Мальта: налогообложение

Мальта – налоговые льготы

(Обратите внимание: Zugimpex не предоставляет услуги гражданам США и резидентам США)

Основные налоговые льготы для компаний

При создании новой системы налогообложения Мальте помогал международный налоговый консультант, чей опыт и общая информация позволили создать совместимую с ЕС, но в то же время благоприятную для бизнеса среду. Основными законодательными актами являются Мальтийский закон о подоходном налоге (глава 123 Законов Мальты), Закон об управлении подоходным налогом (глава 372) и Закон о налоге на добавленную стоимость (глава 406).

Для обеспечения соблюдения налогового законодательства обязательным является аудит годовой отчетности компаний. Бухгалтеры, аудиторы и специалисты по налогообложению имеют доступ к различным электронным сервисам.

Эффективный корпоративный налог на прибыль в размере 5%, если компании принадлежат нерезидентам или резидентам без домициля на Мальте. Уникальная структура соответствует положениям соглашений об избежании двойного налогообложения: компании платят налог на прибыль в размере 35%, а получатель дивидендов получает 30% или 6/7, если это корпорация, бенефициарные владельцы которой не являются одновременно резидентами и домицилями Мальты. В случае с роялти и процентными ставками иногда предусмотрен возврат 5/7, так что итоговая ставка налога составляет 10 %.

Фискальная единица:

Правила уплаты налога на прибыль консолидированной группы были введены в действие в соответствии с законодательным уведомлением 110 2019. При соблюдении ряда условий компании могут создавать группу, в которой они считаются единым налогоплательщиком, подают единую налоговую декларацию и платят только 5%. Фискальная единица может быть сформирована материнской компанией (основным налогоплательщиком) и одной или несколькими дочерними компаниями, которые в этом случае считаются прозрачными.

Все компании должны быть представлены одним и тем же налоговым представителем, иметь один и тот же финансовый год и соответствовать двум из следующих трех критериев на конец предыдущего финансового года: холдинг должен иметь не менее 95 % прав голоса, право на прибыль, право на активы, доступные при ликвидации.

CfR определил определенный процесс регистрации. Он включает в себя шаги, когда материнская компания является юридическим лицом за пределами Мальты. Она должна назначить местного налогового представителя и зарегистрироваться на Мальте в CfR.

Бухгалтерский учет:

Правила консолидированного группового подоходного налога были введены в действие законодательным уведомлением 110 2019 года. При соблюдении ряда условий компании могут объединяться в группу, подавать единую налоговую декларацию и платить только 5%.

Для юридических лиц местная налоговая система Мальты определяет 5 отдельных «счетов», некоторые из которых имеют налоговые преимущества: Счет, облагаемый окончательным налогом, Счет недвижимого имущества, Счет иностранных доходов, Счет, облагаемый налогом на Мальте, и Счет, не облагаемый налогом. Доходы и расходы должны быть распределены по соответствующим счетам.

Избежание двойного налогообложения:

На международном уровне существуют различные варианты устранения двойного налогообложения: льгота по двойному налогообложению на основании договора, односторонняя льгота, льгота Содружества и FRFTC, которая представляет собой зачет иностранного налога по фиксированной ставке, применяемый к счету иностранного дохода при соблюдении определенных условий (25% зачет иностранного налога, считающегося понесенным).

ДДТ 10

Для того чтобы продлить срок уплаты налогов до 18 месяцев после окончания финансового года, избежать предварительных налоговых платежей и воспользоваться освобождением от предварительного налога в случае передачи акций, компания, ведущая основную деятельность за пределами Мальты, может подать заявление DDT10 (Duty on Documents on Transfer Act) Комиссару по доходам (CfR). Периодически требуется подавать заявку на продление.

Этапы и условия регистрации компании на Мальте – Нажмите здесь!

В меню «Консультации» мы предлагаем клиентам воспользоваться нашим ноу-хау в области международного налогового планирования и содержания.

Структуры должны следовать за коммерческой деятельностью, поэтому, пожалуйста, ознакомьтесь с нашими рекомендациями по структурам компаний.

Регистрация НДС

Оформляется местными властями правильно и довольно быстро, так что вскоре после создания компании на Мальте ее учреждение завершено, и можно начинать бизнес.

Для регистрации НДС обычно требуется свидетельство о регистрации. Комиссар по доходам запрашивает сведения об основном виде деятельности, а также о планируемых объемах продаж и закупок, национальных, в пределах ЕС и со странами за пределами ЕС. Иногда директора приглашают для личного визита или для видеоинтервью.

Применение Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях

В соответствии с ней дивиденды от дочерней компании могут быть получены материнской компанией без уплаты налогов, даже через границу, если соблюдены некоторые условия. Кроме того, возврат налога на дивиденды остается безналоговым в холдинге. Если материнская компания находится в стране с непредсказуемыми налоговыми органами, вариантом может быть корпоративная структура с операционной компанией, с холдингом, получающим дивиденды на Мальте, и с бенефициарными владельцами за пределами Мальты. Холдинг также может быть партнерством с ограниченной ответственностью, если он может получать дивиденды от мальтийской дочерней компании без уплаты налогов. Тогда иногда возможно, что частные владельцы могут легально и без уплаты налогов вывести деньги из структуры, и такие владельцы могут проживать во многих странах. Однако важно убедиться, что холдинг сам по себе ведет реальную деятельность, чтобы иностранные налоговые органы не могли квалифицировать его как прозрачный.

Налоговые льготы для физических лиц

Концепция «Резиденция без домициля» предоставляет налоговые преимущества:

В существующей практике иностранцы обычно считаются имеющими место жительства, но не домициль на Мальте (существует 3 концепции домициля: домициль происхождения, если кто-то родился мальтийцем, домициль зависимости, если иностранка выходит замуж за мальтийца, и домициль выбора, который требует активного заявления). Резиденты без домициля облагаются минимальным налогом в размере 5000 € в год, если доход за пределами Мальты превышает 35000 €. Чтобы избежать выбора домициля, можно подписать специальную декларацию у нотариуса.

Резиденты без домициля облагаются налогом только на: доход, возникающий на Мальте, доход, возникающий за пределами Мальты и переводимый на Мальту, и прибыль от недвижимости на Мальте. Налог на капитал отсутствует, и резиденты без домициля могут получать прирост капитала, возникающий за пределами Мальты, и переводить его на Мальту (поэтому рекомендуется открывать отдельные банковские счета для дохода и для капитала). Доход, полученный за пределами Мальты и остающийся за ее пределами, не облагается налогом (если вы используете свой иностранный доход для покупки квартиры у мальтийского продавца, попросив его открыть банковский счет за границей, то именно он переводит деньги на Мальту, а не вы). Однако прирост капитала, возникающий на Мальте, облагается налогом для физических лиц, проживающих на Мальте.

Резидент без домициля может управлять мальтийской компанией с иностранным холдингом (рекомендуется в стране, где нет налога на получение дивидендов и налога на распределение дивидендов). Мальтийская компания платит подоходный налог, холдинг получает возмещение, при этом применяется система полного вменения: дивиденды могут переводиться на Мальту без уплаты налогов, поскольку они распределяются холдингом среди физических лиц из прибыли, изначально облагаемой налогом. Кроме того, минимальный налог в размере 5000 евро может быть уменьшен за счет зачета налогов, уже уплаченных на Мальте.

Согласно мальтийскому налоговому законодательству, корпорация также может иметь статус «Резидент без домициля» и, следовательно, облагаться налогом только на доход, полученный на Мальте или переведенный на Мальту. Это происходит, например, в том случае, если компания зарегистрирована на Кипре, а управление и контроль осуществляются на Мальте. Такая структура благоприятна для пассивного дохода (проценты или роялти), который не облагается налогом, если не переводится на Мальту, поскольку считается, что он возникает там, где находится плательщик.

 

Партнерство на Мальте

Как правило, партнерство – это официальная договоренность как минимум двух сторон об управлении и ведении бизнеса и разделе его прибыли. Оно не является отдельным юридическим лицом.

Для целей налогообложения партнерство может выбрать налогообложение как компания (интранспарентное) и воспользоваться особыми преимуществами. Или же оно может выбрать налогообложение только на уровне партнеров (прозрачное). В результате прозрачные партнерства не признаются отдельными налогоплательщиками, даже если они могут иметь отдельное юридическое лицо для целей корпоративного права.

Схема резидентов без домициля также применяется к партнерствам. Следовательно, можно создать мальтийское партнерство с партнерами, проживающими за пределами Мальты. Такое партнерство может выбрать прозрачное налогообложение.

  • Прозрачное партнерство для резидентов в странах с низкими налогами

Резиденты безналоговых стран (например, ОАЭ, Монако) или стран, где они также пользуются статусом «резидентов без домициля» (в том числе по схеме «золотой визы» в Португалии), иногда хотят получать пассивный доход (дивиденды, проценты или роялти) из страны, которая не имеет соглашения об избежании двойного налогообложения со страной проживания. Если это делается напрямую, то в стране-источнике удерживается налог у источника.

В некоторых случаях, однако, можно создать партнерство на Мальте. Если для этого требуется существо, мальтийское партнерство должно иметь достаточный объем деятельности, связанной с собственностью. Тогда, согласно ст. 7 соглашения об избежании двойного налогообложения, только Мальта имеет право на налогообложение.

В отношении партнерства Мальта исходит из того, что активный доход возникает там, где ведется деятельность, а пассивный – там, откуда он выплачивается. Таким образом, мальтийская компания может создавать пассивный доход за пределами страны без уплаты налогов и направлять его акционерам.

  • Прозрачное партнерство и участвующие займы

Это кредит, по которому не выплачиваются фиксированные проценты, но кредитор получает долю прибыли. Некоторые страны разрешают вычитать расходы по участвующим кредитам до определенного порога.

Кредиторы могут создать мальтийское партнерство, которое предоставляет участвующий кредит. Заемщик должен разделить прибыль, но может вычесть расходы. С мальтийской точки зрения, доход квалифицируется как пассивный доход. Для партнерства пассивный доход считается возникшим там, где он был выплачен, и если платеж не был получен и не переведен на Мальту, он остается свободным от налогов.

Таким образом, партнерство на Мальте является практичным инструментом финансирования инвестиций для резидентов стран с низким уровнем налогообложения.

  • Прозрачное партнерство для резидентов стран с высокими налогами

Если страна с более высоким уровнем налогообложения имеет с Мальтой соглашение об избежании двойного налогообложения, определяющее метод освобождения в ст. 23, то это может стать инструментом для перевода прибыли без уплаты налогов с корпоративного на частный уровень.

Сначала за пределами Мальты создается холдинг, отвечающий всем требованиям директивы о материнских и дочерних компаниях. Если возможно, дочерняя компания может выплачивать дивиденды холдингу без уплаты налогов, и они должны оставаться там без уплаты налогов.

Во-вторых, учреждается партнерство на Мальте в качестве акционера холдинга. Это партнерство принадлежит резидентам за пределами Мальты, открывает банковский счет за пределами Мальты и соглашается на прозрачное налогообложение. Кроме того, партнерство должно обладать достаточной материальной базой и создавать собственный доход. В таком случае статья 7 соглашения об избежании двойного налогообложения позволяет взимать налог только с Мальты, а Мальта не облагает налогом пассивный доход, возникающий и остающийся за пределами страны.

Если акционеры проживают на Мальте и квалифицируются как резиденты без домициля, они могут воспользоваться принципом полного вменения, как описано выше. Дочерняя компания платит налог, иностранный холдинг получает возмещение (или имеет место консолидированное налогообложение группы), а акционеры могут получать дивиденды от иностранного холдинга без уплаты налогов на Мальте. Однако это относится только к дивидендам от прибыли, которая ранее облагалась налогом на Мальте.

  • Гражданские партнерства для получения активного и пассивного дохода за рубежом

Гражданский кодекс Мальты предусматривает гражданское партнерство.

Гражданское партнерство не нуждается в регистрации в Мальтийском реестре предприятий (MBR). В соответствии с правилами, изложенными в Гражданском кодексе, гражданские партнеры несут ответственность за все свое имущество, настоящее и будущее, перед кредиторами, с которыми они заключили соглашение.

Иностранные резиденты или резиденты без домициля могут заключить гражданское партнерство на Мальте и создать там некую сущность. Если эта организация имеет активный доход за пределами Мальты, например, от консалтинговых проектов, есть случаи, когда такой доход может оставаться полностью свободным от налогов. Однако Комиссар по доходам требует подачи налоговой декларации, и если иностранный доход (не переведенный на Мальту) превышает 35 000 €, то необходимо заплатить минимальный налог в размере 5000 €.

  • Типичные и нетипичные партнерские отношения

В этой правовой форме молчаливый партнер является просто инвестором в бизнес, и поэтому его ответственность ограничивается его вкладом.Иногда это немедленный вклад плюс дополнительная сумма, которую он обязуется инвестировать позже. Преимущества молчаливого партнера заключаются в возможности получать инвестиционный доход при ограниченном участии и нести ограниченную ответственность по любым финансовым обязательствам партнерства. Выплаты могут быть основаны на общей прибыли или на результатах работы центра прибыли.

Существует высокий уровень конфиденциальности, поскольку негласный партнер не отражается в публичных реестрах. В некоторых странах негласный партнер может инвестировать в проект, который изначально приносит убытки, и компенсировать ими другие доходы.

В большинстве стран известны два различных типа молчаливых партнерств:

Типичное молчаливое партнерство: молчаливый партнер присоединяется к компании в роли чистого финансиста на основании гражданско-правового договора, определяющего его вклад и долю в прибыли. Он не участвует в управлении бизнесом и не имеет полномочий действовать от имени компании.

Для целей налогообложения его доля прибыли может квалифицироваться (в зависимости от обстоятельств) как процентные расходы в стране источника и облагаться налогом в стране резидентства «молчаливого» партнера.

Такая структура может быть полезна, если в стране источника более высокое налогообложение, чем в стране резидентства, и если объект инвестиций имеет небольшой движимый доход или движимые расходы.

Возможным вариантом применения может быть зарегистрированная мальтийская компания с дополнительным типичным молчаливым партнером-нерезидентом, финансирующим недвижимость в другой стране и получающим средства за пределами Мальты.

Нетипичное молчаливое партнерство: молчаливый партнер присоединяется к компании в активной роли на основании гражданско-правового договора, определяющего его вклад, участие и долю в прибыли. Он участвует в управлении бизнесом и обычно имеет определенные полномочия действовать от имени компании.

Для целей налогообложения его доля прибыли может квалифицироваться (в зависимости от обстоятельств) как расходы на ведение бизнеса в стране источника. В соответствии со ст. 7 соглашения об избежании двойного налогообложения, негласное партнерство создает постоянное представительство в стране источника. Это означает, что негласный партнер имеет прозрачную прибыль, которая облагается налогом в стране источника (где ведется бизнес). В зависимости от соглашения об избежании двойного налогообложения (обычно ст. 23), в стране пребывания будет применяться кредитный метод или метод освобождения (с оговоркой о прогрессии).

Такая структура может быть полезна, если в стране-источнике действует низкое или нулевое налогообложение, а негласный партнер проживает в стране с высоким уровнем налогообложения. Если к тому же применяется метод освобождения, то прибыль от бизнеса может быть получена в стране источника (низкое налогообложение) и не облагаться налогом в стране проживания. Препятствиями, которые необходимо учитывать, являются содержание в стране источника, трансфертные цены, а также социальное обеспечение и налоговая прогрессия в стране резидентства.

Типичным примером может быть резидент без домициля на Мальте, который участвует в качестве молчаливого партнера в компании в ОАЭ.

Другой вариант – мальтийская ООО плюс молчаливый партнер, если они заявляют о незарегистрированном партнерстве, которое выбирает прозрачное налогообложение. Тогда доходы за пределами Мальты могут вообще не облагаться налогом для молчаливого партнера.

Судоходные компании

Привлекательное судоходное законодательство Мальты (одобренное ЕС) позволяет судоходным компаниям, владеющим, фрахтующим или эксплуатирующим квалифицированное судно, пользоваться системой налогообложения тоннажа. Это означает, что Мальта не облагает налогом доход, полученный от судоходной деятельности (включая перевозку грузов или пассажиров, фрахтование, дополнительные услуги, а также продажу/передачу права собственности или отчуждение любых прав, связанных с судном, облагаемым тоннажным налогом). Существуют налоговые льготы по финансированию судов, а доходы, получаемые судовым менеджером от деятельности по управлению судами, рассматриваются как доходы от судоходной деятельности и освобождаются от налогообложения.

Кроме того, существуют льготы по НДС в зависимости от размера и использования судна. Лизинг прогулочных судов на Мальте облагается 18%-ным мальтийским НДС. Однако арендодатель может выполнить определенные условия, и тогда НДС будет взиматься только за фактическое время, которое яхта проведет в территориальных водах ЕС.

При краткосрочной аренде прогулочных судов применяется пониженная ставка НДС в размере 12 %.

Резидентство

В соответствии с Правилами программы резидентства для граждан ЕС и Швейцарии, а также в соответствии с Программой глобального резидентства для граждан стран, не входящих в ЕС, они могут перевести свою резиденцию на Мальту и воспользоваться налоговыми льготами, если купят недвижимость на сумму не менее 275000 € (или 220000 € в определенных районах на юге Мальты или на Гозо) или если арендуют недвижимость на сумму не менее 9600 € в год (или 8750 € в определенных районах на юге Мальты или на Гозо). Кроме того, необходимо пройти проверку на пригодность к работе. Налог на доход, полученный за пределами Мальты и переведенный на Мальту, составляет 15 %, а минимальный налог – 15000 € в год. Существует также программа для высококвалифицированных лиц, которые платят только 15% с доходов, полученных на Мальте.

Легкий перенос места жительства: Мальта является членом ЕС, поэтому граждане ЕС имеют право на получение вида на жительство. Кроме того, в рамках ЕС налог на выезд иногда не действует, и после регистрации резидента сертификат налогового резидентства выдается быстро.

Правила редомициляции: согласно мальтийскому законодательству, к юридическим лицам можно применять концепцию резидентства без домициля. Если иностранная компания (например, оффшорная) редомицилируется на Мальте, это дает дополнительные налоговые преимущества, поскольку такая компания имеет ограниченную налоговую ответственность на Мальте, а доход, возникающий за пределами Мальты, не облагается налогом на Мальте. Кроме того, такая структура создает доверие и открывает двери в ЕС, директивы ЕС и соглашения об избежании двойного налогообложения.

Субсидии и налоговые льготы ЕС

Субсидии и налоговые кредиты ЕС в качестве инвестиционного стимула: при определенных условиях процент от общей суммы инвестиций (включая расходы на сотрудников) может быть получен в качестве налогового кредита. Однако, хотя местные компании, которые платят 35% налог, имеют разумное преимущество, налоговый кредит также влияет на возврат, поэтому конечная сумма является незначительной.

Блокчейн

Для технологии блокчейн Мальта вводит в 2018 году новое комплексное регулирование, аналогичное тому, что действует в игровой индустрии. Пакет технологий Digital Ledger Technology (DLT) должен вызвать высокий спрос на блокчейн-приложения, криптовалюты и ICO. Однако в результате ответственные органы действовали очень жестко, и было выдано всего несколько лицензий.

(Обновлено в августе 2024 г.)