Schweiz: Steuern

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    Übersicht über das Steuersystem (Werte ab 2019):

    Besteuerung von juristischen Personen (Kapitalgesellschaften)

    Besteuerung von Gewinn und Vermögen: direkte Bundessteuer 12% – 14% Gewinnsteuer je nach Kanton. Ein Teil davon ist Bundes-, Kantons- oder Gemeindesteuer. Da die Steuer selbst abzugsfähig ist, liegt der tatsächliche Steuersatz zwischen 10,71% (12 / 1,12) und 12,28% (14 / 1,14). Ferner fällt eine Vermögenssteuer an.

    Verrechnungssteuer (z.B. auf Zinsen und Dividenden): 35% als Sicherungszahlung, aber es besteht die Möglichkeiten, dies ganz oder teilweise zu vermeiden: durch eine aktive Muttergesellschaft in einem EU- Staat (Art. 15 Zinsbesteuerungsabkommen, mit dem die Schweiz die Mutter-Tochter Richtlinie der EU in damaliger Version übernimmt – Beteiligungsverhältnis 25%, 2 Jahre) oder in einem Staat mit vorteilhaftem DBA. Zusätzlich erlaubt die Denkavit- Praxis bei EU-Staaten, eine Ausschüttung sofort vorzunehmen und dabei jenen Satz, der nach DBA als Quellensteuer definiert ist, zu hinterlegen, welcher dann nach Erreichen der Kriterien des Zinsbesteuerungsabkommens wieder refundiert wird. Allerdings ist die Schweizer Steuerverwaltung bekannt dafür, bürokratische Hürden in den Weg zu stellen, also sollte das Unternehmen, welches die Dividenden zahlt, zunächst das Form 823C einreichen, dann einen umfassenden Fragenkatalog beantworten, ohne in eine Falle zu tappen, und dann auf die 3 Jahre gültige Genehmigung warten, bevor ein Dividendenbeschluss gefällt wird. Trifft die Bewilligung nach dem Meldeverfahren endlich ein, können die Entscheidungen mit den Formularen 809 und 810 bekannt gegeben werden.

    Mehrwertsteuer: 7,7 % auf Umsätze mit Empfängern in der Schweiz, bevorzugte Besteuerung bestimmter Steuerobjekte, keine Mehrwertsteuer für Exporte von Waren oder Dienstleistungen, Importe von Dienstleistungen unterliegen dem Reverse Charge System.

    Personengesellschaften:

    Partnerschaften werden in der Regel transparent besteuert: nicht die Gesellschaft, sondern die Eigentümer werden besteuert, und zwar direkt nach ihrem Anteil am Einkommen und am Vermögen (siehe auch unten). Die Besteuerung erfolgt aber in dem Kanton, in dem die Partnerschaft ihren Sitz hat. Dabei gibt es einen Mechanismus, um dieses Einkommen und diese Steuer bei anderen Einkommen einzubeziehen. Innerhalb der Schweiz gibt es eine interkantonale Koordination, und international sind die Doppelbesteuerungsabkommen in Bezug auf das lokale Steuerrecht relevant (zum Beispiel zeigt Artikel 23, ob die Kreditmethode oder die Befreiungsmethode anwendbar ist).

    Eine Kollektivgesellschaft und eine Kommanditgesellschaft werden ähnlich besteuert, es gibt jedoch Fälle, in denen Kommanditisten einen höheren Verlust als ihr Kapital haben können.

    Niederlassungen und Schweizer Einkommen ausländischer Gesellschaften:

    In der Regel Besteuerung ähnlich einer Kapitalgesellschaft, aber die Mittel können frei von der Zweigniederlassung an den Hauptsitz transferiert werden, da es sich nicht um Dividenden handelt.

    Schweizer Gewinne ausländischer Gesellschaften werden in der Schweiz besteuert, wenn eine Betriebsstätte besteht oder wenn es sich um Gewinne aus lokalen Immobilien handelt

    Sozialabgaben und Besteuerung bei natürlichen Personen:

    Sozialversicherungen: erste Säule (AHV/IV) bei Arbeitnehmern, Unternehmern und Kommanditisten verpflichtend, zweite Säule (BVG) obligatorisch bei Dienstnehmern ab einem gewissen Einkommen. Die erste Säule wird linear ohne Obergrenze berechnet, daher wird empfohlen, eine Struktur zu wählen, bei welcher ein Teil dieser Last vermieden werden kann.

    Quellensteuer bei Einkünften von Ausländern mit Wohnsitz in der Schweiz ohne Dauer- Aufenthaltsgenehmigung.

    Besteuerung von Dividenden: Der Kanton kann eine Teilbesteuerung von 70% auf die Bundessteuer und 50% auf die kantonale Steuer zulassen.
    Einkommens- und Vermögenssteuern, Besteuerung der Familie; Unterschiede je Kanton und Gemeinde, meist progressiver Tarif. Besteuerung: direkte Bundessteuer plus Kantons- und Gemeindesteuer.

    Besteuerung:
    steuerbares Einkommen x progressiver Steuersatz = einfache Staatssteuer x Steuerfuss (je Gemeinde unterschiedlicher %-Satz) = effektive Steuer

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    Steuerliche Anreize:

    • Planungssicherheit: Unternehmen und Bürger haben das Recht auf einen verbindlichen Vorab- Steuerbescheid (“Ruling”) für geplante Vorhaben.
    • Beteiligungsabzug: (siehe Kreisschreiben Nr. 9 vom 9.7.1998): wenn eine Kapitalgesellschaft mehr als 20% (2011: 10%) einer anderen Kapitaltgesellschaft hält, reduziert sich die Gewinnsteuer im Verhältnis des Nettoertrags aus diesen Beteiligungen zum gesamten Reingewinn (es besteht keine Einschränkung “subject to tax”).Wenn eine Kapitalgesellschaft mehr als 10% einer anderen Kapitaltgesellschaft länger als ein Jahr hält, bleiben Kapitalgewinne steuerfrei und es können zusätzlich pauschal 5% Verwaltungskosten angesetzt werden.
    • 50% zusätzlicher Abzug für F & E-Kosten: Der maximale Abzug darf 70% des kantonal steuerpflichtigen Gewinns nicht überschreiten. F & E-Kosten müssen in der Schweiz entweder als Personalkosten oder als Drittkosten anfallen (falls der Dritte nicht den gleichen 50% Abzug nutzt)
    • Patentbox: Einkünfte aus in- und ausländischen Patenten und ähnlichen Rechten können mit einer maximalen Abschlag von 90% separat besteuert werden, wobei die maximale Abzug 70% des kantonal steuerpflichtigen Gewinns nicht überschreiten darf
    • Schweizer Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen können unter bestimmten Umständen eine pauschale Steuergutschrift für ausländische Quellensteuern beanspruchen
    • Es gibt vorteilhafte Regeln für stille Reserven bei der Übersiedlung von Firmen in die Schweiz / aus der Schweiz
    • Verkauf einer Beteiligung durch Privatpersonen: der gesamte Veräusserungserlös wird am Wohnsitz der Privatperson versteuert. Bei Wohnsitz in der Schweiz ist dies zumeist steuerfrei, wenn der Verkäufer nicht als gewerblicher Unternehmenshändler eingestuft wird (dann wird eine gewerbliche Tätigkeit als Einzelfirma fingiert, mit Sozialabgaben und Steuern als Konsequenz)
    • Erbschaftssteuer: entfällt bei direkten Nachkommen in den meisten Kantonen.
    • Andere Anreize: Kantone unterliegen dem Steuerwettbewerb und versuchen spezielle Zielgruppen anzusprechen, indem sie diesen Anreize bieten. Derartige Anreize können Steuererleichterungen für zuziehende Fachkräfte für einige ihrer anfänglichen Ausgaben sein, oder kurze Abschreibungszeiten oder für eine bestimmte Zeit die Anerkennung allgemeiner Kosten in Prozent der Umsätze.
    • Für Unternehmen, die bisher das Holdingprivileg, das Privileg für Domizilgesellschaften oder gemischte Gesellschaften nutzten, gibt es Übergangsbestimmungen

    Bei der Planung zu beachten:

    • Verrechnungssteuer: wenn ein Unternehmen Zinsen oder Dividenden auszahlt, wird von der zahlenden Gesellschaft ein Abzug von 35% vorgenommen und an die EStV in Bern abgeführt. Später kann der Empfänger eine Steuergutschrift auf die bezahlte Verrechnungssteuer erhalten, wenn er nachweist, dass er die Zinsen oder Dividenden in seiner Steuererklärung korrekt angeführt hat. Gibt es kein Doppelbesteuerungsabkommen, ist für Personen mit Wohnsitz im Ausland somit die Verrechnungssteuer endgültig. Daher ist es wichtig, legale Unternehmesstrukturen zu schaffen, um Doppelbesteuerungsabkommen zu nutzen und den Verlust der Verrechnungssteuer zu vermeiden.
    • “AHV/IV”: die Tarife der Alters- und Hinterlassenenversicherung verlaufen linear mit dem Einkommen (10,3%; Umlagesystem, die Hälfte wird durch den Arbeitgeber finanziert) und wirken daher ähnlich wie Steuern. Kommanditisten, die in der Schweiz wohnen oder arbeiten, unterliegen ebenfalls der AHV. Keine AHV bezahlen Kapitalgesellschaften (Ausnahme Arbeitgeberbeiträge) und jene Personen, die in einem EU- Land sozialversichert sind und aufgrund des Sozialversicherungsabkommens der Schweiz mit der EU eine Befreiung beantragt und die Bewilligung erhalten haben.
    • “ALV”, “UVG”, “BVG”: Sozialkosten bei Dienstnehmern beinhalten die Arbeitslosenversicherung (2,2%, die Hälfte davon bezahlt der Arbeitgeber), eine Unfallversicherung und die zweite Säule des Pensionssystems (rund 12% vom Bruttogehalt, die Hälfte davon bezahlt der Arbeitgeber).
    • Sozialversicherungskosten- Vergleich: auf den ersten Blick scheinen die Soziallasten niedrig. Allerdings ist zu berücksichtigen, dass die verpflichtende Krankenversicherung darin nicht enthalten ist und von Personen mit Wohnsitz Schweiz zusätzlich zu tragen istm
    • Anti- Missbrauchs- Bestimmungen für Kapitalgewinne: steuerfreie Kapitalgewinne sind attraktiv, aber es bestehen Hürden bei der Handhabung: “Transponierung” und “indirekte Teilliquidation”, die wir an dieser Stelle nicht erläutern.

    Im Menü “Beratung” bieten wir Kunden an, unser Know How in der Steuerplanung und Information zum internationalen Steuerrecht zu nutzen.

    Strukturen sollten den Geschäftsaktivitäten folgen. Bitte beachten Sie unsere Richtlinien zur Strukturierung von Unternehmen.

    Zusätzlich zum passenden Setup ist es wichtig, rechtliche Probleme zu vermeiden. Bitte beachten Sie unsere Richtlinien zur Reellen Umsetzung.

    Organisation der Steuerverwaltungen:

    Das Steuerwesen ist dezentral organisiert: die Steuerverwaltung für die meisten Steuern ist in den Kantonen angesiedelt, der Bund prüft die Kantonsbehörden.

    Die kantonalen Steuerämger sind für die Verwaltung der Steuern auf Gewinn, Einkommen und Vermögen zuständig. Sie entscheiden gemäss Bundesgesetz und kantonalen Gesetzen. Unterschiede bestehen sowohl in den kantonalen Steuergesetzen als auch in der Handhabung bei Ermessensfragen.

    Die Mitarbeiter der kantonalen Steuerämter sind korrekt, sehr freundlich und kooperativ. Man wird nicht als Untertan, sondern als Geschäftspartner behandelt. Es ist ein Grundrecht, steuerliche Fragen mit einem kantonalen Steueramt im Vorhinein zu klären und ein schriftliches “Ruling” zu erhalten, welches das Steueramt bindet.

    Die Verrechnungssteuer wird von der Eidgenössischen Steuerverwaltung in Bern verwaltet und auf den Ertrag des beweglichen Kapitalvermögens erhoben. Sie kann vom Steuerpflichtigen direkt zurück gefordert werden. Hier ist die kantonale Verwaltung nur in beschränktem Mass zuständig und die Prüfung durch Bern erfolgt sehr genau.

    Die Mehrwertsteuer wird ebenfalls von der Eidgenössischen Steuerverwaltung in Bern eingehoben.

    Rechtliche Unterlagen und einige Doppelbesteuerungs- Abkommen: Downloads & Links

    (aktualisiert November 2019)