Структуры компании должны быть спроектированы с учетом как текущей ситуации, так и будущих требований и целей владельцев. Поскольку невозможно предусмотреть все желаемые цели, а внешняя среда постоянно меняется (налоговое законодательство, бизнес-стратегия, прибыльность, личные обстоятельства), структуры должны быть гибкими, чтобы допускать изменения или быстрый выход.
Интернационализация для многих компаний сводится к экспорту и импорту. Однако важно идентифицировать функции, которые являются мобильными (не привязанными к определенному местоположению) и одновременно добавляют ценность. Эти функции можно перенести за границу, что позволит улучшить структуру затрат, снизить расходы на персонал, повысить конфиденциальность и уменьшить налоговые обязательства. В некоторых случаях юридические преимущества могут быть даже более значительными.
Однако процесс интернационализации может временно усложнить организационную структуру, поскольку преобразование функциональной или организационной структуры в матричную добавляет географический слой в организационную диаграмму. Кроме того, для успешной передачи функций за границу требуется высокая степень децентрализации, четкое разделение задач и процессов, а также наличие квалифицированных сотрудников в зарубежных подразделениях.
Предложения:
- Дочерняя компания: Дочерняя компания может взять на себя выполнение определенных функций материнской компании в другой стране. При этом важно избегать действий, которые могут привести к требованию налоговых органов о прекращении деятельности, что может повлечь налогообложение скрытых резервов, представляющих собой разницу между фактической стоимостью и балансовой стоимостью активов (например, при продаже клиентской базы).
- Трансфертное ценообразование: Если между ассоциированными предприятиями происходят транзакции, трансфертное ценообразование должно быть задокументировано и соответствовать критериям стороннего сравнения. В случаях, когда консолидация отчетности не требуется, другой отчетный год может предоставить дополнительные преимущества.
- Филиал: Создание филиала позволяет компании расширить свое присутствие в другой стране, оставаясь частью того же юридического лица, но действуя как отдельный налоговый объект. Филиал не требует капитала, и его активы могут отличаться от активов головного офиса. В зависимости от страны филиал может выполнять функции холдинга (в том числе для целей соглашений об избежании двойного налогообложения), привлекать молчаливых партнеров, сливаться с другими компаниями («разделение») и в большинстве случаев легко ликвидироваться. В большинстве стран не облагается налогом перевод средств через филиал, хотя в некоторых случаях налогообложение может зависеть от страны основного местонахождения (например, США, Испания).
- Атипичное молчаливое партнерство (иногда называемое тайным партнерством): Активный молчаливый партнер вступает в партнерство на основании гражданско-правового договора, который определяет его вклад и долю в прибылях, убытках и скрытых резервах. Доля в результатах может быть основана на общей прибыли или на результатах конкретного центра прибыли. Если компания активна и имеет значительное влияние, доля прибыли квалифицируется как доход от бизнеса, который облагается налогом только в стране происхождения. Эта структура обеспечивает высокий уровень конфиденциальности, так как молчаливый партнер не отображается в публичных реестрах, а в бухгалтерском учете компании имеется только клиринговый счет. Структура может быть полезна, если налогообложение в стране-источнике ниже, чем в стране проживания партнера.
- Типичное молчаливое партнерство: В этом случае молчаливый партнер присоединяется к компании исключительно в финансовой роли на основании гражданско-правового договора, который определяет его вклад и долю в прибыли. Доля может быть основана на общей прибыли или на результатах конкретного центра прибыли. В стране-источнике доля прибыли партнера может быть квалифицирована как процентные расходы, подлежащие налогообложению в стране партнера. Эта структура также обеспечивает высокий уровень конфиденциальности, поскольку молчаливый партнер не отображается в публичных реестрах, а в бухгалтерском учете компании имеется только клиринговый счет. Она может быть полезна, если налогообложение в стране-источнике выше, чем в стране партнера, и если объект инвестиций имеет небольшой доход или высокие операционные расходы.
- Промежуточные компании: Эти компании работают между материнской компанией и закупочными подразделениями, выполняя активные функции и обеспечивая законный перевод прибыли. Иногда они создаются для избежания обсуждений с клиентами, которые не принимают счета-фактуры из определенных стран. Также они могут помочь избежать удержания налогов через механизмы «Покупок по договору» или «Покупок на форуме».
- Сервисные компании: Эти компании могут выступать в роли внешнего органа, в то время как основная коммерческая деятельность осуществляется между головным офисом и дочерними компаниями. Они предоставляют помощь в маркетинге, логистике, администрировании или управлении. Иногда такие компании становятся лидерами для онлайн-продаж или клиентской поддержки. Если они берут на себя определенные риски, трансфертные цены могут быть выше.
- Лицензионные компании: Лицензиар или франчайзер, являясь владельцем товарных знаков, патентов, лицензий, программного обеспечения, операционного ноу-хау, авторских прав и т. д., предоставляет третьим сторонам право использования этой интеллектуальной собственности с экономической выгодой. Помните, что некоторые налоговые органы требуют от лицензиата предоставления копии лицензионного договора вместе с подтверждением налогового резидентства лицензиара. Эти документы должны быть поданы вскоре после подписания контракта.
- Холдинговые, инвестиционные и финансовые компании: Эти компании могут использовать налоговые льготы и извлекать выгоду из доступа к рынкам капитала. Частные инвесторы часто предпочитают возвращать свои средства в стране холдинга после завершения сделки.
Примечание: Критерии выбора места для размещения холдинговых компаний с нашей точки зрения
- Безналоговое получение дивидендов от дочерних компаний, включая те, которые находятся в странах с низким налогообложением.
- Отсутствие подоходного налога при переводе дивидендов материнской компании.
- Наличие соглашений об избежании двойного налогообложения, предотвращающих удержание налогов в стране дочерней компании.
- Отсутствие налога на дивиденды на уровне акционеров.
- Отсутствие налога на прирост капитала (например, при продаже компаний или акций).
(обновлено в августе 2024 г.)