Международное налоговое планирование и международное налоговое право (обзор)
Людям свойственно искать выгоду в разных ситуациях. Дети знают, кто из взрослых может разрешить им то, что запрещают другие.
Аналогично, бизнесмены выбирают страны с лучшими условиями для ведения бизнеса, минимизируя налоги и максимизируя льготы.
Если страна A предлагает высокие льготы, но высокие налоги, а страна B — меньшие налоги и меньше льгот, может быть выгоднее получать льготы в одной стране, а налоги платить в другой. Это приводит к найму налоговых консультантов для оптимизации налоговых обязательств, в то время как государства стремятся ограничить такие практики через системы регулирования.
Иерархия налогового законодательства:
- Национальное налоговое законодательство: Регулирует налогообложение, включая международную деятельность.
- Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT): Двусторонние соглашения, ограничивающие налоговые права договаривающихся государств. Определяют место жительства, постоянное представительство и распределяют налоговые права.
- Многосторонние соглашения: Охватывают несколько тем для группы стран, такие как директивы ЕС и BEPS.
Большинство DTT основаны на модели ОЭСР, охватывая статьи по доходам и правила подачи заявок. Активный доход обычно облагается налогом в государстве-источнике, пассивный доход — в государстве резидентства.
Процесс налогового планирования включает:
- Анализ текущей ситуации: определение существующих бизнес-процессов и соответствующих субъектов налогообложения (кто должен платить налог), объектов налогообложения (какой налог должен быть уплачен), налоговой базы и налоговых ставок.
- Возможные сценарии, включая передачу функций и оптимизацию:
- Извлечение выгоды из либеральных правил ведения бизнеса
- Получение выгоды от более низкого уровня заработной платы
- Выгода от снижения налоговой базы (допустимые вычеты и освобождения)
- Получение выгоды от более низких налоговых ставок
- Комплексный подход к изменениям
- Проверка альтернатив и рекомендаций с учетом объективных критериев и субъективных предпочтений
Неналоговые темы:
- Затраты на переключение и затраты на структуру
- Требования к аудиту и публикации
- Трудовое право и разрешения на работу
- Лицензии
- Юридическое исполнение договорных соглашений
- Защита активов
- Маркетинговые аспекты (близость к покупателям, язык)
Налоговые и социальные сборы:
- Налог на прибыль бизнеса
- Налог на дивиденды
- Налог у источника
- Социальные отчисления на занятость и доход от самозанятости
- Налог на прирост капитала
- Налог на наследство
- НДС
Налогообложение на частном уровне:
- Налогообложение дивидендов
- Налог на имущество
- Налог на прирост капитала
- Пенсии и пенсионные схемы
- Налоги на наследство и дарение
Такой процесс налогового и структурного планирования является первым шагом, за которым следует создание компании в подходящей юрисдикции.
Содержание и реализация
12 правил безопасности при налоговой проверке:
Налоговые органы активно борются с уклонением от уплаты налогов и агрессивным налоговым планированием, внедряя правила противодействия злоупотреблениям, обмен информацией и анализ данных.
Правило № 1: Доказательство
- Документы и электронные записи: Храните и организуйте все документы, подтверждающие ваши транзакции и решения.
- Свидетели: Привлекайте свидетелей, которые могут подтвердить ваши действия и их законность.
- Правдоподобность и свидетельство на месте происшествия
Правило № 2: Активное сотрудничество с налоговыми органами
Налоговые органы за пределами ЕС требуют от налогоплательщиков более активного сотрудничества в международных деловых отношениях, перекладывая бремя доказывания на налогоплательщика.
Правило № 3: Обеспечение правильной квалификации фактов
- Обеспечить наличие у компании реальной экономической функции
- Обеспечить соответствующую инфраструктуру: серверы, интернет-магазины, персонал, помещения
Правило № 4: Реальное место управления
Убедитесь, что местонахождение компании действительно является местом управления и контроля.
Правило № 5: Избегайте незапланированных «постоянных представительств»
Следует внимательно избегать ситуаций, которые могут привести к образованию незапланированного постоянного представительства.
Правило № 6: Обоснование трансфертных цен
- Установление трансфертных цен в диапазоне рыночных
- Применение трансфертных цен, основанных на продажной цене за вычетом процента комиссии
Правило № 7: Избегайте квалификации выплат как скрытых дивидендов
Обеспечьте надлежащую документацию и убедитесь, что трансфертные цены сопоставимы с ценами, применяемыми в сделках между независимыми компаниями.
Правило № 8: Используйте облагаемые налогом средства для видимых частных расходов
Важно убедиться, что дом, автомобиль и другие видимые аспекты образа жизни финансируются за счет налогооблагаемого дохода.
Правило № 9: Усиление требований к доказательству существенности
При определении существенности элементов, таких как арендная плата и персонал, важно учитывать не только налоговые аспекты, но и общие затраты на структуру.
Правило № 10: В налоговых проверках доверяйте представление своих интересов эксперту
При налоговых проверках рекомендуется доверить взаимодействие с налоговыми инспекторами вашему налоговому эксперту.
Правило № 11: Будьте осмотрительны в налоговых вопросах
Делитесь информацией о налоговых вопросах только с теми, кто действительно нуждается в ней.
Правило № 12: Знайте свои личные качества
Если у вас слабые нервы или вы не способны внимательно работать с деталями, избегайте попыток заниматься международной деятельностью.
Убедитесь, что вы реализуете эти аспекты и получаете выгоду от интернационализации:
Узнайте о налогообложении в Швейцарии и о том, как зарегистрировать Швейцарскую компанию, особенно в кантоне Цуг.
Если вы хотите воспользоваться самым низким корпоративным налогом в Европе или схемой Res/Non-Dom, прочтите о налогообложении на Мальте и о том, как зарегистрировать компанию на Мальте.
Если вы выбрали юрисдикцию с либеральным законодательством в самом сердце Европы, подумайте о налогообложении в Словакии и о том, как зарегистрировать компанию в Братиславе.
(Обновлено в июле 2021 г.)