Мальта – податкові пільги:
(Зверніть увагу: Zugimpex не надає послуги громадянам США і резидентам США.)
При створенні нової системи оподаткування Мальті допомагав глобальний податковий консультант, чий досвід і загальна інформація дозволили створити сумісне з ЄС, але все ж про-бізнес-середовище. Основним законодавством є Мальтійський закон про податок на прибуток (глава 123 Закони Мальти), Закон про управління податком на прибуток (глава 372) і Закон про податок на додану вартість (глава 406).
Для забезпечення дотримання податкового законодавства аудит є обов’язковим для річної звітності компаній. Бухгалтери, аудитори та податкові практики мають доступ до різних електронних сервісів.
5% ефективний податок на прибуток підприємств, якщо компанії належать нерезидентам або резидентам без місця проживання на Мальті. Унікальна структура відповідає нормам «підлягає оподаткуванню» угод про уникнення подвійного оподаткування: компанії сплачують податок на прибуток у розмірі 35%, а одержувач дивідендів отримує 30% або 6/7, якщо це корпорація, бенефіціарні власники якої не є як резидентами, так і місцем проживання на Мальті. У разі роялті та процентних ставок іноді відбувається повернення 5/7, тому кінцева ставка податку становить 10%.
Консолідовані правила оподаткування груповим податком на прибуток були введені з юридичним повідомленням 110 2019 року. При дотриманні деяких умов компанії можуть сформувати групу, подати єдину податкову декларацію і сплатити лише 5%.
Для юридичних осіб місцева податкова система на Мальті визначає 5 окремих «рахунків», деякі з них мають податкові переваги: остаточний оподатковуваний рахунок, рахунок нерухомого майна, рахунок іноземного доходу, мальтійський оподатковуваний рахунок та неоподатковуваний рахунок. Доходи і витрати повинні бути розподілені в межах належного рахунку.
На міжнародному рівні існують різні варіанти усунення подвійного оподаткування: звільнення від подвійного оподаткування на основі договору, одностороннє полегшення, полегшення Співдружності та FRFTC, який є іноземним податковим кредитом за фіксованою ставкою, що застосовується на рахунку іноземних доходів з урахуванням конкретних умов (25% кредит для іноземного податку, який вважається постраждалим).
Щоб продовжити дату сплати податку до 18 місяців після закінчення фінансового року, уникнути попередніх податкових платежів та скористатися звільненням від попереднього податку у разі передачі акцій, компанія, яка здійснює діяльність за межами Мальти, може подати заяву заяву DDT10 (Митні документи по акту передачі) з Уповноваженим з доходів (CfR). Періодично потрібно подання заяви на продовження.
Етапи та умови створення компанії на Мальті – натисніть тут!
У меню «Консультаційні послуги» ми пропонуємо клієнтам скористатися нашими ноу-хау в галузі міжнародного податкового планування та суті.
Структури повинні стежити за бізнес-діяльністю, тому, будь ласка, ознайомтеся з нашими рекомендаціями щодо структур компанії.
Реєстрація ПДВ
Обробляється місцевою владою правильно і досить швидко, тому незабаром після утворення вашої компанії на Мальті створення компанії закінчено, і бізнес може початися.
Для постановки на облік з ПДВ зазвичай потрібне свідоцтво про реєстрацію. Комісар з доходів запитує основну діяльність плюс заплановані обсяги продажу та покупок на національному рівні, всередині ЄС та з країнами за межами ЄС. Іноді директора запрошують у особистий візит чи відеоінтерв’ю.
Застосування Директиви ЄС про материнську компанію, згідно з якою дивіденди від дочірньої компанії можуть бути отримані без оподаткування в материнській компанії, навіть через кордони, якщо виконуються деякі умови. Також повернення з податку на дивіденди залишається неоподатковуваним в холдингу. Якщо материнська компанія розташована в країні, яка має досить непередбачувані податкові органи, корпоративна структура з операційною компанією, з холдингом дивідендів на Мальті та з бенефіціарними власниками за межами Мальти є варіантом. Холдинг також може бути товариством з обмеженою відповідальністю, якщо він може отримувати дивіденди, які не оподатковуються, від мальтійської дочірньої компанії. Тоді іноді стає можливим, що приватні власники можуть легально та без податків вивести гроші зі структури, і такі власники можуть мешкати у багатьох країнах. Однак важливо переконатися, що холдинг має реальну діяльність сам по собі, тому іноземні податкові органи не можуть кваліфікувати його як прозорий.
Концепція «Резиденція без доміцилі» пропонує податкові переваги: У сучасній практиці іноземці, як правило, вважаються такими, що мають місце проживання, але не місце проживання на Мальті (існує 3 поняття місця проживання: місце проживання, якщо хтось народився Мальтійцем, місце проживання залежності, якщо іноземка виходить заміж за Мальтійця, і місце проживання за вибором, яке вимагає активної декларації). Резиденти без місця проживання обкладаються мінімальним податком у розмірі 5000 євро на рік, якщо дохід за межами Мальти перевищує 35000 €. Щоб уникнути місця проживання за вибором, може бути підписана спеціальна декларація у нотаріуса.
Резиденти без місця проживання оподатковуються лише на: доходи, що виникають на Мальті, доходи, що виникають за межами Мальти і перераховуються на Мальту, і прибуток від нерухомості на Мальті. Немає податку на капітал, і резиденти без місця проживання можуть отримувати приріст капіталу, що виникає за межами Мальти, і перераховувати їх на Мальту (тому рекомендуються окремі банківські рахунки для доходу та капіталу). Дохід, створений за межами Мальти, який залишається за межами Мальти, не обкладається податком (якщо ви використовуєте свій іноземний дохід для покупки квартири у Мальтійського продавця, просите його відкрити банківський рахунок за кордоном, то саме він перераховує гроші на Мальту, а не на вас). Однак приріст капіталу, що виникає на Мальті, обкладається податком для фізичних осіб, які проживають на Мальті.
Резидент без місця проживання може керувати Мальтійською компанією з іноземним холдингом (рекомендується в країні, де немає податку на отримання дивідендів і немає податку на розподіл дивідендів). Мальтійська компанія сплачує податок на прибуток, холдинг отримує відшкодування і застосовується повна система приписування: дивіденди можуть бути перераховані на Мальту без оподаткування, оскільки вони розподіляються з холдингу між фізичними особами з спочатку оподатковуваного прибутку. Крім того, мінімальний податок у розмірі 5000 євро може бути зменшений кредитом на податки, вже сплачені на Мальті.
Відповідно до Мальтійського податкового законодавства, корпорація також може мати статус «Резидент без доміцилі» і тому обкладатися податком тільки з доходу, отриманого на Мальті або перерахованого на Мальту. Це стосується, наприклад, якщо компанія зареєстрована на Кіпрі і має управління та контроль на Мальті. Така структура сприятлива для пасивних доходів (відсотків або роялті), які не оподатковуються, якщо вони не перераховуються на Мальту, оскільки вони вважаються такими, що виникли там, де знаходиться платник.
Партнерство на Мальті
Як правило, партнерство – це формальна домовленість принаймні двох сторін про управління та ведення бізнесу та розподіл його прибутку. Він не є окремою юридичною особою.
Для цілей оподаткування партнерство може вибрати оподаткування як компанія (непрозора) і скористатися конкретними перевагами. Крім того, він може вибрати оподаткування лише на рівні партнерів (прозорий). Як наслідок, прозорі партнерства не визнаються окремими платниками податків, навіть незважаючи на те, що вони можуть мати окрему юридичну особу для цілей корпоративного права.
Схема мешканців без місця проживання також діє для партнерств. Отже, можна створити Мальтійське партнерство з партнерами, які проживають за межами Мальти. Тоді це партнерство може вибрати прозоре оподаткування.
- Прозоре партнерство для резидентів країн з низьким рівнем оподаткування
Резиденти неоподатковуваної країни (наприклад, ОАЕ, Монако) або країни, де вони також користуються статусом «резиденти без місця проживання» (включаючи схему золотої візи в Португалії), іноді хочуть отримувати пасивний дохід (дивіденди, відсотки або роялті) від країни, яка не має угоди про уникнення подвійного оподаткування з країною свого резидентства. Якщо це робиться безпосередньо, в країні-джерелі є податок на репатріацію.
У деяких випадках, однак, можна поверх структури, сформувати партнерство на Мальті. Якщо це необхідно, Мальтійське партнерство повинно мати достатню власну діяльність. Потім, згідно зі ст. 7 угод про уникнення подвійного оподаткування, тільки Мальта має право на оподаткування.
Для партнерства Мальта передбачає, що активний дохід виникає там, де ведеться бізнес, в той час як пасивний дохід виникає в тому місці, звідки він виплачується. Таким чином, Мальтійська організація може створювати пасивний дохід за межами країни, вільної від оподаткування, і пересилати його акціонерам.
- Прозоре партнерство та кредити участі
Це позика, яка не виплачує фіксовані відсотки, але дозволяє кредитору розділити прибуток. Деякі країни дозволяють відняти витрати на участь в кредитах до певного порогу.
Кредитори можуть сформувати Мальтійське партнерство, яке надає позику, що бере участь. Позичальник повинен поділитися прибутком, але може відняти витрати. З Мальтійської точки зору дохід кваліфікується як пасивний дохід. Для партнерства пасивний дохід вважається таким, що виникає там, де він виплачується, і якщо платіж не отриманий і не перераховується на Мальту, він залишається неоподатковуваним.
Тому партнерство на Мальті є практичним інструментом для жителів країн з низькими податками для фінансування своїх інвестицій.
- Прозоре партнерство для резидентів країн з високими податками
Якщо країна з більш високим оподаткуванням має угоду про уникнення подвійного оподаткування з Мальтою, яка визначає метод звільнення в ст. 23, він може запропонувати інструмент для переведення прибутку без оподаткування з корпоративного на приватний рівень.
По-перше, формується холдинг за межами Мальти, який виконує всі вимоги директиви материнської компанії. Якщо це можливо, дочірнє підприємство може виплачувати холдингу дивіденди без оподаткування, і воно повинно залишатися там без оподаткування.
По-друге, партнерство на Мальті встановлюється як акціонер холдингу. Це партнерство належить жителям за межами Мальти, відкриває банківський рахунок за межами Мальти і вирішує оподатковуватися прозоро. Крім того, партнерство потребує достатньої змістовності та створення власного доходу. Тоді стаття 7 угоди про уникнення подвійного оподаткування дозволяє стягувати податок тільки Мальті, а Мальта не оподатковує пасивні доходи, що виникають і залишаються за межами країни.
Якщо акціонери мешкають на Мальті та кваліфікуються як резиденти без доміцілія, вони можуть скористатися принципом повного зобов’язання, як описано вище. Дочірня компанія сплачує податок, іноземний холдинг отримує відшкодування (або є консолідоване групове оподаткування), а акціонери можуть отримувати дивіденди від іноземного холдингу без сплати податку на Мальті. Однак це стосується лише дивідендів від прибутку, який раніше обкладався податком на Мальті.
- Цивільне партнерство для іноземних активних та пасивних доходів
Мальтійський цивільний кодекс передбачає цивільне партнерство.
Цивільне партнерство не потрібно реєструвати в Мальтійському бізнес-реєстрі (MBR). Відповідно до правил, викладених в Цивільному кодексі, цивільні партнери відповідають за все своє майно, теперішнє і майбутнє, перед кредиторами, з якими вони уклали договір.
Іноземні резиденти або резиденти без доміцілія можуть сформувати цивільне партнерство на Мальті і створити там якусь субстанцію. Якщо ця організація має активний дохід за межами Мальти, наприклад, від консалтингових проектів, є випадки, коли такий дохід може залишатися повністю неоподатковуваним. Однак Комісар з доходів вимагає податкової декларації, і якщо іноземний дохід (не переведений на Мальту) перевищує 35 000 євро, то має бути сплачено мінімальний податок у розмірі 5 000 євро.
- Мовчазні партнерства – типові та нетипові
У цій організаційно-правовій формі мовчазний партнер є всього лише бізнес-інвестором і тому його відповідальність обмежується його внеском. Іноді є негайний внесок плюс додаткова сума, яку він зобов’язує інвестувати пізніше. Переваги мовчазного партнера полягають у здатності генерувати інвестиційний дохід з обмеженою участю та мати обмежену відповідальність за будь-якими фінансовими зобов’язаннями партнерства. Вигоди можуть бути засновані на загальному прибутку або на результатах центру прибутку.
Існує високий рівень конфіденційності, оскільки мовчазний партнер не відображається у публічних реєстрах. У деяких країнах мовчазний партнер може інвестувати в проект, який спочатку створює збитки і компенсує ними інші доходи.
У більшості країн відомі два різних типи мовчазних партнерств:
Типове мовчазне партнерство: мовчазний партнер приєднується до компанії в чистій фінансовій ролі на основі цивільно-правового договору, який визначає його внесок та частку прибутку. Він не бере участі у веденні бізнесу і не має повноважень діяти від імені бізнесу.
Для цілей оподаткування його частка прибутку може кваліфікуватися (в залежності від обставин) як процентні витрати в країні-джерелі і буде оподатковуватися в країні резидентства мовчазного партнера.
Ця структура може бути корисною, якщо країна-джерело має більш високе оподаткування, ніж країна проживання, і якщо об’єкт інвестування має невеликий рухомий дохід або рухомі витрати.
Можливою заявкою може бути зареєстрована Мальтійська компанія з додатковим типовим нерезидентом, мовчазним партнером, який фінансує нерухомість в іншій країні та отримує кошти за межами Мальти.
Нетипове мовчазне партнерство: мовчазний партнер приєднується до компанії в активній ролі на основі цивільно-правового договору, який визначає його внесок, його участь та частку прибутку. Він бере участь у веденні бізнесу і, як правило, має певні повноваження діяти від імені бізнесу
Для цілей оподаткування його частка прибутку може кваліфікуватися (в залежності від обставин) як господарські витрати в країні-джерелі. На основі ст. 7 Угода про уникнення подвійного оподаткування, Мовчазне партнерство створює постійне представництво в країні-джерелі. Це означає, що мовчазний партнер має прозорий прибуток від бізнесу, який оподатковується в країні-джерелі (де робиться бізнес). Залежно від угоди про уникнення подвійного оподаткування (зазвичай ст. 23), у країні проживання застосовуватиметься кредитний метод або метод звільнення (із застереженням про прогресію).
Ця структура може бути корисною, якщо країна-джерело має нижчий або нульовий рівень оподаткування, тоді як мовчазний партнер проживає в країні з високим податком. Якщо крім того застосовується метод звільнення, то прибуток бізнесу може бути отриманий в країні-джерелі (низьке оподаткування) і залишатися неоподатковуваним в країні резидента. Перешкодами, які слід враховувати, є сутність у країні-джерелі, трансфертні ціни, а також соціальне забезпечення та податковий прогрес у країні проживання.
Типовою заявкою може бути резидент без місця проживання на Мальті, який бере участь як мовчазний партнер у компанії в ОАЕ.
Іншим варіантом є Мальтійське ТОВ плюс мовчазний партнер, якщо вони оголошують незареєстроване партнерство, яке вирішує оподатковуватися прозоро. Тоді дохід за межами Мальти може взагалі залишитися без оподаткування для мовчазного партнера.
Привабливе законодавство про судноплавство на Мальті (затверджене ЄС) дозволяє судноплавним компаніям, які володіють, фрахтують або експлуатують кваліфіковане судно, скористатися системою оподаткування тоннажу. Це означає, що Мальта не обкладає податком доходи, отримані від судноплавної діяльності (включаючи перевезення товарів або пасажирів, фрахтування, допоміжні послуги, а також продаж / передачу права власності або розпорядження будь-якими правами, пов’язаними з податком на тоннаж судна.). Існують податкові пільги для фінансування суден, а доходи, отримані керівником судна від діяльності з управління судном, розглядаються як дохід, отриманий від судноплавної діяльності, і звільняються від оподаткування.
Крім того, існують пільги з ПДВ залежно від розміру та використання судна. Лізинг прогулянкових катерів на Мальті обкладається 18% Мальтійським ПДВ. Однак орендодавець може виконати певні умови, тому ПДВ нараховується лише за фактичний час, який яхта проводить у територіальних водах ЄС.
При короткостроковій оренді суден застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 12%.
Згідно з Правилами програми резидентства для громадян ЄС та Швейцарії та відповідно до Програми глобального проживання для громадян, які не є членами ЄС, вони можуть перенести своє місце проживання на Мальту та скористатися податковими пільгами, якщо вони купують нерухомість щонайменше за 275000 євро (або 220 000 € у відведених місцях на півдні Мальти або на Гозо) або якщо вони орендують нерухомість щонайменше за 9600 євро на рік (або 8750 € у відведених місцях на півдні Мальти чи Гозо). Крім того, потрібно підгонка і правильний тест. Тоді податок на дохід, отриманий за межами Мальти і перерахований на Мальту, становить 15%, а мінімальний податок становить 15000 € на рік. Існує також програма для висококваліфікованих осіб, які потім платять лише 15% від свого доходу, отриманого на Мальті.
Легкий переїзд за місцем проживання: Мальта є членом ЄС, тому громадяни ЄС мають право на отримання дозволу на проживання. Також в рамках ЄС податок на вихід іноді не діє і після реєстрації резидента швидко видається довідка про податкове резидентство.
Правила редоміціляції: згідно з Мальтійським законодавством, можна застосувати поняття проживання без місця проживання до юридичних осіб. Якщо іноземна компанія (наприклад, офшор) переїжджає на Мальту, це дає додаткові податкові переваги, оскільки така організація має обмежені податкові зобов’язання на Мальті, а дохід, що виникає за межами Мальти, не підлягає оподаткуванню на Мальті. Крім того, така структура створює довіру і відкриває двері в ЄС, директиви ЄС і договори про уникнення подвійного оподаткування
Субсидії та податкові кредити ЄС як інвестиційний стимул: за певних умов відсоток від загальної суми, яка інвестується протягом перших 3 років, може бути отриманий як податковий кредит.
Для технології Block-chain , Мальта вводить у 2018 році нове комплексне регулювання, подібне до того, яке є в ігровій індустрії. Орган з цифрових інновацій сертифікує платформи DLT. Відповідно до законопроекту про технологічні домовленості та послуги, існують сертифіковані постачальники технологічних послуг та технологічні домовленості. Ця система працює через адміністраторів та аудиторів. Нарешті, законопроект про віртуальні фінансові активи стосується нормативних вимог до ICO та блокчейн-додатків (наприклад, токени утиліт, криптовалюти, біржі).
Юридичні документи та деякі угоди про уникнення подвійного оподаткування: завантаження & посилання
(Оновлено в липні 2021 року)