Міжнародне податкове планування та сутність

Міжнародне податкове планування та міжнародне податкове право (огляд)

Людині властиво шукати вигоди. Діти, наприклад, знають, що заборонено матір’ю і дозволено батьком, вони йдуть до бабусі за додатковими кишеньковими грошима і просять робітника на вулиці купити їм пиво в магазині.

Бізнесмени дивляться, які країни пропонують хороші умови ведення бізнесу, вони передають функції і використовують переваги податкових угод, вони перевіряють альтернативи, якщо занадто багато правил і податків, і вони інвестують туди, де влада менш сувора.

Якщо країна А пропонує різноманітні пільги, але стягує високі податки, а країна Б пропонує менше пільг за менший податок, має сенс отримати пільги в країні А та сплатити податок у країні Б. Однак високі податки автоматично не означають високих пільг, багатьом країнам потрібні гроші для сплати старого боргу, а інші країни платять значну частину бюджетів за соціальні трансферти людям, які здатні, але не бажають працювати, тоді як економіка повинна наймати мігрантів для задоволення попиту.

Як правило, компанії наймають податкових консультантів для представлення своїх інтересів перед владою. Держави, в свою чергу, регулюють галузь (податкові консультанти, бухгалтери та аудитори) з метою обмеження можливостей податкового структурування.

Щодо податкового законодавства,існує ієрархія:

  • Національне податкове законодавство що враховує оподаткування міжнародної діяльності:
  • Договори про уникнення подвійного оподаткування (ДТТ)це двосторонні угоди, які обмежують податкові права договірних держав. Це обмеження залежить, чи застосовується Угода про уникнення подвійного оподаткування, від того, як ця угода визначає місце проживання та постійне представництво (правило розриву краватки: сильніше, ніж національне визначення) та як країни регулюють права оподаткування для різних категорій доходів. Практично всі ДТТ можна знайти в інтернеті.
  • Багатосторонні угоди зазвичай охоплюють кілька тем для групи країн-учасниць. Прикладами є директиви ЄС (директива про злиття, директива материнської та дочірньої компанії, директива про відсотки та роялті або ATAD – Директива про ухилення від сплати податків), BEPS або Багатосторонній інструмент

Більшість угод про уникнення подвійного оподаткування слідують шаблону тексту однієї з версій Моделі ОЕСР, яка охоплює конкретні суб’єкти.

Прикладами є визначення місця проживання (ст. 4) та постійного представництва (ст. 5), а також різні джерела доходу (наприклад, ст. 7 підприємницький дохід, ст. 10 дивідендів, ст. 11 процентів, ст. 12 роялті) та правила застосування (ст.23 податкового кредиту або методу звільнення від відповідальності). Як правило, активний дохід підлягає оподаткуванню в державі-джерелі (дохід від зайнятості, прибуток від бізнесу тощо), тоді як дохід від короткочасної зайнятості та пасивних доходів, таких як дивіденди, відсотки чи роялті, оподатковується державою резидента, але може бути податок на репатріацію і в іншому штаті.

Міжнародне податкове планування передбачає кроки по максимізації загального чистого доходу, сюди входять не тільки податкові ставки, а й нормативні акти, комутаційні витрати, структура витрат і податкова база.

У ньому розглядаються можливості, пропоновані законодавством різних країн. Таким чином, можна використовувати положення угод про уникнення подвійного оподаткування, а також отримувати вигоду від відмінностей у корпоративному законодавстві або національному податковому законодавстві.

Для того, щоб розглянути місцеві закони та законодавство про боротьбу зі зловживаннями Zugimpex максимально тісно співпрацює з податковими консультантами клієнтів і додає їм послуги.

Процес податкового планування працює так:

  • Визначення існуючих бізнес-процесів та відповідних суб’єктів оподаткування (хто має сплачувати податок), об’єктів оподаткування (за що податок має бути сплачений), бази оподаткування та податкових ставок.
  • Можливі сценарії, включаючи передачу функцій
    • Щоб скористатися ліберальним регулюванням бізнесу
    • Щоб скористатися нижчим рівнем заробітної плати
    • Отримати вигоду від зниження податкової бази (допустимі відрахування та звільнення)
    • Щоб скористатися нижчими податковими ставками
    • Подібно до поняття «загальні витрати на володіння» в ІТ має бути комплексний підхід, коли плануються зміни.
  • Перевірка альтернатив і рекомендацій в залежності від об’єктивних критеріїв і суб’єктивних переваг:
  • Неподаткові теми:
    • комутаційні витрати і структурні витрати
    • Вимоги до аудиту та публікації
    • трудове законодавство та дозволи на роботу
    • Ліцензії
    • правозастосування договірних угод
    • захист активів
    • маркетингові аспекти (близькі до клієнтів, мова)
    • витрати і наявність персоналу
    • Відмінності в юридичних структурах та їх транскордонній кваліфікації: Гібридні інструменти можуть бути використані для створення витрат на франшизу в одній країні, які призводять до безподаткового прибутку в іншій країні.
  • Оподаткування та соціальні витрати:
    • Податок на прибуток підприємств
    • Податок на дивіденди
    • Податок на репатріацію
    • Соціальні нарахування на зайнятість та доходи від самозайнятості
    • Податок на приріст капіталу
    • Податок на спадщину
    • Податок на нерухомість
    • Про ПДВ
    • Ставлення податкових органів (ступінь ставлення «форма над сутністю»)
    • Достовірні публікації податкових органів і можливості для винесення рішення
    • Ступінь централізації та обслуговування податкових органів
  • Оподаткування на приватному рівні:
    • Оподаткування дивідендів
    • Податок на багатство
    • Податок на приріст капіталу
    • Пенсійні та пенсійні схеми
    • Податки на спадщину та дарування
    • Інвестиційні схеми
  • Рекомендація з урахуванням об’єктивних критеріїв і суб’єктивних переваг

Такий процес податкового планування та структурного планування є першим кроком, за яким слідує реєстрація компанії у відповідній юрисдикції.

Найголовніше – реалізація: податкове планування пропонує можливості, але вимагає фактичного впровадження і хорошої документації. Не модель, а її реалізація є справжнім факторо м успіху. Ті, хто нехтує цим, поводяться як боксер без покриття: рано чи пізно удар його зб’є!

Однак професійний консалтинг також шукає, як збільшити продажі і заробіток: навіщо тільки шукати способи економії податків при збереженні існуючого бізнесу? Припустимо, ми знайшли спосіб поєднати стратегію продажів ваших товарів і послуг з податковими пільгами і таким чином дати можливість вашому бізнесу швидко розширюватися, чи було б це цікаво для вас?

У будь-якому випадку, за вас все повинно окупитися – і це тільки в тому випадку, якщо ваша додаткова вигода вище, ніж всі додаткові витрати, включаючи витрати вашого часу і податкового консультування.

Суть і реальна реалізація

12 правил, щоб перестрахуватися при проведенні податкової перевірки:

Податкові органи впроваджують правила боротьби зі зловживаннями, обмінюються інформацією та аналізом даних для боротьби з ухиленням від сплати податків та агресивного податкового планування. Zugimpex показує, що важливо залишатися в безпеці та отримувати вигоду без боротьби.

Правило 1: Докази: збирайте і надавайте докази, тому що ви не маєте справу зі співчутливими податковими інспекторами. Самостійно збирайте докази, які можуть підтвердити ваші аргументи:

  • Документи, електронні записи
  • Свідків
  • Правдоподібність, докази на місці події

Рекомендуємо зібрати відповідні документи з самого початку, щоб мати можливість пред’явити їх в разі проведення перевірки фіскальними органами … і що ви ретельно уникаєте таких доказів, які можуть бути неправильно витлумачені зловмисними людьми проти ваших інтересів.

Переконайтеся, що ви знаєте, який рівень речовини потрібно в конкретній ситуації, розрахуйте і розташуйте його належним чином.

Правило 2: знайте, що податкові органи вимагають від платників податків посиленої співпраці в міжнародних ділових відносинах:за межами ЄС органи влади скасовують тягар доказування на платника податків, і це потрібно враховувати; навпаки, не повинно бути доказів фактів, які призводять до небажаних податкових зобов’язань.

На кону стоять великі гроші: знайдіть достатньо часу, щоб ознайомитися з основними питаннями міжнародного податкового права. Експертиза допоможе не тільки в роботі з податковими органами: ви впізнаєте привабливі варіанти дизайну, які ваш податковий консультант не знайшов для вас; ви можете організувати свої процеси таким чином, щоб вони призводили до бажаних фіскальних наслідків; Ви можете визначити фіскально важливі функції та впровадити належні інструменти для точного їх моніторингу.

Правило 3: Зверніть увагу, щоб отримати бажану кваліфікацію фактів: зберіть і надайте докази, щоб впоратися з будь-якою спробою кваліфікувати свою компанію як «прозору» (не справжню) компанію на основі статті 5 Модельної податкової конвенції ОЕСР, угод про уникнення подвійного оподаткування і національного законодавства:

  • запевнити, що компанія має економічну функцію (наприклад, маркетинг, також онлайн)
  • Субстанція та інфраструктура (сервер/ веб-магазин, персонал, приміщення): уникайте призначення номінальних директорів, оскільки вони мають різний набір інтересів, підлягають додатковому контролю, і вони не завжди доступні, коли це необхідно. Співробітники, які працюють неповний робочий день, навіть якщо вони іноді працюють зі свого домашнього офісу, забезпечують суть і створюють реальну вигоду для компаній.
  • контроль за наявними джерелами доходів

Правило 4: Нехай місце розташування компанії буде реальним місцем управління ( «управління & контроль»): переконайтеся, що ви збираєте докази того, що важливі для компанії рішення приймаються в її кріслі: стратегія, підписання важливих договорів, присутність керівництва компанії (протокол зборів) і багато іншого. Підказка: якщо у вас немає часу бути там, найміть менеджера або нехай хтось із ваших співробітників буде менеджером іноземної компанії, але переконайтеся в договорі на управління, що він дійсно знаходиться на місці компанії.

Правило 5: Уникайте незапланованих «постійних представництв»: критеріями незапланованого постійного представництва можуть бути відповідно до ст.5 модельної податкової конвенції ОЕСР: фіксоване місце діяльності, через яке повністю або частково здійснюється діяльність підприємства; агент, що має повноваження укладати договори на ім’я підприємства; постійні послуги, які тривають довше 6-12 місяців, в залежності від угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Якщо менеджер компанії, яка знаходиться в країні з розумним оподаткуванням, має місце проживання в іншій країні, письмова кореспонденція не повинна проводитися або зберігатися в цій іншій країні, щоб уникнути будь-яких припущень про те, що місце ефективного управління може бути в країні проживання.
Правило 6: Обґрунтуйте трансфертні ціни:відповідно до ст.9 модельної податкової конвенції ОЕСР операції між асоційованими компаніями повинні відповідати порівнянним операціям між незалежними третіми особами, інакше існує загроза класифікації як прихованого дивіденду на основі податкової оцінки (за оцінкою). Є прийняті способи:

  • Трансфертні ціни в діапазоні ринкових цін
  • Трансфертні ціни на основі ціни продажу за вирахуванням комісійного відсотка (на основі договірної угоди, яка повинна показати адекватну віддачу від обслуговування)
  • Розрахунок витрат і націнок (пропорційний розподіл накладних витрат допускається, але не є обов’язковим, часто цікаві варіанти дає поділ прямих витрат та накладних витрат).

Настійно рекомендується з самого початку встановити добровільну документацію, як ви розраховуєте угоди між асоційованими компаніями.

Пам’ятайте: правила трансфертного ціноутворення застосовуються до операцій між асоційованими підприємствами, а не до операцій між незалежними компаніями, де повторна класифікація застосовується лише за наявності явних ознак зловживань.

Правило 7: Уникайте кваліфікації виплат як прихованих дивідендів: якщо між компанією та пов’язаними компаніями або акціонерами є угоди, переконайтеся, що є хороша документація і що трансфертні ціни можна порівняти з цінами між незалежними компаніями. Крім того, оформляйте позики ретельно і не забувайте виплачувати визначені відсотки.

Правило 8: Використовуйте оподатковувані гроші для видимих приватних витрат і уникайте підозри в ухиленні від сплати податків: часто перевіряється, чи можна довести, що будинок, автомобіль і видимий спосіб життя фінансуються за рахунок оподатковуваного доходу. Ведіть записи про такі факти. Продемонструйте, що існує реальний бізнес, шляхом правдоподібних угод та свідомого залучення свідків, які могли б свідчити про їхнє поточне сприйняття.

Правило 9: Висуваються все більші вимоги до доведення суті: (орендна плата, персонал), думайте не тільки про податки, а й про структурні витрати. Якщо ви переносите процеси в країну з низькою заробітною платою і низькими податками, ви економите як витрати, так і податки.

Правило 10: У податкових перевірках нехай вас представляє експерт: нехай ваш податковий експерт має справу з податковими інспекторами, тому що деякі податкові інспектори можуть бути небезпечними: психологічно відмінно виховані, вони на кілька днів встановлюють дружні стосунки, а потім задають якісь каверзні питання (ця процедура їм дозволена в більшості країн).

Правило 11: Будьте приховані в податкових питаннях: повідомляйте лише тим, кому потрібна інформація, і представляйте себе завжди чесним платником податків, яким би складним не було ваше реальне податкове планування.

Правило 12: Знайте свою особистість: якщо у вас немає міцних нервів або ви не в змозі працювати саме в деталях, не намагайтеся займатися міжнародною діяльністю. Для розумного бізнесу та податкового планування ці особисті якості мають вирішальне значення.

Переконайтеся, що ви реалізуєте ці аспекти та отримуєте вигоду від інтернаціоналізації:

Інформуйте себе про оподаткування в Швейцарії і про те, як зареєструвати Швейцарську компанію, особливо в кантоні Цуг.

Якщо ви хочете скористатися найнижчим корпоративним податком в Європі або схемою Res / Non-Dom, прочитайте про оподаткування на Мальті та про те, як зареєструвати компанію на Мальті.

Якщо ви вибрали юрисдикцію з ліберальним законодавством в самому центрі Європи, розглянемо оподаткування в Словаччині і як зареєструвати компанію в Братиславі.

(Оновлено в липні 2021 року)