Система налогообложения Словакии
(Обратите внимание: Zugimpex не предоставляет услуги гражданам США и резидентам США)
Помните: преимущества Словакии, такие как низкий налог на дивиденды и либеральные законы о бизнесе, прекрасно дополняют преимущества других стран. В Zugimpex мы помогаем клиентам эффективно объединять эти преимущества. Мы знаем, какие шаги необходимы, и благодаря нашим местным офисам предлагаем широкий спектр услуг.
Обратите внимание, что регистрация НДС по §4 рассматривается налоговыми органами как ограничительная и требует внутреннего оборота в размере 50 000 евро. Однако регистрация по §7a вполне возможна и позволяет компании сразу же выставлять счета-фактуры за рубежом, хотя входной налог при этом не подлежит вычету. Это означает, что если компания приобретает услуги за рубежом по системе обратного налога, возникает обязательство по НДС. Без регистрации НДС по §4 вычет на ту же сумму невозможен, что приводит к потере налога в размере 20% от стоимости услуг. Из-за поведения администрации мы рекомендуем приобретать уже существующую компанию с номером НДС по §4.
Стандартная ставка НДС в Словакии составляет 20%, и при импорте в ЕС НДС должен быть уплачен на таможне. Хотя администрирование НДС схоже с другими странами, возврат НДС компаниям происходит с задержкой в месяц и часто проводятся проверки.
Налоговые льготы
В Словацкой Республике корпоративный налог составляет 21%, а налог на доход физических лиц варьируется от 19% до 25%. Каждый самозанятый может вычесть до 20 000 евро в качестве фиксированных расходов без дополнительных доказательств.
Корпорации облагаются налогом только на корпоративную прибыль. С 2024 года в Словакии введён налог на дивиденды в размере 10% на уровне акционеров, действующий для дивидендов на прибыль, полученную с 2024 года. Корпоративные акционеры не облагаются этим налогом на дивиденды. Обычно дивиденды облагаются налогом в стране проживания, поэтому иностранное партнерство может быть выгодным решением.
С 2024 года установлен минимальный налог на прибыль: 340 евро для компаний с оборотом менее 50 000 евро; 960 евро для компаний с оборотом менее 250 000 евро; 1 920 евро для компаний с оборотом менее 500 000 евро; 3 840 евро для компаний с оборотом более 500 000 евро. Однако минимальный налог можно компенсировать в течение трёх последующих лет.
Если годовой объем продаж компании составляет менее 60 000 евро, ставка налога на прибыль снижается до 15%.
Есть интересные возможности для налоговой политики. Например, налоговое законодательство позволяет вычесть 150% затрат на исследования и разработки, а также предоставляет льготы при оценке запасов или дебиторской задолженности. Эти возможности могут сочетаться, например, с австрийским групповым налогообложением, которое позволяет компенсировать прибыль убытками ассоциированных компаний.
Аудит обязателен, если в течение двух лет подряд выполняются два из следующих критериев: активы > 2 млн евро, чистая выручка > 4 млн евро, среднее число сотрудников > 30. Разделение деятельности на независимые компании (например, компания, владеющая активами, и операционная компания) позволяет избежать аудита.
Существуют ограничения по переносу убытков (5 лет, до 50% прибыли), лимит на вычет расходов наличными (5000 евро), и правило, по которому расходы на услуги можно вычесть только в год их оплаты из налогооблагаемого дохода.
Некоторые словацкие соглашения об избежании двойного налогообложения устраняют двойное налогообложение по методу освобождения, то есть доход, облагаемый налогом за рубежом, освобождается от национального налога. В таких случаях партнерство может быть полезным: прибыль в другой стране облагается налогом по ставке, основанной на общем доходе, что может уменьшить налогооблагаемую базу или сделать её нулевой.
«Ожидай завтра, готовься сегодня»: клиенты могут использовать эту опцию и изменить структуру в последующие годы так, чтобы словацкий убыток компенсировал последующую словацкую прибыль (с определенными ограничениями), не затрагивая при этом доход в другой стране.
Преимущества «s.r.o. & k.s.» (ООО — Общество с ограниченной ответственностью & ТОО — Товарищество с ограниченной ответственностью)
В Словацкой Республике налог составляет 21%, часто без социальных взносов для коммандитного партнера (в коммандитном товариществе k.s. есть s.r.o. в качестве генерального партнера).
Следовательно, между акционером и основной операционной компанией можно создать небольшие компании-фронтмены, которые могут воспользоваться более низкой налоговой ставкой в 15%. Им не требуется регистрация по §4 НДС, так как они выставляют только местные счета-фактуры. Если эти компании-фронтмены имеют форму к.с., иностранные владельцы платят только налог на дивиденды в размере 10%.
В то время как в таких странах, как Австрия, общее налогообложение владельца корпорации составляет 44,9% (24% корпоративного подоходного налога + 27,5% налога на дивиденды с оставшихся 76%), в Словакии общее налоговое бремя составит всего 28,9% (100 x 21% + 79 x 10%). Это позволяет значительно экономить. При правильном подходе взносы на социальное страхование будут отсутствовать или значительно снижены.
В Словацкой Республике налоговое законодательство позволяет компаниям устанавливать финансовый год, отличный от календарного (с января по декабрь). Такая структура может быть полезна в рамках группы компаний, а также для отсрочки подачи налоговой декларации при распределении прибыли акционерам в другой стране.
Шаги и условия для регистрации компании в Словакии – смотрите здесь!
Компании, которые переносят свою деятельность в Словакию, получают дополнительную выгоду от более низких зарплат и цен. Однако могут возникнуть дополнительные расходы из-за прогрессивного налогообложения. Например, в Австрии доходы физических лиц учитывают словацкие прибыли при расчете налоговых скобок и ставок для австрийских доходов. Также следует учитывать структурные расходы и дополнительные затраты на эффективную реструктуризацию.
Важно предпринимать меры для ведения реальной деятельности и избегать классификации как нецелевого использования. К.с. не должна получать преимущественно пассивный доход, чтобы не быть квалифицированной как чисто финансовое средство. Также стоит учитывать социальные отчисления в соответствии с Директивой ЕС 883/2004.
Холдинговая функция: безналоговое получение и распределение дивидендов
Компания с ограниченной ответственностью (s.r.o.), имеющая реальную сущность (постоянное представительство, реальная функция), может, в соответствии с директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях, получать дивиденды от дочерней компании в другой стране ЕС и распределять их среди активных к.с. (коммандитное товарищество). Однако полученные дивиденды подлежат налогообложению вместе с другими доходами, признаваемыми словацким k.s., в той степени, в которой они приходятся на неограниченного партнера.
Можно избежать дальнейшего налогообложения, если владельцы к.с. имеют резидентство в другой стране, которая имеет соглашение об избежании двойного налогообложения со Словакией.
Если ООО получает дивиденды, они не облагаются налогом, и в настоящее время нет ограничений на получение дивидендов из стран с низким налогообложением.
Внимание: если у вас есть резидентство в другой стране
Если у вас есть резидентство в другой стране, предпринимательский доход словацкой компании облагается налогом только в Словакии, согласно статье 7 DTT. Однако дивиденды, проценты и зарплаты физических лиц обычно облагаются налогом в стране резидентства по местным ставкам.
Если Словакия является страной компетенции в соответствии с Директивой ЕС 883/2004, важно учитывать, что доходы физических лиц должны быть низкими. Это связано с тем, что не все социальные взносы имеют верхний предел, и 14%-ные сборы на медицинское страхование могут стать значительными. Поэтому лица с высоким доходом часто работают в другой стране, а в Словакии занимаются самозанятостью.
Прибыль K.S. не освобождается от налогов в стране проживания, если бизнес ведется из этой страны, если компания не имеет материальной базы или если K.S. получает дивиденды из-за границы, которые не относятся к её функциональной деятельности. Поэтому в таких случаях мы рекомендуем дочернюю корпорацию для получения дивидендов для K.S. (см. заявление Министерства финансов Австрии в EAS 3010).
Национальное законодательство страны пребывания определяет, когда прибыль K.S. относится на счет партнера с ограниченной ответственностью. В Словакии и других странах прибыль учитывается при получении платежа, а в некоторых странах – в год, когда она была получена. Поэтому мы рекомендуем различные варианты структур.
В меню «Консультации» мы предлагаем клиентам воспользоваться нашим ноу-хау в области международного налогового планирования и международного налогового права.
Холдинговые структуры должны следовать за деловой деятельностью, поэтому ознакомьтесь с нашими рекомендациями по Структуре Компаний.
Юридические документы и некоторые соглашения об избежание двойного налогообложения: Файлы и ссылки.
Возмещение расходов и транспортных средств в Словакии
1. Командировочные расходы для управляющих директоров и сотрудников (Закон 283/2002 с последними поправками)
a) Расходы на проживание: под расписку.
b) Общественный транспорт (поезд, самолет и т.д.): под расписку.
c) Использование личного автомобиля в рабочих целях: вознаграждение в соответствии с Постановлением Министерства № 632/2008 EUR 0,183 за км, подтверждение в виде журнала или письменного распоряжения работодателя на серию деловых поездок с указанием км.
d) Замена топлива: Под расписку, цена за километр может быть рассчитана на основании счета или на основании публикаций Статистического управления за период командировки (§ 7 п. 5 согласно 283/2002).
e) Пособие на питание во время командировок в пределах Словакии: В соответствии с мерой, принятой Министерством № 148/2018:
4,80 евро за командировку продолжительностью от 5 до 12 часов,
7,10 евро за командировку продолжительностью от 12 до 18 часов,
10,90 евро за командировку продолжительностью более 18 часов.
f) Пособие на питание во время командировок за пределы Словакии: различные нормы в зависимости от страны назначения, включены в меру № 401/2012.
g) Пребывание в других странах ЕС (эти пособия не облагаются налогами и взносами на социальное страхование):
1. до 6 часов — 25% от суточной ставки,
2. от 6 до 12 часов 50% от дневной ставки,
3. свыше 12 часов — дневная ставка. (например, в Австрии: 45 €).
4. В соответствии с постановлением Министерства № 482/2010 пособие на питание при заграничных командировках.
2. Представительские расходы:
a) Представительские расходы: (приглашения в ресторан, культурные и спортивные мероприятия, деловые мероприятия) обычно не подлежат налоговому вычету, но могут быть отнесены на счёт компании и зарегистрированы как расходы, не подлежащие вычету.
b) Расходы на питание: могут быть вычтены как расходы.
c) Членство в бизнес-ассоциациях: макс. 0,05% от налогооблагаемого дохода за год, но не более 66 387,84 евро в год.
d) Подарки деловым друзьям: (например, шариковая ручка и т.д.): не более 17,00 евро за шт.
3. Автомобили компании
a) Частная акция:
1. Сотруднику, который может использовать служебный автомобиль в личных целях, добавляется 1 % от стоимости автомобиля в месяц как дополнительный доход (например, как дополнительная выплата к зарплате) (§ 5 абз. 3 лит. a). Это влечет за собой налоги и взносы на социальное страхование.
2. В качестве альтернативы можно заключить договор пользования автомобилем, ограниченный по времени и километражу, по которому работник платит только рыночную цену за это пользование.
b) Топливо (§19 абз. 2 буква l):
1. Если ведется журнал учета, компания может вычесть расходы на топливо, а также заявить входной налог как плательщик НДС (§4) (в размере бизнес-км).
2. Без журнала можно вычесть 80% расходов на топливо и как плательщик НДС (§4) предъявить входной налог (максимум в размере 80% от пройденного километража).
c) НДС на автотранспортные средства: можно предъявить к вычету в качестве входного налога. Пропорциональное уменьшение должно быть сделано для частного использования.
4. Возмещение расходов работникам и управляющим директорам (даже если трудовые отношения отсутствуют)
a) Расходы: Все сотрудники компании, состоящие в трудовых отношениях, могут получить возмещение расходов, связанных с бизнесом, если эти расходы были произведены в интересах работодателя.
b) Питание (§153 Трудового кодекса):
1. Фирменная столовая: 55% от стоимости основного блюда.
2. Столовая за границей: не менее 55% стоимости основного приема пищи, но не более 55% от нормы питания в командировках продолжительностью от 5 до 12 часов (Трудовой кодекс) (2,64 €).
c) Обобщение расходов: возможно по закону. Для этого нужно составить расчёт на основе средних условий с учётом правовых требований работника.
5. Приезжие
Если место работы находится в другом городе, нежели место жительства, налоговые льготы для приезжих не предусмотрены. Однако, если в трудовом договоре указано, что место жительства является местом работы, а сотрудник ездит в головной офис компании, такие поездки могут считаться командировками.
(Обновлено в августе 2024 г.)