Система социального обеспечения:
Социальное обеспечение (как налоговые системы) не может быть гармонизировано, потому что страны отличаются друг от друга исторически, структурно и политически. Различия заключаются в базах, ставках, льготах и в пенсионных схемах. А также есть ли максимальный размер взноса за определенный период. В большинстве случаев социальные системы благоприятны для небольших доходов. Для гибких рабочих есть возможность снизить социальные расходы за счет трудоустройства и командировки за границу, что возможно благодаря праву на свободное передвижение.
Постановление ЕС 883/2004 и Постановление ЕС 987/2009 регулируют координацию социальных систем между государствами-членами ЕС и ассоциированными странами. Например, Швейцария ввела правила 2012 года в «Wegleitung für die Versicherungspflicht» (WVP).
Общие принципы Постановления ЕС 883/2004:
Каждый заработок физического лица в Европейском Союзе от работы или самозанятости подлежит социальной системе. Все сборы, основанные на доходе физического лица, взимаются в одной стране. Эта страна компетенции рассчитывается в соответствии со своим национальным законодательством. Все взносы идут в национальный и международный доход, например, в случае временной работы за рубежом.
Деятельность в других странах должна быть заявлена в стране компетенции и освобождена в других странах с использованием формы A1.
Правила определения страны компетенции (Статья 13):
- Только работа или> 25% (время и/или деньги) в стране проживания — страна проживания является страной компетенции
- Работа только в одной стране, которая не является страной проживания — страна зарегистрированного офиса работодателя является страной компетенции.
- Работа в более чем одной стране, которая не является страной проживания — страна проживания является страной компетенции.
- Трудоустройство и самозанятость — страна компетенции определяется правилами на основе занятости.
- Самостоятельная занятость в более чем одной стране. Страна проживания, если большая часть выполняется там. Во всех остальных случаях страна центра деятельности.
Можно спроектировать обстоятельства так, что страна с благоприятным законодательством является страной компетенции:
- Направление работников: (см. ниже)
- Работа и самозанятость в разных странах: для самозанятых лиц это возможность определить благоприятную страну компетенции. Например, нормативные акты некоторых стран накладывают социальные сборы на доход партнера в коммандитном партнерстве, и социальные сборы не имеют лимита роста. Если партнер, проживающий в таком округе, устраивается на работу (по крайней мере, на неполный рабочий день) за пределами этой страны, страна работы становится страной компетенции. Если это, например, Мальта, страна с самыми низкими социальными взносами в ЕС. В целом имеет низкий потолок социальных сборов, и при некоторых условиях происходит освобождение дохода от ограниченного партнерства.
- Проживание в другой стране. Если например, резидент Мальты, имеет первую работу (25%) на Мальте, затем страна компетенции — Мальта, где установлен низкий потолок и где отчисления на социальное страхование не должны выплачиваться при второй работе (только при первой работе). В случае, если нет работы с полной занятостью, но есть две работы с частичной занятостью, взносы на социальное страхование должны выплачиваться на работе с более высокой «базовой заработной платой» (за исключением любых видов вознаграждений или комиссий). Директива ЕС о рабочем времени 2003/88/EC ограничивает еженедельную работу 48 часами, однако на Мальте человек может работать и больше (на нескольких работах), если об этом уведомлен основной работодатель.
- Разделение страны ответственности за социальные выплаты и страны уплаты налога в соответствии с соглашениями об избежание двойного налогообложения Например есть возможность совмещать первую работу на Мальте со второй работой в другой стране. Таким образом, Мальта становится страной компетенции. Работа (или гонорары директоров) в другой стране квалифицируется в соответствии с мальтийскими правилами как вторая работа без социальных сборов. Эти доходы могут облагаться льготным налогом в другой стране, в зависимости от договора об избежание двойного налогообложения.
- Филиал: формирование партнерства в стране с благоприятным законодательством и трудоустройство в этом партнерстве, так что страна становится страной компетенции. Партнерство открывает филиал в другой стране ЕС, где человек может выступать в качестве партнера, но страна работы остается страной компетенции.
Командировка рабочих:
- Командирование (прикомандирование, система и сотрудничество стран-членов ЕС регулируется Директивой ЕС 96/71/EC, часто называемой «Директивой командированных работников»). Лицо, которое временно отправлено в другое государство-член, может оставаться в социальной системе данной страны компетенции и быть освобожденным в иностранном государстве-члене. Командировка может быть оформлен на 2 года и повторно после непродолжительного пребывания.
- В 2014 году была введена Директива о применении 2014/67/EU, поэтому все государства-члены ввели в действие правила Директивы ЕС 96/71/EC: обеспечить местную минимальную заработную плату и условия труда, повысить сотрудничество и обмен информацией. Контроль и соразмерные штрафы должны были быть введены к 2018 году, а из-за задержки ЕС выпустил последнее предупреждение 24 странам-членам в 2021 году с уведомлением за 2 месяца.
- В некоторых случаях командировка — это инструмент, позволяющий извлечь выгоду из условий труда и трудового законодательства в исходной стране и избежать некоторых частей законодательства страны назначения. Особенно если некоторые отрасли защищаются профсоюзами в целевой стране. Тогда работник имеет трудовой договор в отправляющем государстве. Он там застрахован. Только налоги подлежат уплате в государстве назначения.
- Страны-происхождения не допускают потери непредвиденной прибыли в виде взносов на социальное обеспечение из-за чрезмерной бюрократии. Тем не менее они находятся под давлением некоторых целевых стран и должны повысить требования к выдаче формы A1 (например, физическая занятость более одного месяца в стране отправления, деятельность для местных работодателей). Компании не должны командировать более 90% своих сотрудников.
- Швейцария имеет соглашение об адаптации части системы социального обеспечения ЕС. Однако это соглашение содержит так называемые «сопутствующие меры» для защиты минимальной заработной платы, обеспечения высокой прозрачности и предоставления правительству возможности устанавливать меры контроля и штрафы.
(Обновлено в июле 2021 г.)