Структуры компании: должны быть спроектированы с учетом будущих требований, с учетом существующей ситуации и целей владельцев. Структуры не могут соответствовать всем желаемым целям, и поскольку среда постоянно меняется (налоговое законодательство, бизнес-стратегия и прибыльность, частная), то структуры должны быть гибкими и допускать изменение или быстрый выход.
Для многих компаний интернационализация означает только экспорт и импорт. Но можно идентифицировать функции, которые являются мобильными (то есть не привязанными к местоположению) и в то же время имеют добавленную стоимость. Вы можете перевести их за границу, улучшить структуру затрат, снизить затраты на персонал, повысить конфиденциальность и снизить налоги. Иногда юридических преимуществ даже больше. С другой стороны, может возникнуть временная дополнительная сложность, поскольку функциональная или организационная структура преобразуется в матричную организацию, добавляя географический слой в организационную диаграмму. Кроме того, для правильной передачи функций требуется высокая степень децентрализации, разделения работы и процессов с квалифицированными сотрудниками в группы за рубежом.
Вот некоторые предложения:
Дочерняя компания может взять на себя определенные функции компании в другой стране. При внедрении важно избегать действий, которые могут привести к тому, что налоговые органы будут требовать закрытия операции и, следовательно, предполагать налогооблагаемую прибыль по скрытым резервам. Которые представляют собой разницу между фактической стоимостью и балансовой стоимостью (например, от продажи клиентской базы).
Если есть транзакции между ассоциированными предприятиями, трансфертное ценообразование должно быть задокументировано и соответствовать критериям стороннего сравнения. Если консолидация не требуется, другой отчетный год может быть преимуществом.
Филиал: здесь компания создает филиал, который является частью того же юридического лица, но представляет собой отдельный налоговый объект в другой стране. В филиале нет капитала, предметы могут отличаться от тех, что на главном месте. В зависимости от страны он может действовать как холдинг (также для целей Соглашения об избежание двойного налогообложения), иметь собственных молчаливых партнеров, может сливаться с другой компанией («разделение») и во многих случаях может быть легко закрыт. Большинство стран не взимают налог на переводы через филиал, некоторые другие страны могут взимать налог в зависимости от страны основного местонахождения (например, США, Испания).
Финансовый отчет филиала создается отдельно, а затем включается в финансовый отчет по головному офису компании. Налоговые органы страны основного местонахождения иногда требуют ознакомления с финансовой отчетностью филиала, но из-за соглашений об избежание двойного налогообложения существуют привлекательные варианты оформления.
Некоторые юридические преимущества: Требования к публикации счетов филиала зависят от требований главного офиса, поэтому филиалу швейцарской компании в ЕС не нужно публиковать счета. Во многих случаях можно определить филиал в качестве нового контрагента (вместо основного офиса) без изменения контрактов и без получения согласия другого контрагента. Также есть преимущества при ликвидации и снижении ответственности.
Атипичное молчаливое партнерство (иногда называемое тайным партнерством): активный молчаливый партнер присоединяется к компании на основании гражданско-правового договора. Который определяет его вклад и его долю в прибылях, убытках и скрытых резервах. Доля результатов может быть основана на общей прибыли или на результатах центра прибыли. Если компания активна и имеет существенное значение, доля прибыли квалифицируется как доход от бизнеса, который облагается налогом только в стране происхождения. Обеспечивается высокий уровень конфиденциальности, поскольку молчаливый партнер не отображается в публичных реестрах, а в бухгалтерском учете компании есть только клиринговый счет. Эта структура может быть полезна, если в стране-источнике налогообложение ниже, чем в стране проживания.
Типичное молчаливое партнерство. Молчаливый партнер может присоединиться к компании в чисто финансовой роли на основании гражданско-правового договора, который определяет его вклад и его долю в прибыли. Последнее может быть основано на общей прибыли или на результатах центра прибыли. В стране источника его доля прибыли может квалифицироваться (в зависимости от обстоятельств) как процентные расходы, которые будут облагаться налогом в стране молчаливого партнера. Обеспечивается высокий уровень конфиденциальности, поскольку молчаливый партнер не отображается в публичных реестрах, а в бухгалтерском учете компании есть только клиринговый счет. Эта структура может быть полезна, если в стране-источнике налогообложение выше, чем в стране молчаливого партнера, и если объект инвестиций имеет небольшой доход или движимые расходы.
Промежуточные компании: работают между материнской компанией закупочными компаниями. Они выполняют активные функции и обеспечивают легальный перевод прибыли. Иногда они создаются, чтобы избежать обсуждений с клиентами, которые не принимают счет-фактуры из определенных стран. Они также могут помочь избежать удержания налогов («Покупки по договору» или «Покупки на форуме»).
Сервисные компании: могут выступать в качестве внешнего органа, в то время как коммерческая деятельность осуществляется напрямую между головным офисом и дочерними компаниями. Они предлагают помощь в маркетинге, логистике, администрировании или управлении. Иногда есть компании-лидеры для онлайн-продаж или поддержки клиентов. Если они пойдут на какой-то риск, трансфертные цены могут быть выше.
Лицензионные компании: лицензиар или франчайзер являются владельцами товарных знаков, патентов, лицензий, лицензий на программное обеспечение, операционных ноу-хау, авторских прав и т. д. И используют такую интеллектуальную собственность, предлагая третьим сторонам право использовать ее с экономической точки зрения.
Помните: некоторые налоговые органы требуют от лицензиата депонирования копии лицензионного договора вместе с подтверждением налогового резидентства лицензиара. Его необходимо сдать вскоре после подписания контракта.
Холдинговые, инвестиционные и финансовые компании: они могут использовать налоговые льготы и извлекать выгоду из доступа к рынкам капитала. Инвесторы в частный капитал часто предпочитают возвращать свои деньги в стране холдинга после выхода из сделки.
Примечание: критерии размещения холдинговых компаний с нашей точки зрения:
- Безналоговое получение дивидендов от дочерней компании, даже из страны с низким налогообложением
- Отсутствие подоходного налога при переводе дивидендов материнской компании
- Соглашения об избежании двойного налогообложения, которые предотвращают удержание налогов в стране дочерней компании
- Отсутствие налога на дивиденды на уровне акционеров
- Отсутствие налога на прирост капитала (продажа компаний или акций)
- Соответствие требованиям (комплаенс) является простым и недорогим
- Нет требований к консолидации или аудиту
- Низкая стоимость услуг
- Доступны квалифицированные (англоговорящие) сотрудники
- Хорошее транспортное сообщение
Коммерческий брокер: брокер имеет право на получение комиссии, если принципал и третье лицо, для которого брокер выступал в качестве посредника, закроют контракт. Он может искать контрагента, но не обязан действовать. Он может получать комиссию за установление контакта или участвовать в переговорах по контракту. Часто претензии по комиссии возникают только после завершения платежей по основному контракту.
Агент: агент постоянно работает на клиента, и существует постоянное обязательство, потому что агент обязан действовать от имени принципала. Для целей налогообложения существует важное различие между агентами, которые имеют право заключать сделки (составляют постоянное представительство в соответствии со статьей 5 DTT). И агентами, которые только инициируют сделку, ведут переговоры по контракту и представляют документы принципалу для одобрения. Помимо комиссионных, агентства могут получать различные формы компенсации: комиссионные за взыскание, непредвиденные расходы, компенсацию за упущенную выгоду, компенсацию за акции клиента или компенсацию за оговорку о недопустимости конкуренции.
Комиссионные агенты осуществляют операции от своего имени и от имени других (соответствует художественной галерее, которая продает произведения искусства от своего имени, но произведения искусства принадлежат художнику, который предоставил их галерее). Комиссионер должен выполнять требования принципала, и он получает комиссию, если ему удастся закрыть сделку. Эти формы сотрудничества возможны и в сфере услуг.
Представитель, эксклюзивные представительские соглашения: права и обязанности строго регламентированы, иногда есть определение региона, иногда есть обязательства по минимальным объемам или авансовые платежи для клиентской базы, если договор расторгается. Во многих странах это обязательно.
Совместное предприятие (транзакция с участием): несколько сторон соглашаются провести транзакцию от имени одной стороны, но на совместном счете. Иногда совместное предприятие появляется не снаружи, а только внутри. Партнеры уведомляют друг друга о любых транзакциях третьих лиц. В своих счетах партнеры используют один счет для операций совместного предприятия и один счет для любого другого клирингового партнера. Такая структура иногда используется в совместных предприятиях в строительном бизнесе, но также и в других областях. Где один партнер имеет долгосрочное соглашение, которое не может быть передано третьей стороне (например, положение о конкуренции, генеральный агент, контракт после тендера). «Официальный» партнер ведет бизнес от своего имени, но делит прибыль с партнерами по совместному предприятию.
Договор франчайзинга: получатель франшизы вносит первоначальный взнос и получает временное право использовать систему и право пройти соответствующее обучение работе с ней. Обычно он продолжает платить постоянную плату франчайзеру, обслуживающему систему, и получает право на дальнейшую поддержку и участие.
Фонд: дискреционные фонды могут быть установлены в нескольких странах, они являются привлекательным способом сохранить конфиденциальность и защитить активы. Они считаются дискреционными, если учредитель и бенефициары не имеют влияния на решения правления и если фонд является безотзывным. Срок действия оспаривания истекает, и некоторые фонды могут быть повторно зарегистрированы.
Иногда творческий подход лучше стандартного:
- Учредитель: третье лицо выступает учредителем и оплачивает капитал
Бенефициары: хорошая группа людей может быть определена как бенефициары, и им даже не нужно знать (пожалуйста, избегайте политиков)
- Затраты на аудит: в некоторых странах сокращаются или избегаются, если цель не является полностью благотворительной.
- Правление: надежные люди, в некоторых юрисдикциях требуется как минимум один местный член
Консультативный совет с полномочиями принимать решения, который может назначать или увольнять членов совета — имена не отображаются в публичном реестре.
- Фонд не имеет банковского счета и не делает никаких взносов, кроме минимума, подтверждающего соблюдение цели.
- Активы: фонд покупает холдинговую компанию с капиталом и имеет обязательство в отношении оставшейся суммы перед продавцом (альтернатива: компании или держателям частных облигаций)
- Руководство холдинга может быть активным и принимать важные решения в группе
Затраты на структуру такого фонда могут быть снижены до очень низкого уровня. Hельзя избежать только местного члена правления и ежегодного минимального налога.
Компания с ограниченной ответственностью: эта особая английская структура не имеет капитала и акций, но имеет гарантию от третьей стороны. Он может действовать как холдинг и владеть недвижимостью, а также может быть интересен людям, живущим в странах, где национальные власти контролируют иностранные инвестиции и владение иностранными компаниями.
Быстрые ссылки:
о налогах в Швейцарии и о том, как создать Швейцарскую компанию, особенно в кантоне Цуг.
к налогам на Мальте, которая предлагает самый низкий корпоративный налог в Европе, и как создать Мальтийскую компанию.
к налогам в Словакии, где вы также получаете выгоду от либерального законодательства в самом сердце Европы, и о том, как создать компанию в Братиславе.
Примеры: комбинации, которые имеют смысл с финансовой точки зрения:
Использование различных правил использования убытков: убытки могут возникать в других странах в экономическом или финансовом отношении (например, ускоренная амортизация). Если есть убытки от партнерства с ограниченной ответственностью, от дохода иностранного бизнеса или от тихого партнерства, такие убытки иногда могут быть компенсированы за счет прибыли в той же стране или в другой стране.
Если соглашение об избежание двойного налогообложения предусматривает метод освобождения с оговоркой прогрессирования, это может создать отрицательную налоговую базу в том же году в другой стране и, следовательно, избежать налогообложения там. Кроме того, в последующие годы убытки по-прежнему могут быть использованы против будущей прибыли в стране-источнике.
Редомицилирование: если законодательство страны-источника разрешает такой механизм, можно перенаправить компанию в другую юрисдикцию с более благоприятным бухгалтерским и налоговым законодательством. После этого можно будет внести изменения, а позже, в конце концов, можно будет вернуть объект обратно. Это может быть полезно, если определенные затраты принимаются в целевом местоположении, если можно активировать скрытые резервы или если есть проблема со ссудой связанной стороне.
Также возможно перенаправить оффшорную компанию в оншорную юрисдикцию. Перед этим шагом может быть установлен учет оффшорной компании (в соответствии с либеральным режимом) за прошлые периоды, и бывают случаи, когда позиции с большими затратами произошли так давно, что срок хранения документов уже истек.
Словацкое коммандитное партнерство (k.s.) со швейцарским филиалом: преимущества корпоративного права и налогового права объединены в общий пакет: швейцарский филиал подлежит умеренному налогообложению в Швейцарии. Он может также выступать в роли холдинга, получать дивиденды из других стран без налога, даже если они не «подлежат налогообложению». Kроме того, отсутствует налог на прибыль от продажи дочерней компании («Налог на прирост капитала при покупках»). Создание такой структуры требует небольших капитальных вложений, не требуется обязательных резервов и «правила недостаточного капитала» (когда высокий уровень долга не признается для целей налогообложения). Прибыль швейцарского филиала может облагаться налогом в Швейцарии и может быть переведена без уплаты налогов в главный офис.
Структуры финансирования и интеллектуальной собственности: компания в стране с высокими налогами может финансироваться (активной) дочерней компанией в безналоговом государстве. Расходы по процентной ставке уменьшают прибыль в стране с высокими налогами и создают необлагаемый налог процентный доход в стране финансирования, где он превращается в необлагаемый налог дивиденды для материнской компании в стране с высокими налогами. В так называемых структурах «двойного падения» можно вычитать проценты дважды. Если материнская компания заимствует деньги на региональном уровне для финансирования необлагаемой налогом дочерней компании посредством депозита, которая затем заимствует деньги обратно холдингу. Подобные структуры могут использоваться для использования интеллектуальной собственности (лицензий).
Партнерство: прозрачное налогообложение в сочетании с ограниченным налогообложением: некоторые страны квалифицируют мигрантов как «резидентов без постоянного места жительства» и облагают их налогом только с местного дохода или с дохода, переводимого в страну. Они не облагают налогом иностранный доход, который не переводится. Некоторые из них предоставляют такие преимущества и компаниям. Часто нерезиденты могут создать партнерство с прозрачным налогообложением. Если это партнерство имеет смысл, то договор об избежание двойного налогообложения предоставляет право налогообложения прибыли только стране происхождения. Если часть этой прибыли возникает и остается за пределами страны-источника, эта страна не будет облагать их налогом. Следовательно, эта структура может предложить полностью безналоговое решение (например, шотландский LP, однако власти недавно наложили ограничения на такие варианты).
Специальные инструменты долгового финансирования: когда международная деятельность требует структуры, долговое финансирование позволяет вычитать процентные ставки в месте нахождения источника и создавать процентный доход в месте нахождения финансирующей организации. Интересными вариантами являются облигации на предъявителя, конвертируемые ссуды или варранты (варианты, которые можно отделить от основного кредитного соглашения).
По облигациям «Сукук» выплачивается прибыль, а не проценты. Они основаны на активах, а не обеспечены активами, а владельцем является специализированный механизм. Такие ценные бумаги могут частично владеть недвижимостью (построенной инвестиционной компанией и удерживаемой в транспортном средстве специального назначения), и держатели «Сукук» могут получать прибыль от собственности в качестве дохода от аренды.
(обновлено в июле 2021 г.)