Internacionalini porez na dodatu vrednost ( PDV )

Slede sažete međunarodne smernice za PDV za isporuke i usluge: zahtevi za lokalni PDV broj, povratna naplata, prekogranični PDV i PDV za e-trgovinu. Ovde ćete naći odgovore na većinu svakodnevnih pitanja, ali savetujemo da detaljnije razgovarate o svojim transakcijama sa svojim poreskim savetnikom.

Evropska direktiva o PDV-u 2006/112 / EC predstavlja obavezujući okvir Evropske unije za nacionalno zakonodavstvo. Međutim, iako Evropska komisija pokušava da postigne harmonizaciju, postoje nacionalne razlike u tumačenju, primeni, nacionalnim pravilima PDV-a i stopama PDV-a.

Porez plaća potrošač i u potpunosti ga prosleđuje državi kroz lanac dobavljača. Dobavljač prima porez na promet, primenjuje pretporez u prijavi PDV-a i plaća preostalu razliku poreskoj upravi.

Da bi se izbegalo da strani dobavljač koji dostavlja iz inostranstva ne plati PDV, poslednji lokalni kupac mora da prijavi i plati porez na promet umesto njega (sistem obrnutog plaćanja za uvozni PDV ili usluge).
Dostava robe i usluga bez poreza treba da se vrši samo preduzećima. Status preduzetnika (ugovarača) u EU definisan je međunarodnim PDV brojem. Vlasti drugih država mogu podneti drugu potvrdu za dokazivanje preduzetništva umesto PDV broja.

Ako postoji nacionalna dostava iz druge zemlje do odredišta u istoj zemlji, potreban je nacionalni PDV broj te države.

Osnovna Teritorijalna Pravila

Pravila o PDV-u ne odnose se samo na prijavljivanje i oporezivanje već i na nadležnost u kojoj se izvršavaju odluke.

Isporuke robe: kretanje robe odlučuje koji će oblik PDV-a biti primenljiv (prekogranična ili lokalna isporuka), ali mesto izdavaoca računa ili primaoca računa nije relevantno za potrebe PDV-a:

  • Roba ostaje fizički u istoj zemlji: nacionalna isporuka (nacionalni PDV broj, čak i kada faktura ide u inostranstvo)
  • Prekogranična izvozna isporuka preduzetnicima van EU: bez PDV-a
  • Prekogranični izvoz u druge zemlje EU:
    • princip odredišta za isporuke preduzetnicima (PDV broj; nulta stopa, obrnuta naplata),
    • princip odredišta za isporuke privatnom sektoru u oblasti poslovanja putem pošte ili novih vozila
    • princip porekla za ostale isporuke privatnom sektoru
  • Prekogranična uvozna isporuka od preduzetnika van EU: PDV koji se oporezuje na carini u zemlji u koju roba ulazi u Evropsku uniju (standardna stopa ili smanjena stopa u zavisnosti od zakonodavstva ove zemlje).
  • Prekogranična uvozna isporuka od preduzetnika iz drugih zemalja EU: PDV broj; nulta stopa, obrnuto punjenje

Usluga:

  • Prekogranične usluge kompanijama u EU:
  • princip odredišta za isporuke preduzetnicima, klauzula o obrnutoj naplati!National exemptions
  • Usluge prevoza: tamo gde se prevoz obavlja.
  • Usluge privatnim kupcima: u mestu poslovanja, u prebivalištu kupca.
  • Usluge povezane sa nekretninama: mesto nepokretnosti.

IOSS i MOSS:

  • IOSS (Import One Stop Shop): od 01.07.2021, PDV se plaća za svu komercijalnu robu koja se uvozi u EU, ukinut je besplatni prag od 22 evra. Ako dobavljači iz EU ili iz zemalja koje nisu članice EU koriste elektronski interfejs za prodaju uvozne robe u vrednosti manjoj od 150 evra kupcima u EU, subjekt sa interfejsom smatra se poreskim obveznikom. U IOSS-u; PDV za svu takvu prodaju kupcima u EU može se registrovati na jednoj platformi u jednoj državi članici. Za prodaju se mora primeniti poreska stopa svake države odredišta. Dobavljači koji nemaju sedište u EU obično treba da imenuju posrednika sa sedištem u EU kako bi ispunjavali svoje obaveze po osnovu PDV-a prema IOSS-u.
  • MOSS (Mini One Stop Shop): takođe omogućava podnošenje PDV prijave za više zemalja EU u samo jednoj zemlji EU, bez registracije u odredišnim zemljama. Ciljna grupa su pružaoci usluga koji pružaju digitalne usluge licima koja nisu oporezivani.
  • Postoje posebna pravila za aktivnosti sa malim godišnjim prometom (manje od 10.000 evra u tekućoj i prethodnoj godini): da bi smanjili birokratski teret, mogu da naplaćuju PDV svojim kupcima po stopi u svojoj zemlji, prijavljuju i plate tamo.

Transport unutar EU u ime dobavljaca ili od strane samog dobavljaca klijentu:

  • PDV broj dobavljača u zemlji polaska i PDV broj primaoca u zemlji odredišta.
  • Poto Dokaz da je proveren PDV broj poslovnog partnera.
  • Potvrda * Izuzeto (0% PDV) ”.
  • Dokumentacija o transport posiljke evidentirana u knjigama.
  • Periodicni izvestaj.
  • Izvestaji ukoliko je je dosegnut limit.
  • Upozorenje: ako PDV broj koji kupac koristi nije iz zemlje odredišta, prema mišljenju SES-a od 22.4.2010 (C-536/08 i C-539/08), nije dozvoljen odbitak. U trećoj zemlji će se naplaćivati PDV i možda će biti vraćen samo ako postoji dokaz o porezu u zemlji odredišta.

Transakcije u lancu :

Ako postoji jedna isporuka, u kombinaciji sa nekoliko transakcija, samo jedna isporuka se kvalifikuje kao prekogranične isporuka unutar zajednice, dok ostali moraju da se kvalifikuju kao nacionalne transakcije.

  • Ako postoji jedna isporuka u kombinaciji sa nekoliko transakcija, samo se jedna isporuka kvalifikuje kao prekogranična isporuka unutar Zajednice, ostale moraju da se kvalifikuju kao nacionalne transakcije.

Trouglaste transakcije:

  • Zahtevi: 3 strane, PDV brojevi iz 3 različite države članice EU, referenca na član 141 Direktive o PDV-u.
  • Prvi dobavljač posredniku isporučuje isporuku oslobođenu PDV-a unutar Zajednice, a pored toga postoje i dokazi o pošiljci krajnjem primaocu. Radi pojednostavljenja, krajnji primalac duguje PDV umesto posrednika koji može da izbegne nekoliko registracija.
  • Pažnja: u nekim zakonodavstvima nisu dozvoljene trouglaste transakcije ako je B uspostavljen u odredišnoj zemlji C, čak i ako se roba kreće u 3 države.

Usluge i radni učinak (obrnuto naplaćivanje):

  • Princip odredišta, PDV brojevi, klauzula „Povratna naplata“
  • Usluge za preduzetnike: mesto pružaoca usluga. Izuzetak: elektronske usluge (mesto primaoca)
  • Neki detalji obrade obrnutog zaduživanja različito su regulisani u zemljama. U osnovi, poreska obaveza se prenosi na primaoca koji istovremeno prijavljuje pretporez.
  • ako primalac usluge koju je dobio iz inostranstva nije pravilno registrovan za obračun PDV-a i ako je prekoračen određeni iznos definisan lokalnim zakonom, PDV se plaća na vrednost uvezenih usluga bez mogućnosti da zahteva kredit na sumu.
  • slična je situacija sa preduzetnicima oslobođenim poreza koji ne mogu zahtevati nikakav ili samo deo ulaznog poreza .

Dostavljanje posla:

  • Ako je posao završen na početku prevoza: oporezivanje u zemlji polaska kao snabdevanje
  • Proizvodnja, završna obrada, glavni sklop kod kupca: oporezivanje u zemlji odredišta. Često postoje različiti nacionalni propisi: ili obrnuta naplata (npr. Austrija) ili registracija za nacionalni PDV.
  • U nekim zemljama dobavljač, a ne kupac, mora da uvozi delove posla koji je završen u zemlji odredišta da bi ispunio uslove za porez na ulaz.

Proizvodnja u zemlji EU:

  • Izrada po ugovoru i naknadna isporuka primaocu: normalna isporuka
  • Isporuke sa proizvodnog mesta mogu se podnijeti na nacionalni PDV (domaća dostava) ili isporuke unutar Zajednice.
  • Lokalne kupovine često zahtevaju lokalni PDV broj, a kupovine unutar Zajednice zahtevaju međunarodni PDV broj

Špediterski trgovinski aranžmani (dostava ne-preduzetnicima):

  • Prag isporuke: Naseljenje u zemlji odredišta, ako je ovaj prag premašen snabdevanjem za ovu zemlju.
  • Prag sticanja: obaveza registracije nakon dostizanja određenog iznosa kupovine unutar Zajednice.

(Updated July 2021)