Strukture preduzeća: treba da budu dizajnirane na osnovu budućih zahteva, uzimajući u obzir postojeću situaciju i ciljeve vlasnika. Strukture ne mogu odgovarati svim željenim ciljevima, a kako se okolina stalno mijenja (poreski zakoni, poslovna strategija i profitabilnost, privatna situacija), strukture bi trebale biti fleksibilne i omogućiti brz izlazak.
Internacionalizacija: za mnoge kompanije znači samo izvoz i uvoz. Međutim, moguće je identifikovati mobilne funkcije (znači nevezano za lokaciju) i istovremeno dodanu vrijednost. Možete ih prebaciti u inostranstvo, poboljšati strukturu troškova, smanjiti troškove osoblja, povećati povjerljivost i smanjiti poreze. Ponekad ima još više pravnih koristi.S druge strane, može postojati privremena dodatna složenost, jer se funkcionalna ili podeljena organizaciona struktura transformiše u matričnu organizaciju, dodajući geografski sloj na organizacionu kartu. Pored toga, tačan prenos funkcija zahteva visok stepen decentralizacije, podele posla i procesa sa kvalifikovanim zaposlenima u odeljenju grupe u inostranstvu.
Evo nekoliko predloga:
Podružnica ili cerka kompanija može preuzeti određene funkcije kompanije u drugoj zemlji. Prilikom implementacije, važno je izbjeći aktivnosti koje bi navele poreske vlasti da zatraži zatvaranje operacije i stoga preuzmu oporezivi profit na skrivene rezerve koje su razlika između stvarne vrednosti i knjigovodstvene vrijednosti (npr. Od prodaje baze klijenata).
Ako postoje transakcije između povezanih preduzeća, transferne cene treba da budu dokumentovane i da ispunjavaju kriterijume poređenja od treće strane. Ako konsolidacija nije potrebna, drugačija obračunska godina može biti prednost.
Filijala: ovde kompanija osniva ogranak koji je deo istog pravnog lica, ali predstavlja poseban poreski predmet u drugoj zemlji. Ogranak nema kapital, predmeti se mogu razlikovati od onih na glavnom sjedištu. U zavisnosti od zemalja, ona može da deluje kao holding (takođe u svrhe ugovora o dvostrukom oporezivanju), da ima svoje tihe partnere, da se može spojiti sa drugom kompanijom (“razdvajanje”) iu mnogim slučajevima može se lako zatvoriti. Većina zemalja ne naplaćuje porez na doznake u granama, neke druge zemlje naplaćuju porez u zavisnosti od zemlje glavnog sedišta (npr. SAD, Španija).
Finansijski izveštaj podružnice se kreira odvojeno, a zatim uključuje u finansijski izveštaj na glavnom sedištu kompanije. Poreske vlasti u zemlji glavnog sjedišta ponekad zahtijevaju uvid u financijski izvještaj podružnice, ali zbog sporazuma o dvostrukom oporezivanju postoje atraktivne opcije za dizajn.
Neke pravne prednosti: Zahtevi za objavljivanje računa jedne filijale zavise od zahteva na glavnom sjedištu, tako da podružnica švicarske kompanije u EU ne mora objaviti račune. U mnogim slučajevima moguće je definisati granu kao novog ugovornog partnera (umjesto glavnog sjedišta) bez mijenjanja ugovora i bez pribavljanja suglasnosti druge ugovorne strane. Postoje i pogodnosti u likvidaciji i smanjenoj odgovornosti.
Atipično tiho partnerstvo (koje se ponekad naziva Tajno partnerstvo) aktivni tihi partner pridružuje se kompaniji zasnovanoj na ugovoru o građanskom pravu kojim se definiše njegov doprinos i njegov udio u dobiti, gubicima i skrivenim rezervama. Udeo rezultata može se zasnivati na ukupnoj dobiti ili na rezultatima profitnog centra. Ako je preduzeće aktivno i ima suštinu, udeo u dobiti se kvalifikuje kao poslovni prihod koji se oporezuje samo u zemlji izvora. Postoji visok stepen tajnosti, jer tihi partner nije prikazan u javnim registrima, a postoji samo obračunski račun u računovodstvu kompanije. Ova struktura može biti korisna ako zemlja izvora ima niže poreze od zemlje boravka.
Tipično tiho partnerstvo (tihi partner) može se pridružiti kompaniji u čistoj finansijskoj ulozi zasnovanoj na ugovoru o građanskom pravu koji definiše njegov doprinos i njegov udio u dobiti. Potonje se može zasnivati na ukupnoj dobiti ili na rezultatima profitnog centra. U zemlji izvora, njegov udeo u dobiti može da se kvalifikuje (u zavisnosti od okolnosti) kao troškovi kamata, koji će se oporezivati u zemlji tihog partnera. Postoji visok stepen tajnosti, jer nijemi partner nije prikazan u javnim registrima, a postoji samo obračunski račun u računovodstvu kompanije. Ova struktura može biti korisna ako zemlja izvora ima viši porez od zemlje tihog partnera i ako objekat investicije ima mali pokretni prihod ili pokretne troškove.
Posrednička preduzeća: posluju između matične kompanije i prodajnih ili kupovnih kompanija, obavljaju aktivne funkcije i omogućavaju zakonit transfer profita. Ponekad se postavljaju da bi se izbegli razgovori sa klijentima koji ne bi prihvatili fakture iz određenih zemalja. Oni takođe mogu pomoći da se izbegne porez po odbitku (“kupoprodaja ugovora” ili “kupovina foruma”).
Uslužna preduzeća: mogu delovati kao spoljni organ, dok se komercijalne aktivnosti obavljaju izravno između sedišta i podružnica. Oni nude pomoć u marketingu, logistici, kontroli, administraciji ili upravljanju. Ako preuzmu određeni rizik, transferne cijene mogu biti veće.
Kompanije za licenciranje: davalac licence ili davatelj franšize su vlasnici žigova, patenata, licenci, licenci za softver, operativni knov-hov, autorska prava itd. I koriste takvu intelektualnu svojinu nudeći trećim stranama pravo da je koriste i ekonomski iskoriste. Zapamtite: neke poreske vlasti zahtijevaju od vlasnika licence da deponiraju kopiju ugovora o licenci zajedno s potvrdom o boravišnoj dozvoli davatelja licence. Ovo se mora predati ubrzo nakon potpisivanja ugovora.
Holding, investicione i finansijske kompanije: mogu koristiti poreske olakšice i kapitalizirati pristup tržištima kapitala. Investitori u privatni kapital često preferiraju da im se novac vrati u zemlju holdinga nakon izlaska.
Napomena: Kriterijumi za lokaciju za holding kompanije u našem pogledu:
- oslobađanje od plaćanja poreza na dividende od podružnice, čak i iz zemlje sa niskim porezima.
- sporazumi o dvostrukom oporezivanju koji sprečavaju oporezivanje po odbitku u zemlji podružnice.
- nema poreza na dividende na nivou akcionara.
- nema poreza na kapitalne dobitke (prodaja kompanija ili akcija).
- Usklađenost je jeftina i nije komplikovana
- Nema zahteva za konsolidaciju ili reviziju
- Niski troškovi usluga
- Dostupni kvalifikovani (engleski govoreći) zaposlenici
- Dobre transportne veze
Komercijalni broker: broker ima pravo da primi proviziju ako nalogodavac i treće lice kome je posrednik postupio kao posrednik zaključi ugovor. On može tražiti ugovornu stranu, ali nema obavezu da deluje. On bi mogao dobiti svoju komisiju za uspostavljanje kontakta ili bi bio uključen u pregovore o ugovoru. Često, potraživanja od provizija nastaju tek nakon što se završi plaćanje osnovnog ugovora.
Agent: agent stalno radi za klijenta i postoji stalna obaveza, jer je agent dužan da postupa za nalogodavca. Za poreske svrhe postoji važna razlika između agenata koji imaju ovlašćenje da zaključe prodaju (i čine stalnu poslovnu jedinicu u skladu sa članom 5 DTT) i agenti, koji samo pokreću posao, vode pregovore o ugovoru i dostavljaju dokumentaciju glavnom direktoru za odobrenje. Osim provizija, agencije mogu primati različite oblike kompenzacije: provizije za naplatu, proviziju za slučaj nepredviđenih okolnosti, naknadu za izgubljenu dobit, nadoknadu za zalihe klijenata ili nadoknadu za klauzulu o zabrani konkurencije.
Zastupnici Komisije rade u svoje ime u ime drugih (odgovara umjetničkoj galeriji koja prodaje umjetnička djela u svoje ime, ali umjetnička djela pripadaju umjetniku koji ih je stavio na raspolaganje galeriji). Komisionar mora da se povinuje zahtevima direktora, i on dobija proviziju ako uspe da zaključi posao. Ovi oblici saradnje mogući su iu sektorima usluga.
Reprezentativni, ekskluzivni reprezentativni sporazumi: prava i obaveze su strogo regulisani, ponekad postoji definicija regiona, ponekad postoje obaveze za minimalne količine ili avans za bazu klijenata, ako je ugovor raskinut. U mnogim zemljama ovo je obavezno.
Joint Venture/ Zajedničko ulaganje (transakcija učešća): nekoliko stranaka se slaže da izvrše transakciju u ime jedne stranke, ali na zajedničkom računu. Ponekad se zajedničko ulaganje ne pojavljuje spolja, samo interno. Partneri se međusobno obavještavaju o svim transakcijama trećih strana. U svojim računima, partneri koriste jedan račun za transakcije zajedničkog ulaganja i jedan račun za bilo kojeg drugog klirinškog partnera. Takva struktura se ponekad koristi u zajedničkim ulaganjima u građevinarstvu, ali iu drugim područjima gdje jedan partner ima dugoročni ugovor koji se ne može prenijeti trećem licu (npr. Klauzula o konkurenciji, generalni agent, ugovor nakon tendera). „Službeni“ partner vodi posao u svoje ime, ali dijeli svoj profit sa partnerima u zajedničkom ulaganju.
Ugovor o franšizi: korisnik franšize plaća početnu naknadu i dobija privremeno pravo da iskoristi sistem i pravo da bude adekvatno obučen. Obično on nastavlja da plaća tekuću naknadu franšizeru, koji održava sistem, i stiče pravo dalje podrške i učešća.
Fondacija: diskrecione zaklade mogu se instalirati u nekoliko zemalja, one su atraktivan način da se sačuva povjerljivost i zaštita imovine. Oni se smatraju diskrecionim ako osnivač i korisnici nemaju uticaja na odluke odbora i ako je fondacija neopoziva. Postoji datum isteka za osporavanje, a neke zaklade se mogu ponovno urediti
Ponekad je kreativni pristup bolji od standardnog:
- Osnivač: treća strana djeluje kao osnivač i uplacuje kapital
- Korisnici: grupa ljudi se može definisati kao korisnici, a oni ne moraju ni da znaju (molimo izbjegavajte
političare)
- Troškovi revizije: u nekim zemljama su smanjeni ili izbegnuti ako svrha nije potpuno dobrotvorna
- Odbor: pouzdana lica, neke jurisdikcije zahtijevaju najmanje jednog lokalnog člana
- Savjetodavni odbor sa ovlastima za donošenje odluka, koji može imenovati ili razriješiti članove odbora – imena
se ne prikazuju u javnom registru
- Fondacija nema bankovni račun i ne daje nikakve doprinose osim minimuma za dokazivanje usklađenosti sa svrhom
- Imovina: fondacija kupuje holding sa kapitalom i ima obavezu preostalog iznosa prema prodavcu (alternativa:
kompaniji ili vlasnicima privatne obveznice)
- Menadžment holdinga može biti aktivan i donositi značajne odluke u grupi.Strukturni troškovi takve fondacije
mogu se svesti na veoma nizak nivo – ne može se izbjeći samo član lokalnog odbora i godišnji minimalni porez.
Kompanija ograničena garancijom: ova posebna struktura u Velikoj Britaniji nema kapital i akcije, već garanciju treće strane. Može da deluje kao holding, može da poseduje nekretnine i da bude interesantan za ljude koji žive u zemljama u kojima nacionalne vlasti kontrolišu strane investicije i vlasništvo u stranim kompanijama.
Brzi Linkovi:
informacije o poreskim strukturama u Svajcarskoj i kako formirati firmu u Svajcarskoj
Informacije o poreskim strukturama u Slovackoj i kako formirati kompaniju u Slovackoj
Informacije o poreskim strukturama na Malti i kako formirati kompaniju na Malti
Primeri: kombinacije koje fiskalno imaju smisla:
Korišćenje različitih propisa za korišćenje gubitaka: gubici se mogu pojaviti u drugim zemljama ekonomski ili fiskalno (kao što je ubrzana amortizacija). Ako dođe do gubitaka od komanditnog društva, od stranih poslovnih prihoda ili od tihih partnerstava, takvi gubici ponekad mogu biti nadoknađeni dobiti u istoj zemlji ili u drugoj zemlji.
Ako sporazum o dvostrukom oporezivanju obezbijedi metod izuzeća uz rezervu progresije, to može stvoriti negativnu poresku osnovicu u istoj godini u drugoj zemlji i time izbjeći oporezivanje tamo. Pored toga, u kasnijim godinama gubici se i dalje mogu koristiti protiv budućih profita u zemlji izvora.
Relokacija: ako zakonodavstvo u zemlji izvora dozvoljava takav mehanizam, moguće je reomicirati kompaniju u drugu jurisdikciju sa povoljnijim računovodstvenim i poreskim zakonima. Onda se mogu izvršiti promene, a kasnije se eventualno može ponovo odrediti entitet. Ovo može biti korisno ako se određeni troškovi prihvate na ciljnoj lokaciji, ako mogu biti skrivene aktivirana rezerva ili ako postoji problem sa zajmom povezanom licu.
Takođe je moguće relocirati offshore kompaniju na onshore jurisdikciju. Pre ovog koraka računovodstvo za off-shore kompaniju (prema liberalnom režimu) može biti instalirano za prošle periode, a ima i slučajeva kada su se velike pozicije troškova dogodile tako davno da je period za čuvanje dokumenata već istekao.
Slovačko ograničeno partnerstvo (k.s.) sa švajcarskom granom: prednosti zakona o privrednim društvima i poreskog prava su kombinovani u ukupan paket: švajcarski ogranak podleže umerenom švajcarskom porezu. Takođe može da deluje kao holding, da prima dividende od drugih država bez poreza, čak i ako one nisu „podložne oporezivanju“. Štaviše, ne postoji porez na dobit od prodaje podružnice („Porez na kapitalnu dobit“). Uspostavljanje takve strukture zahtijeva malo kapitalnih investicija, ne postoji zahtjev za statutarnim rezervama i nema „tanko pravilo o kapitalu“ ( gde se visok nivo duga ne priznaje u poreske svrhe); profit švajcarskog ogranka može se oporezivati u Švajcarskoj i može se prebaciti bez poreza na glavno sedište.
Strukture finansiranja i intelektualne svojine: kompanija u zemlji sa visokim porezima može biti finansirana od strane (aktivne) podružnice u državi bez poreza. Troškovi kamatnih stopa smanjuju dobit u zemlji sa visokim porezima i stvaraju prihod od kamata bez poreza u zemlji finansiranja, gdje se ona pretvara u bescarinsku dividendu roditelju u zemlji sa visokim porezima. U takozvanim „dvostrukim“ strukturama, moguće je dva puta oduzimati kamate ako matično preduzeće pozajmljuje novac regionalno kako bi finansiralo podružnicu bez poreza sa depozitom koji onda pozajmljuje novac nazad holdingu. Slične strukture mogu se koristiti za eksploataciju intelektualne svojine (licence).
Partnerstva: transparentno oporezivanje u kombinaciji sa ograničenim oporezivanjem: neke zemlje kvalificiraju migrante kao „stanovnike bez domicila“ i oporezuju ih samo na lokalni prihod ili na dohodak koji se vraća u zemlju. Oni ne oporezuju strane prihode koji se ne vraćaju. Neke od njih dozvoljavaju i takve prednosti kompanijama. Često je moguće da nerezidentne osobe kreiraju partnerstvo sa transparentnim oporezivanjem. Ako ovo partnerstvo ima suštinu, onda sporazum o izbegavanju dvostrukog oporezivanja dodeljuje pravo na porez na dobit samo zemlji porekla. Ako se dijelovi tog profita tada pojave i ostanu izvan zemlje izvora, ova zemlja ih neće oporezivati. Prema tome, ova struktura može ponuditi potpuno rješenje bez poreza (npr. Škotski LP, međutim vlasti nedavno nameću ograničenja za takve opcije).
Posebni instrumenti finansiranja duga: kada je za međunarodne aktivnosti potrebna struktura, finansiranje duga omogućava da se kamate odbijaju na lokaciji izvora i stvaraju prihodi od kamata na lokaciji subjekta finansiranja. Zanimljive opcije su obveznice na donosioca, konvertibilni krediti ili varanti (opcije koje se mogu odvojiti od osnovnog ugovora o kreditu).
Sukuk obveznice plaćaju dobit, a ne kamate, one se zasnivaju na imovini, a ne na imovini, a vlasnik je vozilo posebne namjene. Takve hartije od vrijednosti mogu imati djelimično vlasništvo nad nekretninom (koju je izgradilo investicijsko društvo i koje se drže u vozilu za posebne namjene), a vlasnici Sukuka mogu prikupiti dobit od imovine kao prihod od najma.
Uredjeno Jul 2021