Planificarea fiscală internațională și dreptul fiscal internațional (Prezentare generală)

Este natura umană să căutam beneficii. Copiii, de exemplu, știu ce este interzis de mamă și permis de tată, se duc la bunică pentru bani de buzunar suplimentari și îi cer lucrătorului de pe stradă să le cumpere o bere în magazin.

Oamenii de afaceri se uită ce țări oferă condiții bune de afaceri, transferă funcții și folosesc avantaje din tratatele fiscale, verifică alternativele dacă există prea multe reglementări și taxe și investesc acolo unde autoritățile sunt mai puțin stricte.

Dacă țara A oferă o varietate de beneficii, dar percepe impozite ridicate, iar țara B oferă mai puține beneficii pentru mai puține taxe, este logic să primiți beneficii în țara A și să plătiți impozit în țara B. Cu toate acestea, impozitele ridicate nu înseamnă automat beneficii ridicate, multe țări au nevoie de bani pentru a plăti datorii vechi, iar alte țări plătesc o mare parte din bugete pentru transferuri sociale persoanelor care sunt capabile, dar nu sunt dispuse să lucreze în timp ce economia trebuie să angajeze imigrați pentru a satisface cererea.

De regulă, societățile angajează consultanți fiscali pentru a-și reprezenta interesele față de autorități. Statele, la rândul lor, reglementează industria (consultanți fiscali, contabili și auditori) pentru a limita posibilitățile de structurare fiscală.

În ceea ce privește legislația fiscală, există o ierarhie:

  • Legislația fiscală națională care ia în considerare impozitarea activităților internaționale.
  • Tratatele de evitare a dublei impuneri (TDT) sunt acorduri bilaterale care limitează drepturile fiscale ale statelor contractante. Această limitare depinde, dacă se aplică TDT, de modul în care acest acord definește reședința și sediul permanent (regula de rupere a legăturii: mai puternică decât definiția națională) și modul în care țările reglementează drepturile fiscale pentru diferite categorii de venituri. Aproape toate DTT pot fi găsite în Internet.
  • Acordurile multilaterale acoperă, de obicei, câteva subiecte pentru un grup de țări participante. Exemple sunt directivele UE (directiva privind concentrările economice, directiva privind filialele-mamă, directiva privind dobânzile și redevențele sau ATAD – Directiva privind combaterea evitării obligațiilor fiscale),BEPS sau Instrumentul multilateral.

Majoritatea tratatelor privind dubla impozitare urmează modelul textului unei versiuni a modelului OCDE, care acoperă subiecte specifice.

Exemple sunt definiția rezidentei (art. 4) si a sediului permanent (art. 5), precum si diverse surse de venit (ex. art. 7 venituri din afaceri, art. 10 dividende, art. 11 dobânda, art. 12 redevențe) si regulile de aplicare (art.23 creditul fiscal sau modalitatea de scutire). De obicei, venitul activ este impozabil în statul de origine (venituri din ocuparea forței de muncă, profituri de afaceri etc.), în timp ce veniturile din ocuparea forței de muncă pe termen scurt și veniturile pasive, ar fi dividendele, dobânzile sau redevențele, sunt impozitate de statul de reședință, dar ar putea exista un impozit reținut la sursă și în celălalt stat.

Planificarea fiscală internațională implică măsuri pentru maximizarea venitului net total, aceasta include nu numai ratele de impozitare, ci și reglementările, costurile de comutare, costurile de structură și baza de impozitare.

Acesta ia în considerare posibilitățile oferite de legile diferitelor țări. Prin urmare, este posibil să se utilizeze reglementările acordurilor de evitare a dublei taxe, dar și să se beneficieze de diferențe în legislația corporativă sau în legislația fiscală națională.

Pentru a lua în considerare legile locale și legislația anti-abuz, Zugimpex colaborează cât mai strâns posibil cu consultanții fiscali ai clienților și adaugă la serviciul lor.

Un proces de planificare fiscală funcționează astfel:

  • Definirea proceselor de afaceri existente și a subiectelor fiscale relevante (care trebuie să plătească impozit), a obiectelor fiscale (pentru ce impozit trebuie plătit), a bazei de impozitare și a cotelor de impozitare.
  • Scenarii posibile, inclusiv transferul de funcții
    • Pentru a beneficia de reglementările liberale de afaceri
    • Pentru a beneficia de niveluri salariale mai mici
    • Pentru a beneficia de reducerea bazei de impozitare (deduceri și scutiri admisibile)
    • Pentru a beneficia de cote de impozitare mai mici
    • Similar conceptului de “costuri totale de proprietate” în IT, ar trebui să existe o abordare integrată atunci când sunt planificate modificări.
  • Verificarea alternativelor și recomandărilor în funcție de criterii obiective și preferințe subiective:
  • Subiecte neimpozate:
    • costurile de comutare și costurile de structură
    • cerințele de audit și publicare
    • dreptul muncii și permisele de muncă
    • licențe
    • executarea juridică a acordurilor contractuale
    • protecția activelor
    • aspecte de marketing (aproape de clienți, limbă)
    • costurile și disponibilitatea personalului
    • diferențele dintre structurile juridice și calificarea lor transfrontalieră: instrumentele hibride pot fi utilizate pentru a crea cheltuieli deductibile într-o țară care au ca rezultat profituri scutite de impozit într-o altă țară.
  • Impozite și taxe sociale:
    • impozitul pe profiturile întreprinderilor
    • impozitul pe dividende
    • reținerea la sursă a impozitului
    • taxele sociale pentru ocuparea forței de muncă și veniturile din activități independente
    • impozitul pe câștigurile de capital
    • impozitul pe succesiune
    • impozitul pe bunurile imobiliare
    • TVA
    • atitudinea autorităților fiscale (gradul de atitudine “formă peste substanță”)
      publicații fiabile ale autorităților fiscale și posibilitățile de pronunțare a unei hotărâri
      gradul de centralizare și de serviciu al autorităților fiscale
  • Impozitarea la nivel privat:
    • Impozitarea dividendelor
    • Impozitul pe avere
    • Impozitul pe câștigurile de capital
    • Sisteme de pensii
    • Impozitul pe moștenire și cadouri
    • Scheme de investiții
  • Recomandare, ținând seama de criterii obiective și de preferințe subiective

Un astfel de proces de planificare fiscală și planificare a structurii este primul pas, urmat de formarea companiei în jurisdicție propriu-zis.

Cel mai important – realizarea: planificarea fiscală oferă oportunități, dar necesită implementarea efectivă și o documentație bună. Nu modelul, dar această punere în aplicare este factorul de succes real. Cei care neglijează se comportă ca un boxer fără acoperire: mai devreme sau mai târziu, un pumn îl va doborî!

Cu toate acestea, consilierea profesională arată, de asemenea, să crească vânzările și câștigurile: de ce să căutați doar modalități de a economisi impozite, menținând în același timp afacerea existentă? Să presupunem că vom găsi o modalitate de a combina o strategie de vânzări de produse și servicii cu beneficii fiscale și, astfel, permite afacerii dumneavoastră să se extindă rapid, ar fi acest lucru interesant pentru tine?

În orice caz, totul trebuie să dea roade pentru dvs.- iar acest lucru este valabil numai dacă beneficiul suplimentar este mai mare decât toate costurile suplimentare, inclusiv cele din timpul dvs.

Implementarea reală

12 reguli care trebuie să fie sigure în cazul unei inspecții fiscale:

Autoritățile fiscale pun în aplicare norme anti-abuz, fac schimb de informații și analize de date pentru a lupta împotriva evaziunii fiscale și a planificării fiscale agresive. Zugimpex arată ce este important pentru a rămâne în siguranță și pentru a beneficia fără lupte

Regula 1: Colectați și furnizați dovezi: Nu aveți de-a face cu inspectori fiscali simpatizanți. Adunați dovezi pe cont propriu care vă pot susține argumentele:

  • Documente, înregistrări electronice
  • Martori
  • Plauzibilitate, probe la fața locului

Va recomandam sa colectați documente relevante încă de la început, pentru a le putea prezenta in cazul unui audit efectuat de autoritățile fiscale …. și că evitați cu atenție astfel de dovezi care pot fi interpretate greșit de oameni rău intenționați împotriva intereselor dvs.

Regula 2: Să știți că autoritățile fiscale necesită o cooperare sporită din partea contribuabililor în relațiile de afaceri internaționale: în afara UE, autoritățile anulează sarcina probei asupra contribuabilului, iar acest lucru trebuie luat în considerare; dimpotrivă, nu ar trebui să existe dovezi ale faptelor care conduc la obligații fiscale nedorite.

Sunt în joc o mulțime de bani: abordați-vă suficient timp pentru a vă familiariza cu aspectele de bază ale dreptului fiscal internațional. Expertiza nu numai că va ajuta în relațiile cu autoritățile fiscale: veți recunoaște opțiuni atractive de proiectare pe care consultantul fiscal nu le-a găsit pentru dvs.; vă puteți organiza procesele astfel încât acestea să conducă la consecințele fiscale dorite; puteți identifica funcțiile critice din punct de vedere fiscal și puteți implementa instrumentele adecvate pentru a le monitoriza cu precizie.

Regula 3: Acordați atenție obținerii calificarea dorită a faptelor: colectați și furnizați dovezi pentru a face față oricărei încercări de a vă califica societatea ca fiind o societate “transparentă” (nu reală) în temeiul articolului 5 din modelul OCDE de convenție fiscală, al tratatelor privind dubla impozitare și al legislațiilor naționale:

  • să se asigure că societatea are o funcție economică (de exemplu, marketing, de asemenea online)
  • substanță și infrastructură adecvate (server/ magazin web, personal, spații)
  • controlul asupra surselor de venit disponibile

Regula 4: Lăsați locația companiei să fie locul real de conducere (“management &control”): asigurați-vă că colectați dovezi că deciziile importante pentru companie sunt luate la sediul său: strategia, semnarea contractelor importante, participarea conducerii companiei (procesele-verbale de întâlnire) și multe altele. Sugestie: dacă nu aveți timp să fiți acolo, angajați un manager sau lăsați unul dintre angajații dvs. să fie manager al companiei străine, dar asigurați-vă în contractul de management că el este într-adevăr pe site-ul companiei.

Regula 5: Evitați sediile fiscale neplanificate: criteriile pentru sediul permanent neplanificat pot fi în conformitate cu articolul 5 din modelul de convenție fiscală al OCDE: un loc fix de afaceri prin care se desfășoară integral sau parțial activitatea unei întreprinderi; un agent cu autoritate de a încheia contracte în numele întreprinderii; servicii permanente care durează mai mult de 6-12 luni, în funcție de tratatul privind dubla impozitare.

În cazul în care administratorul unei societăți care se află într-o țară cu o impozitare rezonabilă își are reședința într-o altă țară, nu ar trebui să se facă sau să se își aibă reședința în altă țară, nu ar trebui să se facă sau să aibă reședința în cealaltă țară pentru a se evita orice presupunere că locul unei gestionări efective ar putea fi în țara de reședință.

Regula 6: Justificarea prețurilor de transfer: în conformitate cu articolul 9 din modelul OCDE, tranzacțiile convenției fiscale dintre societățile asociate ar trebui să fie conforme cu tranzacții comparabile între terți independenți, în caz contrar existând amenințarea unei clasificări ca dividend ascuns bazat pe evaluarea fiscală (prin estimare). Există modalități acceptate:

  • Prețuri de transfer în gama de prețuri de pe piață
  • Prețurile de transfer bazate pe prețul de vânzare minus procentul comisionului (pe baza unui acord contractual care trebuie să demonstreze servicii de returnare adecvate)
  • Calcularea costurilor și a adaosurilor (alocarea proporțională a cheltuielilor generale este acceptată, dar nu este obligatorie, adesea separarea costurilor directe și a cheltuielilor generale oferă opțiuni interesante).

Este recomandat să stabiliți de la bun început o documentație voluntară calculați tranzacțiile între companiile asociate.

Rețineți: reglementările privind prețurile de transfer se aplică tranzacțiilor dintre întreprinderile asociate, nu tranzacțiilor dintre societăți independente în care se aplică o reclasificare numai dacă există o evidentă clară a utilizării abuzive.

Regula 7: Evitați calificarea ca dividend ascuns: dacă există tranzacții între o companie și companii sau acționari conectați, asigurați-vă că există o documentație bună și că prețurile de transfer pot fi comparate cu prețurile între companii independente. În plus, documentați împrumuturile cu atenție și nu uitați să plătiți dobânda definită.

Regula 8: Utilizați banii impozitați pentru cheltuieli private vizibile și evitați să ridicați suspiciunea de evaziune fiscală: adesea se verifică dacă casa, mașina și stilul de viață vizibil ar putea fi dovedite a fi finanțate cu venituri impozitate. Țineți evidența acestor fapte. Demonstrați că există afaceri reale, prin tranzacții plauzibile și prin implicarea conștientă a martorilor care ar putea depune mărturie despre percepțiile lor actuale.

Regula 9: Există cerințe tot mai mari pentru a dovedi substanța: (chirie, personal), gândiți-vă nu numai la impozite, ci și la costurile de structură. Dacă transferați procese într-o țară cu salarii mici și impozite mici, economisiți atât costuri, cât și taxe.

Regula 10: În auditurile fiscale, lăsați un expert să vă reprezinte: lăsați expertul fiscal să se ocupe de inspectorii fiscali, deoarece unii inspectori fiscali pot fi periculoși: educați excelent din punct de vedere psihologic, stabilesc o relație de prietenie timp de câteva zile și apoi pun câteva întrebări dificile (această procedură le este permisă în majoritatea țărilor).

Regula 11: Fiți disimulați în chestiuni fiscale: spuneți-le doar celor care au nevoie de informații și prezentați-vă întotdeauna ca un contribuabil cinstit, oricât de complicată ar fi planificarea fiscală reală.

Regula 12: Cunoaște-ți personalitatea: dacă nu ai nervi puternici sau dacă nu ești capabil să lucrezi exact în detaliu, nu încerca să te angajezi în activități internaționale. Pentru planificarea inteligentă a afacerilor și a impozitelor, aceste calități personale sunt cruciale.

Asigurați-vă că implementați aceste aspecte și beneficiați de internaționalizare:

Informați-vă despre impozitarea în Elveția și despre cum să înregistrați o companie elvețiană, în special în Cantonul Zug.

Dacă doriți să beneficiați de cel mai mic impozit pe profit din Europa sau schema Res / Non-Dom, citiți despre impozitarea în Malta și despre cum să înregistrați o companie în Malta.

Dacă ați ales o jurisdicție cu legislație liberală în inima Europei, luați în considerare impozitarea în Slovacia și cum să înregistrați o companie în Bratislava.

(Actualizat în Iulie 2021)

Top