Здесь вы найдете ответы на большинство повседневных вопросов, в частности о том, как правильно выставить счет-фактуру, но мы настоятельно рекомендуем обсудить ваши транзакции с местным налоговым консультантом для более детального анализа. Ниже приведено краткое руководство по международному НДС для поставок товаров и услуг: требования к местному номеру плательщика НДС, обратный сбор, трансграничный НДС и НДС для электронной коммерции.

Как работает система НДС в ЕС и ассоциированных странах:

Европейская директива по НДС 2006/112/EC является основой для национального законодательства, однако существуют национальные различия в интерпретации, реализации, а также в национальных правилах и ставках НДС.

Правила о НДС показывают, как должен быть выставлен счет-фактура, где НДС должен быть задекларирован и где он должен быть уплачен. Система различает товары и услуги, а также определяет применяемую территорию.

Основной принцип заключается в том, что НДС уплачивается потребителями государству, но косвенным образом. Предприятия (в терминологии именуемые поставщиками) обязаны собирать НДС и полностью передавать его государству или другим поставщикам.

Если есть только один поставщик, потребитель платит НДС поставщику, который затем передает его государству.

Если существует цепочка местных поставщиков, каждый поставщик получает налог с продаж, указывает входящий налог в своей декларации по НДС и выплачивает оставшуюся разницу налоговой администрации. В итоге налоговая администрация получает точно такую же сумму, которую заплатил потребитель.

Что такое система «Обратный заряд»?

Страны хотят избежать ситуации, при которой иностранный поставщик, осуществляющий поставки из-за рубежа, не уплачивает НДС.

Иностранный поставщик должен выставить счет-фактуру без НДС, а импортер декларирует и уплачивает НДС (независимо от того, зарегистрирован ли он в качестве плательщика НДС). Если импортер зарегистрирован как плательщик НДС, он может вычесть сумму в качестве входящего НДС.

Таким образом, в международном контексте беспошлинная поставка товаров или услуг должна осуществляться только предприятиям. Статус предпринимателя (подрядчика) в ЕС определяется международным номером плательщика НДС, который можно проверить через систему обмена информацией по НДС (VIES). Компании из стран за пределами ЕС могут предоставить другие доказательства своей предпринимательской деятельности вместо международного номера плательщика НДС.

В некоторых странах существуют пороговые значения для приобретения услуг, поэтому частные лица, компании, не зарегистрированные для целей НДС, или компании, частично освобожденные от НДС, могут получать услуги ниже этого порога, не декларируя и не уплачивая местный НДС.

Если осуществляется национальная поставка из другой страны в пункт назначения в той же стране, требуется национальный номер плательщика НДС этой страны.

Вспомогательные услуги облагаются тем же НДС, что и основная поставка.

Поставщики товаров или услуг, работающие по системе «Обратный заряд», обязаны регулярно представлять «Сводный отчет» с разбивкой по всем клиентам, их номерам НДС и общей сумме предоставленных товаров или услуг за последний квартал. Эти данные собираются для всех государств-членов через систему VIES для целей контроля.

Требования к счетам-фактурам:

Электронные счета-фактуры приравниваются к бумажным и должны храниться в стране, входящей в ЕС.

  • Требования к упрощенному счету-фактуре:
    • дата выдачи,
    • полное имя, адрес и номер плательщика НДС поставщика,
    • тип товаров или услуг,
    • сумма НДС к уплате,
    • общая сумма к оплате.
  • Требования к полному счету-фактуре:
    • дата выдачи,
    • номер счета-фактуры,
    • полное наименование, адрес и номер плательщика НДС поставщика,
    • полное имя, адрес и номер плательщика НДС клиента,
    • количество и тип товаров или услуг,
    • цена за единицу товара или услуги,
    • ставка НДС и сумма НДС, подлежащая уплате по этой ставке или льготам,
    • общая сумма к оплате,
    • дата транзакции или дата предоплаты (если отличается от даты выставления счета).
  • Дополнительные условия, где это применимо:
    • пометка «Обратный заряд»,
    • пометка «Освобожденные (с нулевой ставкой) поставки внутри ЕС»,
    • указание «Самостоятельное выставление счетов», если счет выставляет клиент вместо поставщика,
    • указание «Кассовый учет», если поставщик использует кассовую систему.
  • В случае поставок из третьих стран или поставок в третьи страны:
    • нельзя просто использовать номер плательщика НДС поставщика или получателя;
    • если товары отправляются из другой страны, являющейся страной поставщика, в счете-фактуре должен быть указан номер плательщика НДС в стране отправления;
    • если товары прибывают в другую страну как страну клиента, в счете-фактуре должен быть указан номер плательщика НДС клиента в стране назначения;
    • Европейский суд (ЕС) постановил (22.4.2010, C-536/08 и C-539/08): если покупатель использует номер плательщика НДС в стране своей регистрации, а не в стране назначения, НДС должен быть уплачен в стране регистрации, поскольку номер был указан в счете-фактуре. Этот НДС может быть возвращен только при наличии подтверждения налогообложения в стране назначения. Однако в стране назначения местный номер не использовался, и поэтому вычет там не допускался. В итоге НДС пришлось заплатить дважды, а возместить можно было только один раз.
  • Если налоговый представитель является плательщиком НДС: указать номер плательщика НДС представителя.
  • Рекомендуется:
    • проверить номер плательщика НДС делового партнера в системе VIES,
    • вести книжные и документальные подтверждения (включая подтверждение отгрузки).
  • Отчеты:
    • Сводный отчет (ежеквартальный),
    • Интарсат сообщает, достигнуты ли пороговые значения страны для прибытия Интарса или для отправления Интарса. Обратите внимание: страны ЕС определили разные пороговые значения.

Применимые критерии для целей НДС:

  • B2B или B2C
  • Товары или услуги
  • Национальная доставка, трансграничная доставка в рамках ЕС/ЕЭЗ или трансграничная доставка за пределы ЕС/ЕЭЗ

Как определить территорию, применимую для целей НДС?

Доставка товара:

Движение товаров определяет, какая форма НДС применяется (трансграничная или местная поставка). При этом место выставления счета-фактуры или получателя счета не имеет значения для целей НДС.

Услуги:

Услуги также подчиняются специальным правилам, зависящим от типа оказываемых услуг и места их выполнения.

(Обновлено в августе 2024 г.)