Система соціального забезпечення:
Соціальне забезпечення (як системи оподаткування) неможливо гармонізувати, оскільки країни відрізняються історично, структурно та політично. Відмінності є в базах, в ставках і пільгах, в пенсійних схемах і при наявності максимального внеску за період. У більшості випадків соціальні системи сприятливі для малих доходів.. Для працівників, які є гнучкими, можна зменшити соціальні витрати шляхом працевлаштування за кордоном та відрядження, що можливо завдяки праву на вільне пересування.
Регламент ЄС 883/2004 і регламент 987/2009 стосуються координації соціальних систем між державами-членами ЄС і з асоційованими країнами. Наприклад, Швейцарія ввела правила 2012 року з “Wegleitung für die Versicherungspflicht” (WVP).
Загальні принципи регламенту ЄС 883/2004 такі:
Кожен заробіток фізичної особи в Європейському Союзі від роботи чи самозайнятості підлягає соціальній системі. Усі збори на основі доходу фізичної особи стягуються в одній країні. Ця країна компетенції розраховує відповідно до свого національного законодавства всі внески на національний та міжнародний дохід, наприклад, у разі тимчасової роботи за кордоном.
Діяльність в інших країнах повинна бути заявлена в країні компетенції та звільнена в інших країнах за допомогою форми A1.
Правила визначення країни компетенції (ст.13):
- Лише працевлаштування або >25% (час та/або гроші) у країні проживання – країна проживання є країною компетенції
- Працевлаштування лише в одній країні, яка не є країною проживання – країною компетенції є країна зареєстрованого офісу роботодавця.
- Працевлаштування в більш ніж одній країні, яка не є країною проживання – країна проживання є країною компетенції.
- Працевлаштування та самозайнятість – країна компетенції визначається правилами, що ґрунтуються на зайнятості.
- Самозайнятість у більш ніж одній країні: країна проживання, якщо основна частина роботи здійснюється там; у всіх інших випадках країна центру діяльності.
Можна спроектувати обставини таким чином, щоб країна з сприятливим регулюванням була країною компетенції:
- Відрядження працівників (див. нижче):
- Працевлаштування та самозайнятість у різних країнах: для самозайнятих осіб це можливість визначити сприятливу країну компетенції: наприклад, законодавство деяких країн накладає соціальні відрахування на дохід партнера в товаристві з обмеженою відповідальністю, і соціальні відрахування не мають верхнього ліміту. Якщо партнер, який є резидентом такої країни, влаштовується на роботу (принаймні неповний робочий день) за межами цієї країни, країна працевлаштування стає країною компетенції. Якщо це напр. Мальта, країна з найнижчими соціальними внесками в ЄС, загалом має низьку межу соціальних платежів і за деяких умов існує звільнення від доходу від товариства з обмеженою відповідальністю.
- Проживання в іншій країні. Якщо хтось напр. проживає на Мальті, має першу роботу (25%) на Мальті, тоді країною компетенції є Мальта, де низька стеля і де внески на соціальне страхування не повинні сплачуватися при другому працевлаштуванні, лише при першому. У випадку, якщо немає повної зайнятості, але є дві роботи неповний робочий день, внески на соціальне страхування повинні бути сплачені на роботі з вищою «базовою заробітною платою» (за винятком будь-яких винагород або комісійних). Директива ЄС про робочий час 2003/88/EC обмежує щотижневу роботу до 48 годин, однак на Мальті людина може працювати більше (на кількох роботах), якщо основний роботодавець буде проінформований.
- Поділ країни компетенції на соціальні збори та країни, де податок сплачується відповідно до угод про уникнення подвійного оподаткування, наприклад, є можливість поєднати перше працевлаштування на Мальті з другою роботою в іншій країні. Таким чином, Мальта стає країною компетенції, і якщо налаштування належне, працевлаштування (або гонорари директорів) в іншій країні кваліфікуються відповідно до мальтійських правил як друга робота без соціальних виплат, і ці доходи можуть обкладатися пільговим податком іншої країни. країни, залежно від угоди про уникнення подвійного оподаткування.
- Філія: створення партнерства в країні зі сприятливим законодавством і працевлаштування в цьому партнерстві, таким чином країна стає країною компетенції. Партнерство відкриває філію в іншій країні ЄС, там особа може виступати як партнер, але країна працевлаштування залишається країною компетенції.
Відрядження працівників:
- Відрядження (відрядження; система та співпраця держав-членів ЄС регулюється Директивою ЄС: 96/71/EC, яку часто називають «директивою про відряджених працівників»): особа, яка тимчасово направлена до іншої країни-члена, може залишатися в соціальній системі поточної країни компетенції та бути звільненим в іноземній державі-члені, до якої особа направлена. Відрядження може бути організоване на 2 роки та повторне після короткого періоду присутності.
- У 2014 році було запроваджено директиву 2014/67/ЄС, щоб усі країни-члени запровадили правила Директиви ЄС 96/71/ЄС: забезпечити місцеву мінімальну заробітну плату та умови праці, уникнути обходу правил, посилити співпрацю та обмін інформацією. Контроль і пропорційні штрафи мали бути запроваджені до 2018 року, і через затримку ЄС видав останнє попередження 24 державам-членам у 2021 році з попередженням за 2 місяці.
- У деяких випадках відрядження є інструментом, щоб отримати переваги від умов праці та трудового законодавства в країні походження та уникнути частини законодавства країни призначення, особливо якщо деякі галузі захищені профспілками в країні призначення. Тоді працівник має трудовий договір у державі відправлення, там соціально застрахований, у державі призначення сплачуються лише податки.
- Країни-джерела уникають втрати прибутку від внесків на соціальне страхування через надмірну бюрократію. Однак вони знаходяться під тиском деяких цільових країн і повинні підвищити вимоги до видачі форми А1 (наприклад, більше одного місяця фізичної зайнятості в країні розміщення, діяльність для місцевих роботодавців, компанії не повинні розміщувати більше 90% своїх співробітників).
- Швейцарія має угоду про адаптацію частини системи соціального забезпечення ЄС, однак ця угода містить так звані “супровідні заходи” для захисту мінімальної заробітної плати, забезпечення високої прозорості та надання можливості уряду вводити контроль та штрафи.
(Оновлено в липні 2021 року)