Izlazni porez može se pokrenuti kada osoba dugo boravi u zemlji (obično 10 godina), I nakon toga prebaci mesto prebivališta za stalno iz ove nadležnosti a ima učešće u korporaciji od najmanje 1%. Tada država iz koje odlazi može pretpostaviti predviđenu prodaju i oporezivati skrivene rezerve, što je razlika između nominalne vrednosti i tržišne vrednosti učešća. Izlazna taksa se takođe može pokrenuti ako se akcije naslede ili poklone primaocu koji nije neograničeno oporezovan u zemlji u kojoj je osoba od kkoje je nasledjeno boravila.

Član 5. Direktive EU o izbegavanju plaćanja poreza (ATAD; Direktiva Saveta (EU) 2016/1164) i odgovarajući nacionalni poreski zakoni posebno se bave ovom temom. Dok se zakoni u potpunosti ne primene, trenutni status razmatra pravo na slobodno kretanje: poreska obaveza je tada u status „mirovanja“ (odlaganje) ako osoba promeni prebivalište u zemlju unutar EU ili EGP -a, međutim pokreće se kada se osoba preseli ( odatle) u treću zemlju van teritorije EU.

Izlazno oporezivanje do implementacije člana 5 ATAD –a

Pre nego što svo nacionalno zakonodavstvo bude ispunjeno, možda je moguće da se prvo preselite u odredišnu zemlju unutar EU/EGP -a, tamo formirate odgovarajuću strukturu kao holding, a zatim se preselite u treću zemlju (van EU). Da bi privukle investitore, neke zemlje EU dozvoljavaju formalno prebivalište u svojoj zemlji, a da ne gledaju previše u fizičko prisustvo. Ovo omogućava da se dobije na vreme i da se izvuče korist od mogućeg smanjenja vrednosti skrivenih rezervi između poteza. Takođe, u slučaju zahteva za administrativnu saradnju, zemlje odredišta mogu imati ograničen interes da ulažu resurse radi prikupljanja poreza za državu odlaska ako se bogati investitori odluče preseliti u ovu zemlju.

Budući da su neke zemlje od 2022. godine uvele stroge propise o izlaznim porezima, savetnici izveštavaju o velikoj potražnji ljudi koji žele da napuste ove zemlje do 2021. godine.

Dok ATAD spominje „stvoreno na svojoj teritoriji“, neke zemlje članice oporezuju i kapitalne dobitke od učešća u stranim korporacijama. Stoga postoje glasine da se neki poreski obveznici prvo presele unutar EU/ EEA u zemlju u kojoj deklaracija ne uključuje strana učešća pre nego što se isele iz EU/ EEA.

Izlazno oporezivanje nakon implementacije člana 5 ATAD –a

Direktiva traži od zemalja da navedu slučajeve u kojima poreski obveznici podležu izlasku iz poreskih pravila i oporezuju se na nerealizovane kapitalne dobitke. Vrednovanje tržišne vrednosti u vreme izlaska zasnivaće se na principu van dohvata ruke. U slučaju da imovina uđe u strukturu, odredišna država će uspostaviti isto vrednovanje kao i država odlaska.

Poreski obveznici imaju obavezu da odmah uplaćuju iznos ili u ratama tokom određenog broja godina (ATAD pominje 5 godina), moguće zajedno sa kamatom i eventualno garancijom.

Međutim, izlazni porez ne bi se trebao naplaćivati ako je promena privremene prirode ili za onu imovinu koja ostaje efektivno povezana sa stalnom poslovnom jedinicom u prvoj državi članici.

Kako smanjiti ili kako izbeći izlazno oporezivanje?

Privremena promena prebivališta:

Privremenim preseljenjem prihod će se oporezivati u državi odredišta (novo poresko prebivalište), ali se izlazna taksa možda neće pokrenuti u državi odlaska.

Da bi se stvorili dokazi da preseljenje nije trajno, stan može biti dostupan u stanju odlaska, a postojaće i objašnjenje zašto centar interesa ostaje tamo.

Donacije, fondovi, fondacije:

U zemljama u kojima ne postoji porez na poklone ili je porez mali, imovina se može uneti u fondacije, fondove ili donirati pre promene prebivališta.

Partnerstvo u zemlji odlaska kao akcionar korporacije:

Ako se akcije korporacije sa skrivenim rezervama zaključe u lokalno partnerstvo, država odlaska ne gubi pravo oporezivanja. U zavisnosti od zemlje, vrednovanje će se vršiti po knjigovodstvenoj vrednosti bez odobravanja dodatne naknade. S druge strane, odlazak partnera u partnerstvu obično ne podleže izlaznoj taksi pod uslovom da se poštuje nekoliko posebnih karakteristika.

Da bi se izbegla kvalifikacija kao zloupotreba, preporučuje se stvaranje komercijalno aktivnog partnerstva sa vidljivom stalnom poslovnom jedinicom u kojoj su ulozi u korporaciji funkcionalno dodeljeni poslovnoj svrsi. Ako partnerstvo korporaciji pruža samo usluge upravljanja uz naknadu, to možda neće biti dovoljno.

Na kraju može biti korisno da se akcije stave u inostrani holding i da se ovo strano ulaganje stavi u lokalno partnerstvo pre izlaska. Uopšteno govoreći, moglo bi biti korisno uspostaviti prilično složene međunarodne strukture sa nekoliko dioničara i jedinica na različitim nivoima i ugovore između njih kako bi imali bolje argumente za ocjenu.

Promenite preduzeće u partnerstvo:

Ako se preduzeće pretvori u partnerstvo, oporezuju se kapitalne rezerve preduzeća, ali ne i razlika između knjigovodstvene i tržišne vrednosti. Osoba koja se odseli ne može ostati jedini izvršni direktor partnerstva, jer ako razvija značajne poslovne aktivnosti iz inostranstva, to može pokrenuti pitanja u vezi s podjelom dobiti.

Nedostaci mogu biti povećani nivo odgovornosti, potencijalni gubitak prenošenja poreza, veća poreska stopa i eventualni socijalni nameti. Osim toga, partnerska struktura koja dozvoljava samo izbegavanje izlaznog poreza može se kvalifikovati kao zloupotreba, pa se na kraju čak može povećati i porez na zapletanje.

Minimizirajte vrednovanje korporacije:

Akcionari preduzeća imaju različita prava: da primaju dividende, da prodaju akcije, da primaju prihod u slučaju likvidacije i da glasaju na glavnoj skupštini. Možda postoje valjani razlozi da se deoničar odrekne ili prenese neka od ovih prava pre nego što napusti zemlju. Tada je vrednost njegove imovine u trenutku izlaska niža.

Postoje različiti načini vrednovanja tržišne vrednosti preduzeća zasnovani na suštini, na prihodu, na kombinaciji ta dva ili na budućim novčanim tokovima. Većina metoda uključuje procene budućnosti, a moguće je pronaći razumne argumente za vrednovanje. Na primer, ako kompanijom upravlja kompetentna osoba koja daje ostavku pre njegovog izlaska, vrednovanje se ne može zasnivati na pretpostavci da će ta osoba i ubuduće biti na raspolaganju kompaniji i da će svi poslovni partneri nastaviti svoju vezu.

Korona mere takođe mogu omogućiti nižu procenu kompanije.

Oporezivanje pri povezivanju jedinica:

Oporezivanje se dešava ako se pojedina imovina (zapletanje), aktivnosti (preseljenje funkcija) ili cjela kompanija presele u inostranstvo. Ovo uključuje prenos poslovanja na inostrani subjekt. Nacionalni propisi zemalja odlaska su različiti u ovoj tački. Trenutno neke zemlje dozvoljavaju „pojačavanje“ (vrednovanje ulazne imovine po tržišnoj vrednosti umesto izlazne vrednosti), ali ATAD zahteva od odredišne države da uspostavi istu procenu kao i država odlaska.

Preporuka:

Ako je moguće, ne propustite rok 2021. Da biste osigurali zakonitu i optimizovanu proceduru, toplo preporučujemo da dobijete mišljenje od lokalnog stručnjaka u zemlji odlaska.

(Uredjeno Jul 2021)

Top