Система социального обеспечения:
Социальное обеспечение (как и налоговые системы) не может быть гармонизировано, поскольку страны различаются исторически, структурно и политически. Различия проявляются в базах, ставках, льготах, пенсионных схемах, а также в наличии или отсутствии максимального размера взносов за определенный период. В большинстве случаев социальные системы благоприятны для лиц с небольшими доходами. Для гибких работников существует возможность снизить социальные расходы за счет трудоустройства и командировок за границу, что возможно благодаря праву на свободное передвижение.
Постановления ЕС 883/2004 и 987/2009 регулируют координацию систем социального обеспечения между государствами-членами ЕС и ассоциированными странами. Например, Швейцария внедрила соответствующие правила в 2012 году в «Wegleitung für die Versicherungspflicht» (WVP).
Основные принципы Постановления ЕС 883/2004:
Каждый доход физического лица в Европейском Союзе от работы или самозанятости подлежит социальной системе. Все сборы, основанные на доходах физического лица, взимаются в одной стране. Эта страна определяется в соответствии с национальным законодательством. Все взносы учитываются в национальном и международном доходе, включая временную работу за рубежом.
Деятельность в других странах должна быть заявлена в стране компетенции и освобождена от налогообложения в других странах с использованием формы A1.
Правила определения страны компетенции (Статья 13):
- Работа исключительно в стране проживания или более 25% (времени и/или дохода) приходится на страну проживания — страна проживания является страной компетенции.
- Работа исключительно в одной стране, которая не является страной проживания — страна зарегистрированного офиса работодателя является страной компетенции.
- Работа в нескольких странах, ни одна из которых не является страной проживания — страна проживания является страной компетенции.
- Трудоустройство и самозанятость — страна компетенции определяется по правилам, основанным на занятости.
- Самозанятость в нескольких странах — страна проживания является страной компетенции, если большая часть работы выполняется там; в остальных случаях — страна центра деятельности.
Можно создать условия, при которых страна с благоприятными правилами станет страной компетенции:
- Командировка работников:
- Работа и самозанятость в разных странах: Для самозанятых лиц это возможность выбрать благоприятную страну компетенции. Например, в некоторых странах социальные сборы накладываются на доходы партнеров в коммандитных партнерствах без лимита роста. Если партнер, проживающий в такой стране, устраивается на работу (хотя бы на неполный рабочий день) за пределами этой страны, страной компетенции становится страна работы, например, Мальта, где самые низкие социальные взносы в ЕС.
- Проживание в другой стране: Если резидент Мальты работает на Мальте на 25%, Мальта становится страной компетенции, что позволяет воспользоваться низким потолком социальных взносов.
- Разделение страны ответственности за социальные выплаты и страны уплаты налогов: Например, совмещение работы на Мальте с работой в другой стране, при котором Мальта становится страной компетенции. В случае правильной настройки доходы в другой стране могут облагаться по льготным ставкам в зависимости от соглашения об избежании двойного налогообложения.
- Филиал: Создание партнерства в стране с благоприятным законодательством и трудоустройство в этом партнерстве позволяет выбрать эту страну в качестве страны компетенции. Партнерство может открыть филиал в другой стране ЕС, при этом страна работы остается страной компетенции.
Командировка работников:
- Командировка (прикомандирование) регулируется Директивой ЕС 96/71/EC. Временно направленный работник может оставаться в социальной системе своей страны компетенции и быть освобожденным от взносов в принимающей стране. Командировка может длиться до двух лет и повторяться после короткого перерыва.
- Директива о применении 2014/67/EU: введена в 2014 году, чтобы обеспечить соблюдение Директивы ЕС 96/71/EC. Контроль и соразмерные штрафы должны были быть введены к 2018 году. Из-за задержки ЕС выпустил последнее предупреждение 24 странам-членам в 2021 году.
- В некоторых случаях командировка позволяет воспользоваться условиями труда и законодательством в стране отправления, избегая части законодательства страны назначения. Работник остается застрахованным в стране отправления, и только налоги уплачиваются в стране назначения.
- Избегание бюрократии: Страны происхождения не допускают потерю непредвиденной прибыли в виде взносов на социальное обеспечение из-за чрезмерной бюрократии. Однако они находятся под давлением целевых стран и вынуждены ужесточать требования к выдаче формы A1 (например, необходимость физического присутствия более одного месяца в стране отправления).
- Швейцария: имеет соглашение о частичной адаптации системы социального обеспечения ЕС, которое включает «сопутствующие меры» для защиты минимальной заработной платы, обеспечения высокой прозрачности и предоставления правительству возможностей для установления мер контроля и штрафов.
(Обновлено в августе 2024 г.)