.lazyblocks-tools-page #normal-sortables{align-items:flex-start;display:flex;flex-wrap:wrap;justify-content:space-between}.lazyblocks-tools-page #normal-sortables>.postbox-container{width:calc(50% - 15px)}@media screen and (max-width:782px){.lazyblocks-tools-page #normal-sortables>.postbox-container{width:100%}}.lazyblocks-tools-page .lzb-export-select-items{background-color:#f1f1f1;border:1px solid #ccd0d4;border-radius:4px;padding:12px}.lazyblocks-tools-page .lzb-export-textarea{margin-top:12px}.lazyblocks-tools-page .lzb-export-textarea textarea{min-height:500px;width:100%}.lazyblocks-tools-page .lzb-export-buttons{margin-top:12px}.lazyblocks-tools-page .lzb-export-buttons .button{position:relative}.lazyblocks-tools-page .lzb-export-buttons .button+.button{margin-right:10px}.lazyblocks-tools-page .components-base-control+.components-base-control{margin-top:10px}.lazyblocks-tools-page .components-base-control>.components-base-control__field>.components-base-control__label{display:block;font-weight:600;margin-bottom:10px}.lazyblocks-tools-page .components-toggle-control>.components-base-control__field{display:flex}.lazyblocks-tools-page .components-toggle-control .components-form-toggle{padding-top:3px}.lazyblocks-tools-page .components-toggle-control .components-form-toggle__off,.lazyblocks-tools-page .components-toggle-control .components-form-toggle__on{display:none}.lazyblocks-tools-page .components-toggle-control .components-toggle-control__label{align-items:flex-start;display:inline-flex;margin-right:5px;word-break:break-word}.lazyblocks-tools-page .components-toggle-control .components-toggle-control__label .dashicons,.lazyblocks-tools-page .components-toggle-control .components-toggle-control__label svg{align-items:center;display:flex;height:24px;justify-content:center;margin-left:5px;width:24px} .lazyblocks-component-copied{animation:lazyblocks-component-copied .3s linear;background:#000;border-radius:3px;bottom:100%;color:#fff;right:0;margin-right:50%;opacity:0;padding:4px 6px;position:absolute;transform:translateY(5px) translateX(50%)}@keyframes lazyblocks-component-copied{0%{opacity:0;transform:translateY(5px) translateX(50%);transition-timing-function:ease-out}50%{opacity:1;transform:translateY(-5px) translateX(50%)}to{opacity:0;transform:translateY(-15px) translateX(50%);transition-timing-function:ease-in}} ### WordPress - Web publishing software Copyright 2011-2019 by the contributors This program is free software; you can redistribute it and/or modify it under the terms of the GNU General Public License as published by the Free Software Foundation; either version 2 of the License, or (at your option) any later version. This program is distributed in the hope that it will be useful, but WITHOUT ANY WARRANTY; without even the implied warranty of MERCHANTABILITY or FITNESS FOR A PARTICULAR PURPOSE. See the GNU General Public License for more details. You should have received a copy of the GNU General Public License along with this program; if not, write to the Free Software Foundation, Inc., 51 Franklin St, Fifth Floor, Boston, MA 02110-1301 USA This program incorporates work covered by the following copyright and permission notices: b2 is (c) 2001, 2002 Michel Valdrighi - m@tidakada.com - http://tidakada.com Wherever third party code has been used, credit has been given in the code's comments. b2 is released under the GPL and WordPress - Web publishing software Copyright 2003-2010 by the contributors WordPress is released under the GPL --- ### GNU GENERAL PUBLIC LICENSE Version 2, June 1991 Copyright (C) 1989, 1991 Free Software Foundation, Inc. 51 Franklin Street, Fifth Floor, Boston, MA 02110-1301, USA Everyone is permitted to copy and distribute verbatim copies of this license document, but changing it is not allowed. ### Preamble The licenses for most software are designed to take away your freedom to share and change it. By contrast, the GNU General Public License is intended to guarantee your freedom to share and change free software--to make sure the software is free for all its users. This General Public License applies to most of the Free Software Foundation's software and to any other program whose authors commit to using it. (Some other Free Software Foundation software is covered by the GNU Lesser General Public License instead.) You can apply it to your programs, too. When we speak of free software, we are referring to freedom, not price. Our General Public Licenses are designed to make sure that you have the freedom to distribute copies of free software (and charge for this service if you wish), that you receive source code or can get it if you want it, that you can change the software or use pieces of it in new free programs; and that you know you can do these things. To protect your rights, we need to make restrictions that forbid anyone to deny you these rights or to ask you to surrender the rights. These restrictions translate to certain responsibilities for you if you distribute copies of the software, or if you modify it. For example, if you distribute copies of such a program, whether gratis or for a fee, you must give the recipients all the rights that you have. You must make sure that they, too, receive or can get the source code. And you must show them these terms so they know their rights. We protect your rights with two steps: (1) copyright the software, and (2) offer you this license which gives you legal permission to copy, distribute and/or modify the software. Also, for each author's protection and ours, we want to make certain that everyone understands that there is no warranty for this free software. If the software is modified by someone else and passed on, we want its recipients to know that what they have is not the original, so that any problems introduced by others will not reflect on the original authors' reputations. Finally, any free program is threatened constantly by software patents. We wish to avoid the danger that redistributors of a free program will individually obtain patent licenses, in effect making the program proprietary. To prevent this, we have made it clear that any patent must be licensed for everyone's free use or not licensed at all. The precise terms and conditions for copying, distribution and modification follow. ### TERMS AND CONDITIONS FOR COPYING, DISTRIBUTION AND MODIFICATION **0.** This License applies to any program or other work which contains a notice placed by the copyright holder saying it may be distributed under the terms of this General Public License. The "Program", below, refers to any such program or work, and a "work based on the Program" means either the Program or any derivative work under copyright law: that is to say, a work containing the Program or a portion of it, either verbatim or with modifications and/or translated into another language. (Hereinafter, translation is included without limitation in the term "modification".) Each licensee is addressed as "you". Activities other than copying, distribution and modification are not covered by this License; they are outside its scope. The act of running the Program is not restricted, and the output from the Program is covered only if its contents constitute a work based on the Program (independent of having been made by running the Program). Whether that is true depends on what the Program does. **1.** You may copy and distribute verbatim copies of the Program's source code as you receive it, in any medium, provided that you conspicuously and appropriately publish on each copy an appropriate copyright notice and disclaimer of warranty; keep intact all the notices that refer to this License and to the absence of any warranty; and give any other recipients of the Program a copy of this License along with the Program. You may charge a fee for the physical act of transferring a copy, and you may at your option offer warranty protection in exchange for a fee. **2.** You may modify your copy or copies of the Program or any portion of it, thus forming a work based on the Program, and copy and distribute such modifications or work under the terms of Section 1 above, provided that you also meet all of these conditions: **a)** You must cause the modified files to carry prominent notices stating that you changed the files and the date of any change. **b)** You must cause any work that you distribute or publish, that in whole or in part contains or is derived from the Program or any part thereof, to be licensed as a whole at no charge to all third parties under the terms of this License. **c)** If the modified program normally reads commands interactively when run, you must cause it, when started running for such interactive use in the most ordinary way, to print or display an announcement including an appropriate copyright notice and a notice that there is no warranty (or else, saying that you provide a warranty) and that users may redistribute the program under these conditions, and telling the user how to view a copy of this License. (Exception: if the Program itself is interactive but does not normally print such an announcement, your work based on the Program is not required to print an announcement.) These requirements apply to the modified work as a whole. If identifiable sections of that work are not derived from the Program, and can be reasonably considered independent and separate works in themselves, then this License, and its terms, do not apply to those sections when you distribute them as separate works. But when you distribute the same sections as part of a whole which is a work based on the Program, the distribution of the whole must be on the terms of this License, whose permissions for other licensees extend to the entire whole, and thus to each and every part regardless of who wrote it. Thus, it is not the intent of this section to claim rights or contest your rights to work written entirely by you; rather, the intent is to exercise the right to control the distribution of derivative or collective works based on the Program. In addition, mere aggregation of another work not based on the Program with the Program (or with a work based on the Program) on a volume of a storage or distribution medium does not bring the other work under the scope of this License. **3.** You may copy and distribute the Program (or a work based on it, under Section 2) in object code or executable form under the terms of Sections 1 and 2 above provided that you also do one of the following: **a)** Accompany it with the complete corresponding machine-readable source code, which must be distributed under the terms of Sections 1 and 2 above on a medium customarily used for software interchange; or, **b)** Accompany it with a written offer, valid for at least three years, to give any third party, for a charge no more than your cost of physically performing source distribution, a complete machine-readable copy of the corresponding source code, to be distributed under the terms of Sections 1 and 2 above on a medium customarily used for software interchange; or, **c)** Accompany it with the information you received as to the offer to distribute corresponding source code. (This alternative is allowed only for noncommercial distribution and only if you received the program in object code or executable form with such an offer, in accord with Subsection b above.) The source code for a work means the preferred form of the work for making modifications to it. For an executable work, complete source code means all the source code for all modules it contains, plus any associated interface definition files, plus the scripts used to control compilation and installation of the executable. However, as a special exception, the source code distributed need not include anything that is normally distributed (in either source or binary form) with the major components (compiler, kernel, and so on) of the operating system on which the executable runs, unless that component itself accompanies the executable. If distribution of executable or object code is made by offering access to copy from a designated place, then offering equivalent access to copy the source code from the same place counts as distribution of the source code, even though third parties are not compelled to copy the source along with the object code. **4.** You may not copy, modify, sublicense, or distribute the Program except as expressly provided under this License. Any attempt otherwise to copy, modify, sublicense or distribute the Program is void, and will automatically terminate your rights under this License. However, parties who have received copies, or rights, from you under this License will not have their licenses terminated so long as such parties remain in full compliance. **5.** You are not required to accept this License, since you have not signed it. However, nothing else grants you permission to modify or distribute the Program or its derivative works. These actions are prohibited by law if you do not accept this License. Therefore, by modifying or distributing the Program (or any work based on the Program), you indicate your acceptance of this License to do so, and all its terms and conditions for copying, distributing or modifying the Program or works based on it. **6.** Each time you redistribute the Program (or any work based on the Program), the recipient automatically receives a license from the original licensor to copy, distribute or modify the Program subject to these terms and conditions. You may not impose any further restrictions on the recipients' exercise of the rights granted herein. You are not responsible for enforcing compliance by third parties to this License. **7.** If, as a consequence of a court judgment or allegation of patent infringement or for any other reason (not limited to patent issues), conditions are imposed on you (whether by court order, agreement or otherwise) that contradict the conditions of this License, they do not excuse you from the conditions of this License. If you cannot distribute so as to satisfy simultaneously your obligations under this License and any other pertinent obligations, then as a consequence you may not distribute the Program at all. For example, if a patent license would not permit royalty-free redistribution of the Program by all those who receive copies directly or indirectly through you, then the only way you could satisfy both it and this License would be to refrain entirely from distribution of the Program. If any portion of this section is held invalid or unenforceable under any particular circumstance, the balance of the section is intended to apply and the section as a whole is intended to apply in other circumstances. It is not the purpose of this section to induce you to infringe any patents or other property right claims or to contest validity of any such claims; this section has the sole purpose of protecting the integrity of the free software distribution system, which is implemented by public license practices. Many people have made generous contributions to the wide range of software distributed through that system in reliance on consistent application of that system; it is up to the author/donor to decide if he or she is willing to distribute software through any other system and a licensee cannot impose that choice. This section is intended to make thoroughly clear what is believed to be a consequence of the rest of this License. **8.** If the distribution and/or use of the Program is restricted in certain countries either by patents or by copyrighted interfaces, the original copyright holder who places the Program under this License may add an explicit geographical distribution limitation excluding those countries, so that distribution is permitted only in or among countries not thus excluded. In such case, this License incorporates the limitation as if written in the body of this License. **9.** The Free Software Foundation may publish revised and/or new versions of the General Public License from time to time. Such new versions will be similar in spirit to the present version, but may differ in detail to address new problems or concerns. Each version is given a distinguishing version number. If the Program specifies a version number of this License which applies to it and "any later version", you have the option of following the terms and conditions either of that version or of any later version published by the Free Software Foundation. If the Program does not specify a version number of this License, you may choose any version ever published by the Free Software Foundation. **10.** If you wish to incorporate parts of the Program into other free programs whose distribution conditions are different, write to the author to ask for permission. For software which is copyrighted by the Free Software Foundation, write to the Free Software Foundation; we sometimes make exceptions for this. Our decision will be guided by the two goals of preserving the free status of all derivatives of our free software and of promoting the sharing and reuse of software generally. **NO WARRANTY** **11.** BECAUSE THE PROGRAM IS LICENSED FREE OF CHARGE, THERE IS NO WARRANTY FOR THE PROGRAM, TO THE EXTENT PERMITTED BY APPLICABLE LAW. EXCEPT WHEN OTHERWISE STATED IN WRITING THE COPYRIGHT HOLDERS AND/OR OTHER PARTIES PROVIDE THE PROGRAM "AS IS" WITHOUT WARRANTY OF ANY KIND, EITHER EXPRESSED OR IMPLIED, INCLUDING, BUT NOT LIMITED TO, THE IMPLIED WARRANTIES OF MERCHANTABILITY AND FITNESS FOR A PARTICULAR PURPOSE. THE ENTIRE RISK AS TO THE QUALITY AND PERFORMANCE OF THE PROGRAM IS WITH YOU. SHOULD THE PROGRAM PROVE DEFECTIVE, YOU ASSUME THE COST OF ALL NECESSARY SERVICING, REPAIR OR CORRECTION. **12.** IN NO EVENT UNLESS REQUIRED BY APPLICABLE LAW OR AGREED TO IN WRITING WILL ANY COPYRIGHT HOLDER, OR ANY OTHER PARTY WHO MAY MODIFY AND/OR REDISTRIBUTE THE PROGRAM AS PERMITTED ABOVE, BE LIABLE TO YOU FOR DAMAGES, INCLUDING ANY GENERAL, SPECIAL, INCIDENTAL OR CONSEQUENTIAL DAMAGES ARISING OUT OF THE USE OR INABILITY TO USE THE PROGRAM (INCLUDING BUT NOT LIMITED TO LOSS OF DATA OR DATA BEING RENDERED INACCURATE OR LOSSES SUSTAINED BY YOU OR THIRD PARTIES OR A FAILURE OF THE PROGRAM TO OPERATE WITH ANY OTHER PROGRAMS), EVEN IF SUCH HOLDER OR OTHER PARTY HAS BEEN ADVISED OF THE POSSIBILITY OF SUCH DAMAGES. ### END OF TERMS AND CONDITIONS ### How to Apply These Terms to Your New Programs If you develop a new program, and you want it to be of the greatest possible use to the public, the best way to achieve this is to make it free software which everyone can redistribute and change under these terms. To do so, attach the following notices to the program. It is safest to attach them to the start of each source file to most effectively convey the exclusion of warranty; and each file should have at least the "copyright" line and a pointer to where the full notice is found. one line to give the program's name and an idea of what it does. Copyright (C) yyyy name of author This program is free software; you can redistribute it and/or modify it under the terms of the GNU General Public License as published by the Free Software Foundation; either version 2 of the License, or (at your option) any later version. This program is distributed in the hope that it will be useful, but WITHOUT ANY WARRANTY; without even the implied warranty of MERCHANTABILITY or FITNESS FOR A PARTICULAR PURPOSE. See the GNU General Public License for more details. You should have received a copy of the GNU General Public License along with this program; if not, write to the Free Software Foundation, Inc., 51 Franklin Street, Fifth Floor, Boston, MA 02110-1301, USA. Also add information on how to contact you by electronic and paper mail. If the program is interactive, make it output a short notice like this when it starts in an interactive mode: Gnomovision version 69, Copyright (C) year name of author Gnomovision comes with ABSOLUTELY NO WARRANTY; for details type `show w'. This is free software, and you are welcome to redistribute it under certain conditions; type `show c' for details. The hypothetical commands \`show w' and \`show c' should show the appropriate parts of the General Public License. Of course, the commands you use may be called something other than \`show w' and \`show c'; they could even be mouse-clicks or menu items--whatever suits your program. You should also get your employer (if you work as a programmer) or your school, if any, to sign a "copyright disclaimer" for the program, if necessary. Here is a sample; alter the names: Yoyodyne, Inc., hereby disclaims all copyright interest in the program `Gnomovision' (which makes passes at compilers) written by James Hacker. signature of Ty Coon, 1 April 1989 Ty Coon, President of Vice This General Public License does not permit incorporating your program into proprietary programs. If your program is a subroutine library, you may consider it more useful to permit linking proprietary applications with the library. If this is what you want to do, use the [GNU Lesser General Public License](http://www.gnu.org/licenses/lgpl.html) instead of this License. Міжнародний ПДВ (податок на додану вартість) - Zugimpex

Нижче наведено стислі міжнародні правила ПДВ для поставок і послуг: вимоги до місцевого номеру ПДВ, зворотне нарахування, міжнародний ПДВ і ПДВ для електронної комерції. Тут ви знайдете відповіді на більшість повсякденних запитань, особливо про те, як виставляти рахунок-фактуру, але радимо більш детально обговорити свої операції з податковим консультантом..

Європейська директива про ПДВ 2006/112/ЄС є основою для національного законодавства. Однак існують національні відмінності в тлумаченні, впровадженні, національних правилах ПДВ і ставках ПДВ.

Як працює система ПДВ? Основна ідея: податок платять споживачі державі. Підприємства (за термінологією – постачальники) зобов’язані збирати ПДВ і повністю перераховувати його державі або іншим постачальникам. Кожен постачальник отримує податок з продажу, застосовує вхідний податок у декларації з ПДВ і сплачує різницю, що залишилася, податковій адміністрації.

Допоміжні послуги користуються таким самим режимом ПДВ, як і основна поставка.

Що таке система «Зворотного заряду»? Країни хочуть уникнути того, щоб іноземний постачальник, який постачає з-за кордону, взагалі не сплачував ПДВ. Іноземний постачальник повинен виставити рахунок-фактуру без ПДВ, а імпортер декларує та сплачує ПДВ (незалежно від того, чи зареєстрований імпортер платником ПДВ). Якщо імпортер зареєстрований платником ПДВ, він може вирахувати суму як вхідний ПДВ

Таким чином, у міжнародному контексті безподаткова доставка товарів або послуг має здійснюватися лише для підприємств. Статус підприємця (підрядника) в ЄС визначається міжнародним номером ПДВ, який можна перевірити в Системі обміну інформацією про ПДВ (VIES). Компанії в країнах за межами ЄС можуть подавати інші докази підприємницької діяльності замість міжнародного номера платника ПДВ.

У деяких країнах існують порогові значення для придбання послуг, тому приватний одержувач, компанія, яка не зареєстрована для цілей ПДВ, або компанія, яка частково звільнена для цілей ПДВ, можуть отримувати послуги нижче цього порогу без декларування та сплати місцевого ПДВ.

Якщо існує національна доставка з іншої країни до пункту призначення в тій же країні, потрібен національний номер ПДВ цієї країни.

Постачальники товарів або послуг із системою «Зворотна плата» зобов’язані подавати періодичне видання «Рекапітулятивна відомість» з розбивкою всіх клієнтів, їх номерів ПДВ і загальної суми наданих їм товарів або послуг протягом останнього кварталу. Ці дані збираються для всіх держав-членів у системи VIES для цілей контролю.

Основні правила

Правила щодо ПДВ показують, як має бути виставлений рахунок-фактура, де ПДВ має бути декларований і де він має бути сплачений. Система розрізняє товари та послуги та визначає територію застосування:

Вимоги до рахунків-фактур:

Електронні рахунки-фактури еквівалентні паперовим і повинні зберігатися в країні в межах ЄС.
Для внутрішньо європейських поставок B2B і транспортування товарів за кордон в межах однієї компанії:

  • Вимоги до спрощеного рахунку-фактури:
    • Дата видачі
    • Повне ім’я, адреса та номер платника ПДВ постачальника
    • Вид товарів або послуг
    • Сума ПДВ, що підлягає сплаті
    • Загальна сума до сплати
  • Вимоги до повного рахунку-фактури:
    • Дата видачі
    • Номер рахунка-фактури
    • Повне ім’я, адреса та номер платника ПДВ постачальника
    • Повне ім’я, адреса та номер платника ПДВ замовника
    • Кількість і вид товарів або послуг
    • Ціна за одиницю товару або послуги
    • Ставка ПДВ та сума ПДВ, що підлягає сплаті за ставкою ПДВ або зі звільненням
    • Загальна сума до сплати
    • Дата транзакції або дата передоплати (якщо вона відрізняється від дати виставлення рахунку)
  • Додаткові пункти, де це застосовно:
    • Застереження про «зворотне нарахування».
    • «Звільнене (з нульовою ставкою) постачання всередині ЄС»
    • “Самостійне виставлення рахунків”, якщо клієнт виставляє рахунок-фактуру замість постачальника
    • «Облік готівки», якщо постачальник використовує систему обліку готівки
  • У разі поставок із третіх країн або поставок до третіх країн забороняється просто використовувати номер платника ПДВ постачальника чи одержувача:
    • Якщо товари відправляються з іншої країни як країни постачальника, у рахунку-фактурі потрібна ставка ПДВ постачальника в країні відправлення.
    • Якщо товари прибувають в іншу країну як країна клієнта, рахунок-фактура потребує ставки ПДВ клієнта в країні призначення.
    • Європейський суд справедливості (ЄС) заявив (22.04.2010, C-536/08 і C-539/08): покупець використовував номер ПДВ у країні своєї реєстрації, а не в країні призначення. Наслідок: у країні його реєстрації довелося сплачувати ПДВ, тому що в інвойсі був написаний номер. Цей ПДВ може бути відшкодований лише за наявності підтвердження оподаткування в країні призначення. Однак у країні призначення місцевий номер не використовувався, тому відрахування там було заборонено. Загалом ПДВ потрібно було сплатити двічі, а відшкодувати його можна було лише один раз
  • .Якщо податковий представник несе відповідальність за ПДВ: номер платника ПДВ.
  • Рекомендується:
    • Докази того, що номер платника ПДВ бізнес-партнера був перевірений в Системі обміну інформацією з ПДВ (ВІС).
    • Бухгалтерські та документальні підтвердження (включаючи підтвердження відвантаження
  • Звіти:
    • Зведений звіт (щоквартально)
    • Інтрастатні звіти при досягненні лімітів

Як визначити територію оподаткування ПДВ:

У той час як товари зазвичай переміщуються з одного місця в інше, місце надання послуги визначається спеціальними правилами і часто не збігається з місцем надання послуги.

Рахунок-фактура повинен бути виставлений інакше, якщо доставка є національною, перетинає кордон в межах ЄС / ЄЕЗ або перетинає кордон з країною за межами ЄС / ЄЕЗ.

Доставка товарів: при переміщенні товару вирішується, яка форма ПДВ застосовується (транскордонна або локальна доставка), але місце емітента рахунку-фактури або одержувача рахунку-фактури не актуально для цілей ПДВ (див. Вище).

  • Національна доставка товарів – товарів фізично залишається в одній країні: рахунок-фактура повинен мати національні номери ПДВ як постачальника, так і одержувача країни, де відбувається доставка. Це не змінюється, коли емітент та/або одержувач рахунку-фактури має своє місцезнаходження за кордоном.
    • Якщо одержувач забирає товар в країні постачальника і експортує його потім через кордон, першим кроком є національна операція і обкладається національним ПДВ. Щоб уникнути сплати і відшкодування ПДВ в країні постачальника, слід домовитися, з тим, що постачальник організовує транскордонні перевезення.
  • Транскордонна експортна доставка підприємцям за межі ЄС: рахунок-фактура повинен бути виставлений без ПДВ. У випадку товарів має бути доказ експортної доставки.
  • Транскордонна доставка в інші країни ЄС:
    • Для поставок підприємцям: принцип призначення, рахунок-фактура потребує обох номерів ПДВ; нульова ставка ПДВ і пункт «Зворотний збір»,
    • Для доставок в приватний сектор в сфері поштового замовлення бізнесу або нових транспортних засобів: принцип призначення
    • Інші поставки в приватний сектор: принцип походження, у рахунку-фактурі потрібен номер ПДВ постачальника, а ПДВ сплачується в країні постачальника
  • Транскордонна імпортна доставка з-за меж ЄС/ЄЕЗ:
    • ПДВ також повинен бути сплачений, так само, як якщо б покупець замовляв товари, які вже знаходяться на території ЄС. ПДВ підлягає оподаткуванню на митниці в країні, куди товари потрапляють в Європейський Союз (стандартна ставка або знижена ставка в залежності від законодавства цієї країни). Податковою базою є вартість товару плюс мита, доставка та витрати на страхування.
    • Зазвичай оформлення ПДВ організовує агент з митного оформлення. Він декларує товари на митниці, стежить за сплатою мит і виконує формальності для дозволу («випуску») товарів для вільного обігу в межах ЄС. Тарифи та деякі законодавчі акти можна побачити в базі даних TARIC. Ставки акцизного збору можна побачити в базі даних ЄС «Податки в Європі» (TEDB).
    • ПДВ може нараховуватися постачальником товарів і включатися в ціну. В інших випадках імпортер оплачує її на митниці або агенту з митного оформлення. У рахунку-фактурі агента з митного оформлення та додатках вказана ціна товару, додаткові витрати та ПДВ. Потім бухгалтер повинен правильно забронювати посади.

Послуги:

  • Транскордонні послуги компаніям в ЄС – загальне правило є принципом призначення: послуги вважаються наданими в пункті призначення одержувача рахунку-фактури. У рахунку-фактурі потрібні обидва номери ПДВ; нульова ставка ПДВ і пункт «Зворотна нарахування».
  • Послуги певних категорій вважаються такими, що надаються там, де вони фактично здійснюються – ресторани, готелі, культурні, мистецькі, спортивні, наукові, освітні, розважальні тощо. Тоді в рахунку-фактурі потрібен номер ПДВ постачальника в країні виконання, національний ПДВ у країні виконання плюс номер ПДВ замовника (приклад: учасники конгресу).
  • Більшість послуг приватним клієнтам вважаються такими, що відбуваються за місцем створення постачальника (за його місцезнаходженням або там, де знаходиться постійне представництво, де відбувається обслуговування). Рахунок-фактура виписується з ПДВ-номером за місцем компанії або постійного представництва постачальника.
  • Вважається, що послуги прокату автомобілів надаються в пункті прокату.
  • Транспортні послуги:
    • Вважається, що транспортне обслуговування пасажирів та товарів приватним клієнтам за межами ЄС здійснюється там, де відбувається перевезення. ПДВ нараховується по відношенню до пройдених відстаней. ??? Рахунок
    • Транспортне обслуговування товарів приватним клієнтам в межах ЄС: ПДВ стягується там, де починається транспортування.
  • Послуги, пов’язані з нерухомістю, включаючи експертів, агентів з нерухомості та розміщення в готелях або подібних підприємствах: ПДВ необхідно декларувати в місці, де знаходиться нерухоме майно. Тому рахунок-фактура має містити номер ПДВ одержувача в цій країні.

TEDB – база даних податків у Європі

Ця база даних показує ставки ПДВ, гармонізовані акцизи ЄС, податок на прибуток підприємств та внески на соціальне страхування в межах ЄС. Він дозволяє шукати ставки ПДВ за допомогою CN-коду для товарів і коду CPA для послуг.

IOSS і MOSS:

  • IOSS (Import One Stop Shop): з 01.07.2021 ПДВ ПІДЛЯГАЄ СПЛАТІ за всі комерційні товари, що ввозяться в ЄС, скасовується безкоштовний поріг в 22 євро. Якщо постачальники з ЄС або з країн, що не входять в ЄС, використовують електронний інтерфейс для продажу імпортованих товарів вартістю менше 150 євро покупцям в ЄС, суб’єкт господарювання з інтерфейсом вважається об’єктом оподаткування. В IOSS; ПДВ за всі такі продажі покупцям в межах ЄС може бути зареєстрований в одній платформі в одній державі-члені. Для продажів повинна застосовуватися податкова ставка кожної країни призначення. Постачальники, які не базуються в ЄС, зазвичай повинні призначити посередника, створеного в ЄС, для виконання своїх зобов’язань з ПДВ за системою IOSS.
  • MOSS (Mini One Stop Shop): також дозволяє подавати декларацію з ПДВ для декількох країн ЄС лише в одній країні ЄС, не реєструючись у країнах призначення. Цільовою групою є постачальники послуг, які надають цифрові послуги особам, які не підлягають оподаткуванню.

Існують спеціальні правила для діяльності з низьким річним оборотом (менше 10 000 євро в поточному та попередньому роках): щоб зменшити бюрократичний тягар, їм дозволяється стягувати ПДВ зі своїх клієнтів за ставкою своєї країни, декларувати та заплати там.

Транзакції в ланцюжку:

Ланцюгова угода – це одна поставка від першого постачальника до кінцевого клієнта. Однак в дорозі право власності кілька разів змінюється.

  • Лише одна поставка кваліфікується як транскордонна поставка в межах країни, тоді як інші операції розглядатимуться як внутрішні поставки (і в більшості випадків потрібна додаткова реєстрація ПДВ)
  • Існують різні кроки, які необхідно планувати індивідуально, залежно, наприклад, від:
    • Якщо дві або більше сторін знаходяться в одній державі-члені ЄС.
    • Якщо одна або кілька сторін знаходяться за межами ЄС.
    • Якщо шлях товару починається за межами ЄС, має бути процедура імпорту.
    • Якщо шлях товару закінчується за межами ЄС, має бути процедура експорту.

Тріангуляція або трикутна транзакція:

Постачальник відвантажує товари безпосередньо кінцевому клієнту, але той виставляє рахунок на них посереднику, який в свою чергу виставляє рахунки на товар кінцевому клієнту. Таким чином, посередник може уникнути декількох реєстрацій.

  • Вимоги: 3 сторони, номери ПДВ 3 різних держав-членів ЄС, посилання на статтю 141 Директиви про ПДВ.
  • Постачальник виставляє посереднику рахунок за постачання в межах Співтовариства (ICS) із нульовою оцінкою та реєструє це в системі VIES. Крім того, є підтвердження відправлення кінцевому одержувачу. Посередник обліковує внутрішньоспільнотне придбання (ICA) у своїй декларації з ПДВ.
  • Посередник виставляє рахунок на безоплатну поставку ПДВ кінцевому клієнту. Таким чином, кінцевий клієнт заборгував ПДВ (систему зворотного нарахування) і може відняти ПДВ, якщо він має право.
  • У більшості країн тристоронні транзакції повинні бути відзначені особливим чином у декларації ПДВ.
  • Увага: в деяких законодавчих актах трикутні угоди не допускаються, якщо посередник встановлений в країні призначення кінцевого клієнта, навіть якщо товар переміщується в 3 країни.
  • Якщо задіяно більше 3 компаній, необхідна національна реєстрація.

Постачання робіт:

  • Якщо робота завершена на початку транспортування: територією для цілей ПДВ є країна відправлення як постачання.
  • Виготовлення, обробка, капітальний монтаж у замовника: оподаткування в країні призначення. Часто існують різні національні правила: або зворотне нарахування (наприклад, Австрія), або реєстрація для національного ПДВ.

У деяких країнах рекомендується, щоб замовник також імпортував деякі товари, які є частинами роботи, завершеної в країні призначення, щоб спростити вхідний податок.

Виробництво в країні ЄС:

    • Контрактне виготовлення та подальша доставка одержувачу: звичайна доставка
    • Поставки з виробничого майданчика можуть обкладатися національним ПДВ (внутрішня доставка) або поставками всередині Співтовариства.
    • Деякі країни видають місцеві номери платника ПДВ для місцевих транзакцій (наприклад, якщо існують спеціальні правила для будівельної галузі), але для закупівель у межах Співтовариства потрібен міжнародний номер платника ПДВ

(Оновлено в грудні 2022 року)