Швейцарія: оподаткування

Огляд системи оподаткування (податкові ставки з 2020 року):

(Зверніть увагу: Zugimpex не надає послуг громадянам США або резидентам США.)

Чинне податкове законодавство діє з 2020 року. Під тиском Євросоюзу Швейцарії довелося скасувати спеціальні винятки для компаній, що працюють за межами країни. Вони ввели єдиний корпоративний податок в кожному кантоні і деякі додаткові пільги для інновацій.

Оподаткування компаній:

Налогообложение доходов и капитала юридических лиц: в кантоне Цуг налог на прибыль 2022 формально составляет 11,80%, часть его составляет федеральный, кантональный или муниципальный налог. Поскольку сам налог подлежит вычету, фактически ставка составляет 10,55 % (11,80/1,1180). Также существует налог на капитал в размере 0,07% (налог на богатство для компании).

Декларація з податку на прибуток підприємств повинна бути подана протягом 9 місяців після закінчення календарного року, в якому закінчується звітний період, і є можливість подати заявку на продовження. Оподатковуваний дохід розраховується в Швейцарських франках. Для сплати податку (а потім і для передоплати) кантональна податкова рада робить попередній розрахунок на підставі минулих декларацій, куди входить податок Конфедерації, кантону і муніципалітетів (ставка місцевого податку трохи відрізняється в залежності від комуни).

Податок, що утримується (наприклад, на відсотки чи дивіденди): 35% податку, що утримується. Для іноземних корпоративних акціонерів існує можливість уникнути цього повністю або частково, якщо в країні ЄС є активна материнська компанія (оскільки згідно зі статтею 15 Угоди про заощадження між Швейцарією та ЄС, Швейцарія бере участь у попередній версії материнської допоміжної директиви ЄС- власність: 25%, 2 роки), або в країні, яка має сприятливу податкову угоду зі Швейцарією. Крім того, практика «Денкавіт» дозволяє відразу розподіляти дивіденди материнській компанії в державі-члені ЄС, а також сплачувати як депозит податок на джерело, визначений у договорі про уникнення подвійного оподаткування, який буде відшкодовано пізніше, коли критерії Угода про податок на заощадження виконується. Однак швейцарська адміністрація відома тим, що встановлює бюрократичні перепони, тому компанія, яка виплачує дивіденди, спочатку повинна подати форму 823B та/або форму 823C, щоб заявити про передачу материнській компанії, і подати заявку на дозвіл використання методу повідомлення. Потім, як правило, необхідно відповісти на розширену анкету, не потрапивши в пастку,а потім дочекайтеся схвалення (зазвичай видається на 3 роки), перш ніж прийняти рішення про більші дивіденди. Після остаточного схвалення рішення щодо подальших дивідендів протягом наданого періоду можна повідомити за допомогою сповіщення за формою 809 та 810.

У разі отримання дивідендів без схвалення компанія повинна спочатку повідомити та сплатити 35% утримуваного податку на дивіденди (податок у джерела) до федеральної податкової адміністрації (FTA) протягом 30 днів із дати, коли було прийнято рішення про виплату дивідендів.

Щоб зменшити ризик, рекомендується спочатку прийняти рішення щодо невеликих дивідендів і зачекати з подальшими дивідендами до отримання схвалення.

Якщо угода про уникнення подвійного оподаткування визначає нижчу ставку як максимальний утримуваний податок, то одержувач має право отримати різницю як відшкодування, використовуючи таку процедуру:

Протокол загальних зборів, у якому приймається рішення про дивіденди та зазначаються суми, дата та спосіб виплати.
Дивідендний ордер, який включає загальну суму, утримуваний податок і чисту суму дивідендів.
Виплата повинна відповідати датам, зазначеним у документі про виплату дивідендів.
Декларація: форма 103 для AG, форма 110 для GmbH; разом з ордером на дивіденди (його можна подати онлайн).
Вимога відшкодування: федеральна податкова адміністрація публікує різні форми залежно від країни проживання одержувача. Якщо немає спеціальної форми, то форма 60 повинна використовуватися для приватної особи, щоб вимагати повернення частини податку, що утримується.
Потім на бланку повинна стояти печатка податкової адміністрації в країні резидентства (яка може враховувати і оподатковувати дивіденди в залежності від місцевого законодавства), а оригінал бланка з оригінальними підписами повинен бути поданий до Федеральної податкової служби Швейцарії. Після того, як орган перевірить його і в підсумку задасть ще кілька питань, може відбутися погашення.

Для іноземних індивідуальних акціонерів угоди про уникнення подвійного оподаткування дають лише незначні поліпшення. Як описано вище, відшкодування чи залік інших чи додаткових податків є бюрократичним і пов’язані з високими витратами. Ще однією перешкодою є «стара практика резервування»: якщо компанія має старі резерви капіталу і переходить від приватного до корпоративного володіння акціями (або якщо існує холдинг у країні з менш сприятливою угодою про уникнення подвійного оподаткування та відбувається перехід на холдинг у країні з більш сприятливим угодою про уникнення подвійного оподаткування), владою може бути встановлений інший режим: дивіденди, отримані від прибутку до зміни, оподатковуються відповідно до початкової структури, і тільки дивіденди, отримані від прибутку після зміни, можуть оподатковуватись відповідно до нової структури. Рішення все ще існують, але вони складні, повільні та дорогі.

Щоб уникнути податку на прибуток, існують додаткові можливості уникнути дивідендів:

Якщо Швейцарська компанія швидко розширюється та/або має витрати за кордоном, прибутку не залишається і проблема вирішена.
Якщо іноземна юридична особа відкриває філію в Швейцарії, то ця філія є частиною іноземної юридичної особи з точки зору цивільного права. Таким чином, переведення в основне місцезнаходження не є дивідендом, і немає податку, що утримується. Зазвичай грошові перекази з відділення не є доходом з основного місця розташування.
Якщо основне місцезнаходження знаходиться в країні, в якій немає податку на вихідні дивіденди, все одно може бути податок для акціонерів в країні їх резидентства. Тому варто задуматися про структурування переходу від корпоративного до приватного рівня.

ПДВ: 8,1% на операції, отримані Швейцарськими одержувачами, спеціальні ставки для спеціальних податкових об’єктів. Відсутність ПДВ при експорті товарів і послуг. Імпорт послуг обкладається системою повернення зборів. Для компаній існують невеликі перешкоди для отримання VAT-номера, але якщо декларації не подані вчасно, податкова служба швидко видає оцінку, засновану на оцінках.

Оподаткування партнерських відносин:

Партнерства зазвичай обкладаються прозорим податком: не компанія, а власники оподатковуються безпосередньо відповідно до їх частки в доходах і в капіталі (див. також нижче). Партнери оподатковуються особисто зі своєї частки доходу в кантоні, де знаходиться партнерство. Тоді є механізм, щоб пов’язати цей дохід і цей податок з іншими доходами. У Швейцарії існує міжкантональна координація, а на міжнародному рівні існують Угоди про уникнення подвійного оподаткування у зв’язку з місцевим податковим законодавством (наприклад, стаття 23 показує, чи застосовується метод кредитування або метод звільнення).

Повне товариство та командитне товариство оподатковуються однаково. Однак бувають випадки, коли обмежені партнери можуть мати більші втрати, ніж їх капітал.

Для цілей планування важливо знати, що генеральний партнер має бути фізичною особою, а прибутки як генерального, так і обмеженого партнерів обкладаються соціальними відрахуваннями. Соціальні внески в першому рівні розраховуються у відсотках від доходу без верхньої межі, тому у випадку вищого доходу рекомендується шукати рішення, щоб уникнути соціальних відрахувань у Швейцарії. Варіантами уникнути цього є іноземне повне товариство з філіалом у Швейцарії (у країні, де генеральним партнером може бути юридична особа), іноземні юридичні особи як партнери з обмеженою відповідальністю (щоб уникнути соціальних платежів) або партнери з обмеженою відповідальністю, які можуть відмовитися від швейцарських соціальних платежів за допомогою форми А1.

Оподаткування філій та оподаткування Швейцарських доходів іноземних компаній:

В цілому філії іноземних компаній оподатковуються так само, як і корпорація, але гроші можуть бути перераховані безкоштовно в основне місце розташування з філії, оскільки це не дивіденди.

Дохід іноземних компаній, що виникають в Швейцарії, оподатковується там, коли є постійне представництво або коли дохід пов’язаний з місцевою нерухомістю.

Соціальні відрахування фізичних осіб:

Система соціального забезпечення: : Перший етап (AHV/IV)є обов’язковим для працівників, підприємців та обмежених партнерів, другий етап (BVG) є обов’язковим для працівників з доходом вище визначеного. Перший рівень (стовпчик) розраховується лінійно без верхньої межі, тому рекомендується вибирати конструкцію, щоб уникнути частини цього навантаження.

Однак ЄС і Швейцарія уклали угоду про організацію соціальних внесків і прав, засновану на Директиві ЄС 883/2004. Ця угода визначає країну компетенції, а Додаток 9 дає хороший огляд (наприклад, якщо хтось проживає і працює в країні А, це країна А).

Країна, де здійснюється діяльність	Країна компетенції для резидента Швейцарії	Країна компетенції резидента ЄС
Швейцарія	Швейцарія	Швейцарія
Європейський Союз	Європейський Союз	Європейський Союз
Швейцарія/ЄС: один або кілька швейцарських роботодавців	Швейцарія	Швейцарія (ЄС, якщо велика частина діяльності ведеться в країні проживання)
Швейцарія/ЄС: один або кілька роботодавців ЄС з муніципалітетом в одній країні	Швейцарія, якщо велика частина діяльності ведеться в Швейцарії, в іншому випадку ЄС	Європейський Союз
Швейцарія/ЄС: кілька роботодавців у різних країнах ЄС	Швейцарія	Європейський Союз
Швейцарія/ЄС: швейцарські роботодавці та роботодавці ЄС	Швейцарія, якщо велика частина діяльності ведеться в Швейцарії, в іншому випадку ЄС	Швейцарія, якщо невелика частина діяльності ведеться в країні постійного проживання і роботодавець ЄС зі своїм місцезнаходженням в країні постійного проживання (в іншому випадку: ЄС)
ЄС/ЄС: один або кілька роботодавців з однієї країни ЄС	Швейцарія	ЄС, якщо велика частина діяльності ведеться в країні проживання
ЄС/ЄС: один або кілька роботодавців з однієї країни ЄС	Європейський Союз	Європейський Союз
ЄС/ЄС: кілька роботодавців у різних країнах ЄС	Швейцарія	Європейський Союз
ЄС/ЄС: швейцарський роботодавець та роботодавець з ЄС	Європейський Союз	Швейцарія, якщо невелика частина діяльності ведеться в країні постійного проживання і роботодавець ЄС зі своїм місцезнаходженням в країні постійного проживання (в іншому випадку: ЄС)

Самозайняті особи	Працевлаштовані та самозайняті	Швейцарія	Європейський Союз
Швейцарія			Швейцарія	Швейцарія
Європейський Союз			Європейський Союз	Європейський Союз
Швейцарія/ЄС			Швейцарія, якщо основна діяльність ведеться в Швейцарії, в іншому випадку ЄС	Швейцарія, якщо основна діяльність ведеться в Швейцарії, а непрофільна діяльність в країні проживання, в іншому випадку ЄС
ЄС/ЄС			Європейський Союз	Європейський Союз
	Швейцарія	Швейцарія	Швейцарія	Швейцарія
	Європейський Союз	Європейський Союз	Європейський Союз	Європейський Союз
	Швейцарія	Європейський Союз	Швейцарія	Швейцарія
	Європейський Союз	Швейцарія	Європейський Союз	Європейський Союз

Жителі Швейцарії можуть уникнути соціальних нарахувань, якщо юридична особа збирає за них дохід і якщо структура не відповідає вимогам квазі зайнятості. Однак інспекції розраховують на адекватну зарплату. У разі високого доходу вони можуть зменшити соціальні внески, маючи роботу за межами Швейцарії і не працюючи в Швейцарії.

Для резидентів ЄС людина може спочатку мати країну проживання в країні ЄС з низькою стелею соціальних виплат. Потім він може бути тимчасово відправлений до Швейцарії відповідно до Європейської директиви 883/2004.Це означає, що він може заявити, заповнивши форму А1, що продовжить платити соціальні внески в початковій країні. Поставивши там позначку і пред’явивши її Швейцарській владі.

Резиденти за межами ЄС можуть отримати вигоду, якщо їхня країна не має угоди про соціальне внеску зі Швейцарією. Вони можуть просто виставляти рахунки за свої послуги та отримувати свої платежі.

Партнери з обмеженою відповідальністю в обмеженому партнерстві підлягають соціальним витратам, але є варіанти структурування. Резиденти ЄС, які проживають в країні, де вони є резидентами, без постійного місця проживання, можуть бути партнерами з обмеженою відповідальністю в обмеженому партнерстві зі Швейцарським відділенням. Прибуток може залишатися звільненим від оподаткування, якщо він не буде переданий в країну проживання, а в Швейцарії може бути звільнення від соціальних зборів за допомогою форми A1.

Налогообложение физических лиц:

Подоходный налог:

Налогообложение физических лиц в Швейцарии сильно прогрессирует. Доход семьи используется для расчета прогрессии, если члены семьи фактически не живут отдельно.

Низкие доходы очень мало облагаются налогом в большинстве кантонов, что делает Швейцарию привлекательной для состоятельных иммигрантов, которые уже имеют активы и могут жить на них в Швейцарии, а новая прибыль остается в юридических лицах и не распределяется.

Проценты и некоторые расходы подлежат вычету, поэтому многие швейцарские домохозяйства имеют большие долги. Чтобы сделать Швейцарию привлекательной для квалифицированных мигрантов, некоторые кантоны разрешают вычитать расходы на переезд и аренду швейцарской квартиры в течение первых лет.

Подоходный налог рассчитывается по сложной системе и включает в себя прямой федеральный налог, а также кантональный и муниципальный налог.

Calculation:
Оподатковуваний прибуток	x	податкова ставка кантону	=	базова податкова ставка	x	податкова ставка % громади (залежить від кантону)	=	податкова ставка громади Загальна сума	ефективний податок (див.: податковий калькулятор)

Налог на богатство:

Физические лица должны декларировать свои активы в годовой налоговой декларации; взимается налог на богатство. Швейцарские налоговые органы принимают активы иностранных фондов и трастов в качестве сторонних активов только в том случае, если структуры очень тщательно спроектированы и действительно управляются в соответствии со швейцарскими критериями.

Налоговая декларация:

Громадяни Швейцарії та іноземці з дозволом C подають річну податкову декларацію.

Існує утримуваний податок (“Quellensteuer”) з доходів від працевлаштування іноземних громадян, які проживають у Швейцарії без дозволу на постійне проживання.

Оподаткування дивідендів: Дивіденди є частиною бази оподаткування фізичних осіб. Закон дозволяє кантонам зменшувати податкову базу до 70% дивідендів для федерального податку та до 50% для кантонального та муніципального податків.

Кроки та умови реєстрації компанії в Швейцарії – дивіться тут!

Відшкодування витрат і транспортних засобів в Швейцарії

Працівники підприємства, які уклали трудовий договір, мають право на компенсацію господарських витрат, понесених в інтересах роботодавця. Для керівників, які не мають трудового договору, процедура аналогічна (залишковий ризик залежить від суми).

Особам, які не працевлаштовані, відшкодовуються витрати, пов’язані з роботою, на проживання, транспортування та запрошення клієнтам, відповідно до правил, що стосуються працівників. При цьому оригінали квитанцій необхідно прикріпити до рахунку.

1. Ефективні надбавки до витрат:

Нічні витрати: (під розписку) Витрати на дружину або чоловіка, які супроводжують вас в поїздці, можуть бути віднімані, якщо це відрядження.
Громадський транспорт: (поїзд, літак і т.д.) Повернення коштів за оригіналами документів. Витрати на дружину або чоловіка, які супроводжують в поїздці, можуть бути відніматися, якщо це відрядження.
Користування приватним транспортом:: Оплата не більше 0,70 CHF за км. Підтвердження в журналі обліку рахунків за бензин і т.д. При цьому вони не стягуються з компанії в якості витрат, так як сума вже включена в 0, 70 CHF.
Запрошення клієнта: буде належним чином оплачено відповідно до оригінальної квитанції із зазначенням імені та причини клієнта.
Харчування: Вартість основного прийому їжі становить до 30 CHF (паушальний платіж без підтвердження) або 35 CHF за обід або вечерю (з підтвердженням). Одноразова плата може стягуватися за дворазове харчування в день. Так як звіти про роботу можуть бути використані в якості доказів. Завжди потрібно підтвердження самої поїздки і її ділової причини. З юридичної точки зору доплата повинна компенсувати додаткову вартість харчування в порівнянні з домашнім харчуванням, Що входить до складу вартості життя.

2. Фіксована ставка надбавки на невеликі витрати та витрати на гостинність

Невеликі витрати менше 20 Швейцарських франків (наприклад, плата за паркування, поштові витрати, кава-брейки тощо) та витрати на гостинність (наприклад, запрошення на приватний будинок) можуть бути оплачені працівникам як постійні витрати до 5% від загальної заробітної плати, залежно від своїх функцій всередині компанії. Крім ефективної винагороди за витрати, показані вище. Якщо виплачується одноразова компенсація, окремі рахунки не повинні знову з’являтися в бухгалтерських записах.
Дієти або ночівлі, як це прийнято в Німеччині або Австрії, заборонені в Швейцарії, і це стосується і відряджень в країни, де можлива така оплата.

3. Приватна частка (додаткові вигоди) за використання транспортних засобів підприємства

Визначення приватної частки в приватному користуванні транспортним засобом товариства відбувається відповідно до так званим методом фіксованої ставки. Сума декларування становить 0,8% від вартості покупки на місяць (без ПДВ, для вживаних автомобілів – ціна придбання вживаного автомобіля). У випадку з орендованими транспортними засобами замість ціни придбання нараховується ціна придбання транспортного засобу за грошові кошти, зазначені в лізинговому договорі (без урахування ПДВ). Для довгострокової оренди застосовується вартість автомобіля на момент початку оренди. Розмір приватної частки повинен бути не менше 150 CHF на місяць.
Реєстрація транспортних засобів компанії також може змінити ситуацію. У багатьох кантонах компанії з адресою реєстрації / видачі можуть зареєструвати автомобіль лише в тому випадку, якщо вони зможуть довести, що у них є місце для паркування. У разі звичайного адреси офісу це залишається на розсуд начальства. Коли компанія реєструє автомобіль, вона може визначити, що конкретна людина в основному користується цим автомобілем (наприклад, співробітник, який відвідує клієнтів). Якщо ця особа проживає в іншому кантоні, транспортний засіб повинен бути зареєстрований в кантоні проживання. У цих випадках підтвердження наявності паркувального місця зазвичай не потрібно, але обробка приватної частки повинна бути ретельно скоординована.
Приватна частка повинна розглядатися як додаткова виплата заробітної плати і обтяжена податками і внесками на соціальне страхування. У разі приватного використання транспортного засобу власної компанії часто рекомендується врегулювати приватний інтерес безпосередньо з компанією та сплатити суму компанії, щоб уникнути обтяження податками та внесками на соціальне страхування, забезпечити відсутність донарахувань внесків на соціальне страхування, ПДВ та податку на репатріацію результатів у разі проведення перевірки. У бухгалтерському обліку повинен відображатися кожен період, коли компанія розраховувала і виплачувала приватну акцію.

Податкові пільги в Швейцарії:

Безпека планування: Компанії та громадяни мають право на обов’язкову попередню податкову оцінку (“Положення”) для запланованих проектів.
Звільнення від участі: це детально пояснюється в Циркулярі ( “Kreisschreiben”) No 9 від 9 липня 1998 р. Якщо компанія володіє більш ніж 10% акцій іншої компанії, дивіденди звільняються від оподаткування (обмежень на “оподаткування”).Якщо компанія володіє більше 10% акцій іншої компанії більше одного року, вона звільняється від податку на приріст капіталу. Крім того, чистий прибуток може бути додатково зменшений за рахунок фіксованих 5% адміністративних витрат.
50% вирахування додаткових витрат на НДДКР: максимальна знижка не може перевищувати 70% прибутку, що обкладається кантональним податком. Витрати на НДДКР повинні виникати в Швейцарії або у вигляді витрат на персонал, або як витрати третіх сторін (якщо тільки третя сторона не використовує ті ж 50% відрахування).
Патентна скринька: Дохід від вітчизняних та іноземних патентів та аналогічних прав може оподатковуватися окремо з максимальним зменшенням на 90%, але максимальне звільнення не може перевищувати 70% прибутку, що обкладається кантональним податком.
Швейцарські філії іноземних компаній зможуть претендувати на одноразову податкову пільгу для сплати іноземних податків при утриманні за певних обставин
Правила щодо прихованих резервів при міграції до/зі Швейцарії та перехідні правила при зміні статусу компаній з пільговим режимом
Приріст капіталу від продажу підприємства або частини підприємства приватними особами: прибуток від таких операцій оподатковується в країні проживання. Якщо резиденція знаходиться в Швейцарії, такий прибуток, як правило, не оподатковується, якщо особа не є комерційним дилером компанії (це було б вигадкою незареєстрованого приватного підприємця. Він повинен був би платити соціальні збори та податки на прибуток).
Податок на спадщину: У більшості кантонів немає податку на спадщину для прямих нащадків.
Інші стимули: Через податкову конкуренцію кантони намагаються залучити певні цільові групи, пропонуючи їм деякі податкові пільги. Такими стимулами можуть бути податкові пільги для кваліфікованих нових резидентів для покриття деяких своїх витрат у перші роки, короткі періоди амортизації або прийняття певних витрат як фіксований відсоток від продажів.

Питання планування:

Податок у джерела: Коли компанія виплачує відсотки або дивіденди, вона повинна відняти 35% податку у джерела та сплатити його Федеральній податковій адміністрації (ЗВТ, EStV) у Берні. Пізніше одержувач-резидент Швейцарії може претендувати на податковий кредит, якщо доведе, що в своїй податковій декларації він показав відсотки або дивіденди. Якщо є угода про уникнення подвійного оподаткування, то для акціонерів, які є іноземними компаніями, може надаватися знижка. У випадку з приватними акціонерами, які проживають в країні з вигідною домовленістю, податкова система не дозволяє сплачувати тільки знижені ставки податку на прибуток, а податок повинен бути сплачений в повному обсязі, щоб вимагати повернення коштів. Якщо немає угоди про уникнення подвійного оподаткування, іноземці втрачають податок на репатріацію. Тому важливо розробити відповідні правові структури з використанням договорів про уникнення подвійного оподаткування, щоб уникнути втрати податку на репатріацію.
“AHV/IV”: Соціальні витрати на базовому рівні лінійно залежать від доходів (система “заробітна плата з поточного доходу”, половину цієї суми повинен сплатити роботодавець) тому вони мають ефект, схожий з податками. Партнери з обмеженою відповідальністю, які проживають або працюють у Швейцарії, також підпадають під дію AHV. Жодні AHV не повинні оплачуватися корпораціями (за винятком їх працівників) або особами, які мають соціальне страхування в країні ЄС і відповідати вимогам для подання заяви на звільнення від сплати податків у Швейцарії (через угоду про соціальне забезпечення між ЄС та Швейцарією).
“АЛВ”, “УВГ” і “БВГ”: соціальні витрати співробітників включають страхування по безробіттю (половину його оплачує роботодавець), страхування від нещасного випадку і другий рівень пенсійної системи (% від валової заробітної плати, половину вносить роботодавець).
Порівняння витрат на соціальне забезпечення: На перший погляд, соціальне навантаження виглядає досить низькою. Однак в цю цифру не входить медичне страхування, яке є обов’язковим для всіх жителів Швейцарії.
Положення про неприпустимість зловживань приростом капіталу: Неоподатковуваний приріст капіталу є стимулом, але перешкодами є спеціальні правила перенесення і непрямої часткової ліквідації, які ми тут не пояснюємо.

У меню «Консультації» ми пропонуємо клієнтам скористатися нашими ноу-хау в сфері міжнародного податкового планування та міжнародного податкового права.

Структури повинні стежити за підприємницькою діяльністю, тому ознайомтеся з нашими рекомендаціями щодо структур компанії.

Юридичні документи та деякі угоди про уникнення подвійного оподаткування: Завантаження та посилання

Організація роботи Швейцарських податкових органів

Податкова система є децентралізованою структурою, більшість податків адмініструється кантональною податковою адміністрацією. Кантональні податкові адміністрації перевіряються Федеральною адміністрацією.

Кантональні податкові органи несуть відповідальність за сплату федеральних, кантональних і муніципальних податків на доходи і капітал. На них поширюються федеральні і кантональні закони. Існують відмінності в кантональних законах, а також в тому, як місцева влада займається дискреційними питаннями.

Персонал кантональних податкових органів, як правило, правильний, доброзичливий і чуйний. До платників податків ставляться не як до суб’єкта господарювання, а як до ділового партнера. Попереднє з’ясування податкових питань і отримання письмового «указу», що зобов’язує адміністрацію, є основним правом громадян (однак в даний час такі рішення повинні бути зареєстровані).
Прибутковий податок адмініструється Федеральною податковою адміністрацією в Берні і стягується з доходів від рухомого капіталу. Він стягується з платників податків, які сплачують відсотки або дивіденди, які в свою чергу можуть претендувати на податковий кредит або податкові кредити. Що стосується податку на репатріацію, то відповідальність кантональної адміністрації обмежена, і огляд Берна дуже точний.

ПДВ також стягує Федеральна податкова адміністрація Швейцарії в Берні.

(Оновлено в серпні 2021 року)