000 €. Чтобы избежать домициля по выбору, можно подписать специальную декларацию у нотариуса.

    Резиденты без домициля облагаются налогом только на: доход, возникающий на Мальте, доход, возникающий за пределами Мальты и переведенный на Мальту, и прибыль от недвижимости на Мальте. Налог на капитал отсутствует, и резиденты без домициля могут получать прирост капитала, возникающий за пределами Мальты, и переводить его на Мальту (поэтому рекомендуется использовать отдельные банковские счета для дохода и для капитала). Доход, созданный за пределами Мальты и остающийся за ее пределами, не облагается налогом (если вы используете свой иностранный доход для покупки квартиры у мальтийского продавца, попросив его открыть банковский счет за рубежом, то именно он переводит деньги на Мальту, а не вы). Однако прирост капитала, возникающий на Мальте, облагается налогом для физических лиц, проживающих на Мальте.

    Резидент без домициля может управлять мальтийской компанией с иностранным холдингом (рекомендуется в стране, где нет налога на получение дивидендов и налога на распределение дивидендов). Мальтийская компания платит подоходный налог, холдинг получает возмещение, при этом применяется система полного вменения: дивиденды могут переводиться на Мальту без уплаты налогов, поскольку они распределяются холдингом среди физических лиц из прибыли, изначально облагаемой налогом. Кроме того, минимальный налог в размере 5000 евро может быть уменьшен за счет зачета налогов, уже уплаченных на Мальте.

    Согласно мальтийскому налоговому законодательству, корпорация также может иметь статус “Резидент без домициля”. Следовательно, облагаться налогом только на доход, полученный на Мальте или переведенный на Мальту. Это происходит, например, в том случае, если компания зарегистрирована на Кипре, а управление и контроль осуществляются на Мальте. Такая структура благоприятна для пассивного дохода (проценты или роялти), которые не облагаются налогом, если они не переводятся на Мальту. Ввиду того, что считается, что он возникает там, где находится плательщик.

    ПАРТНЕРСТВА НА МАЛЬТЕ

    В целом, партнерство – это официальное соглашение, заключенное как минимум двумя сторонами для управления и ведения бизнеса и разделения его прибыли. Оно не является отдельным юридическим лицом.

    Для целей налогообложения партнерство может выбрать налогообложение как компания (непрозрачное) и воспользоваться особыми преимуществами. В качестве альтернативы оно может выбрать налогообложение только на уровне партнеров (прозрачное). В результате прозрачные партнерства не признаются отдельными налогоплательщиками, даже если они могут иметь отдельное юридическое лицо для целей корпоративного права.

    Схема резидентов без домициля также применяется к партнерствам. Следовательно, можно создать мальтийское партнерство с партнерами, проживающими за пределами Мальты. Такое партнерство может выбрать прозрачное налогообложение.

    • Прозрачное партнерство для резидентов стран с низким уровнем налогообложения 

    Резиденты безналоговых стран (например, ОАЭ, Монако) или стран, где они также пользуются статусом “резидента без домициля” (включая схему золотой визы в Португалии), иногда хотят получать пассивный доход (дивиденды, проценты или роялти) из страны, которая не имеет соглашения об избежание двойного налогообложения с их страной проживания. Если это делается напрямую, то в стране источника удерживается налог у источника.

    В некоторых случаях, однако, можно создать партнерство на Мальте. Если требуется наличие структуры, то мальтийское партнерство должно иметь достаточный объем деятельности, связанной с собственностью. Тогда, согласно ст. 7 соглашения об избежание двойного налогообложения, только Мальта имеет право на налогообложение.

    В отношении партнерства Мальта исходит из того, что активный доход возникает там, где ведется деятельность, а пассивный доход возникает в месте, откуда он выплачивается. Поэтому мальтийская компания может создавать пассивный доход за пределами страны без уплаты налогов и направлять его акционерам.

    • Прозрачные партнерские и участвующие кредиты для резидентов в странах с низким уровнем налогообложения 

    Это кредит, по которому не выплачиваются фиксированные проценты, но который позволяет кредитору разделить прибыль. Некоторые страны позволяют вычитать расходы по займам с участием до определенного порога.

    Кредиторы могут сформировать мальтийское партнерство, которое предоставляет участвующий кредит. Заемщик должен разделить прибыль, но может вычесть расходы. С мальтийской точки зрения, доход квалифицируется как пассивный доход. Для партнерства считается, что пассивный доход возникает там, где он выплачивается, и если платеж не получен и не переведен на Мальту, он остается свободным от налогов.

    Таким образом, партнерство на Мальте является гибким инструментом для резидентов стран с низким уровнем налогообложения для финансирования своих инвестиций.

    • Прозрачное партнерство для резидентов стран с высоким уровнем налогообложения 

    Если страна с более высоким налогообложением имеет с Мальтой соглашение об избежание двойного налогообложения, определяющее метод освобождения от налогов в ст. 23, оно может предложить инструмент для безналогового перевода прибыли с корпоративного на частный уровень.

    Сначала создается холдинг за пределами Мальты, который отвечает всем требованиям директивы о материнской и дочерней компании. Если возможно, дочерняя компания может выплачивать дивиденды холдингу, не облагаемые налогом, и он должен оставаться там без налогов.

    • Гражданские партнерства для иностранного активного и пассивного дохода  

    Гражданский кодекс Мальты предусматривает гражданское партнерство.

    Гражданское партнерство не нуждается в регистрации в Мальтийском реестре предприятий (MBR). В соответствии с правилами, изложенными в Гражданском кодексе, гражданские партнеры несут ответственность за все свое имущество, настоящее и будущее, перед кредиторами, с которыми они заключили соглашение.

    Иностранные резиденты могут создать гражданское партнерство на Мальте и создать там некий substance. Если эта структура имеет активный доход за пределами Мальты, например, от консалтинговых проектов, есть случаи, когда такой доход может оставаться полностью свободным от налогов.

    • Молчаливое партнерство – типичное и нетипичное  

    В этой правовой форме молчаливый партнер является просто бизнес-инвестором, и поэтому его ответственность ограничена его вкладом. Иногда это немедленный вклад плюс дополнительная сумма, которую он обязуется вложить позже. Преимущества молчаливого партнера заключаются в возможности получать инвестиционный доход при ограниченном участии и нести ограниченную ответственность по любым финансовым обязательствам партнерства. Выгоды могут быть основаны на общей прибыли или на результатах работы центра прибыли.

    Существует высокий уровень конфиденциальности, поскольку молчаливый партнер не отображается в публичных реестрах. В некоторых странах молчаливый партнер может инвестировать в проект, который изначально приносит убытки, и компенсировать ими другие доходы.

    В большинстве стран известны два различных типа молчаливых партнерств:

    Типичное молчаливое партнерство: молчаливый партнер присоединяется к компании в роли чистого финансиста на основании гражданско-правового договора, определяющего его вклад и долю прибыли. Он не участвует в управлении бизнеса и не имеет полномочий действовать от имени бизнеса.

    Для целей налогообложения его доля прибыли может квалифицироваться (в зависимости от обстоятельств) как процентные расходы в стране источника и облагаться налогом в стране проживания молчаливого партнера.

    Такая структура может быть полезна, если в стране источника более высокое налогообложение, чем в стране резидентства, и если объект инвестиций имеет небольшой движимый доход или движимые расходы.

    Возможным вариантом применения может быть зарегистрированная мальтийская компания с дополнительным типичным молчаливым партнером-нерезидентом, финансирующим недвижимость в другой стране и получающим средства за пределами Мальты.

    Нетипичное молчаливое партнерство: молчаливый партнер присоединяется к компании в активной роли на основании гражданско-правового договора, который определяет его вклад, его участие и его долю прибыли. Он участвует в управлении компанией, и обычно имеет определенные полномочия действовать от имени компании.

    Для целей налогообложения его доля прибыли может квалифицироваться (в зависимости от обстоятельств) как коммерческие расходы в стране источника. На основании ст. 7 соглашения об избежание двойного налогообложения, негласное партнерство создает постоянное представительство в стране источника. Это означает, что негласный партнер имеет прозрачную деловую прибыль, которая облагается налогом в стране источника (где ведется бизнес). В зависимости от соглашения об избежание двойного налогообложения (обычно ст. 23), в стране пребывания будет применяться кредитный метод или метод освобождения (с оговоркой о прогрессии).

    Такая структура может быть полезна, если в стране источника низкое или нулевое налогообложение, а негласный партнер проживает в стране с высоким уровнем налогообложения. Если к тому же применяется метод освобождения, то прибыль от бизнеса может быть получена в стране источника (низкое налогообложение) и оставаться безналоговой в стране проживания. Препятствия, которые необходимо учитывать это substance в стране источника, трансфертные цены, а также социальное обеспечение и налоговая прогрессия в стране пребывания.

    Типичным примером может быть резидент без домициля на Мальте, который участвует в качестве молчаливого партнера в компании в ОАЭ.

    Другой вариант – мальтийское ООО плюс молчаливый партнер, если они заявляют о незарегистрированном партнерстве, которое выбирает прозрачное налогообложение. Тогда доход за пределами Мальты может вообще не облагаться налогом для молчаливого партнера.

    Привлекательное законодательство о судоходстве на Мальте (одобренное ЕС) позволяет судоходным компаниям, владеющим, фрахтующим или эксплуатирующим соответствующее судно, пользоваться системой налога на тоннаж. Это означает, что Мальта не облагает налогом доход, полученный от судоходной деятельности (включая перевозку грузов или пассажиров, фрахтование, вспомогательные услуги, а также продажу/передачу права собственности или отчуждение любых прав, связанных с судном, облагаемым тоннажным налогом). Существуют налоговые льготы на финансирование судов, а доходы, получаемые судовым менеджером от деятельности по управлению судами, рассматриваются как доходы от судоходной деятельности и освобождаются от налога.

    Кроме того, существуют льготы по НДС в зависимости от размера и использования судна. Лизинг прогулочных судов на Мальте облагается 18% мальтийским НДС. Однако арендодатель может выполнить определенные условия, чтобы НДС взимался только за фактическое время, которое яхта проводит в территориальных водах ЕС.

    В соответствии с Правилами программы резидентства для граждан ЕС и Швейцарии и в соответствии с Глобальной программой резидентства для граждан стран, не входящих в ЕС. Они могут перевести свое место жительства на Мальту и воспользоваться налоговыми льготами, если они покупают недвижимость на сумму не менее 275000 евро или арендуют недвижимость на сумму не менее 9600 евро в год. Кроме того, необходимо пройти проверку на пригодность. Налог на доход, полученный за пределами Мальты и переведенный на Мальту, составляет 15%, а минимальный налог – 15000 € в год. Существует также программа для высококвалифицированных лиц, которые в этом случае платят только 15% на доход, полученный на Мальте.

    Легкий перенос места жительства: Мальта является членом ЕС, поэтому граждане ЕС имеют право на получение вида на жительство. Кроме того, в рамках ЕС не действует налог на выезд, а после регистрации резидента быстро выдается сертификат налогового резидентства.

    Правила редомициляции: согласно мальтийскому законодательству к юридическим лицам можно применять концепцию резидентства без домициля. Если иностранная компания (например, оффшорная) передомицилируется на Мальту, это дает дополнительные налоговые преимущества. Поскольку такое юридическое лицо имеет ограниченную налоговую ответственность на Мальте, а доход, возникающий за пределами Мальты, не облагается налогом на Мальте. Кроме того, такая структура создает доверие и открывает путь к ЕС, директивам ЕС и соглашениям об избежание двойного налогообложения.

    Субсидии ЕС и налоговые кредиты в качестве инвестиционного стимула: при определенных условиях процент от общей суммы, инвестированной в первые 3 года, может быть получен в качестве налогового кредита.

    Для технологии блокчейн Мальта вводит в 2018 году новое комплексное регулирование, аналогичное тому, которое действует в игровой индустрии. Управление цифровых инноваций сертифицирует платформы DLT. Согласно законопроекту о технологических соглашениях и услугах, существуют сертифицированные поставщики технологических услуг и технологические соглашения. Эта система работает через администраторов и аудиторов. Наконец, законопроект о виртуальных финансовых активах касается нормативных требований к ICO и приложениям blockchain (например, полезным токенам, криптовалютам, биржам).

    Юридические документы и некоторые соглашения об избежание двойного налогообложения: Загрузки и ссылки.

    (Обновлено в июне 2021 год)