Помните: преимущества Словакии (низкий налог на дивиденды, либеральные законы о бизнесе) являются отличным дополнением к преимуществам других стран. Zugimpex помогает клиентам объединить эти преимущества. Мы знаем, какие шаги необходимы благодаря нашим местным представительствам мы предлагаем различные услуги из одних рук.

Обратите внимание, что регистрация НДС в соответствии с § 4 рассматривается налоговым управлением в ограничительном порядке и требует оборота на внутреннем рынке в размере 50 000 евро. Регистрация в соответствии с § 7 легко осуществима. При этом компания может сразу же выставлять счет-фактуры за рубежом, но входной налог не вычитается. Это означает, что если компания приобретает услуги за рубежом по системе обратной оплаты, возникает налоговое обязательство по НДС, но без регистрации по § 4 НДС вычет той же суммы невозможен. Поэтому в результате теряется налог в размере 20% от стоимости услуг. Из-за поведения администрации мы рекомендуем покупать уже существующую компанию с номером §4 НДС.

Стандартная ставка НДС в Словакии составляет 20%, а при импорте в ЕС НДС должен быть уплачен на таможне. Хотя администрирование НДС схоже с другими странами, кредит НДС возвращается компаниям с задержкой в месяц и часто проводятся проверки.

Налоговые льготы:

В Словацкой Республике существует налог в размере 21% для компаний, и налоговая ставка от 19% до 25% для физических лиц. Каждый самозанятый имеет возможность вычесть до 20.000 евро в качестве фиксированной платы за расходы без дополнительных доказательств.

Корпорации облагаются налогом только на корпоративную прибыль. С 2017 года в Словакии существует 7% налог на дивиденды на уровне акционеров, актуальный для дивидендов на прибыль с 2017 года. Корпоративные акционеры не облагаются этим налогом на дивиденды. Дивиденды обычно облагаются налогом в стране проживания, поэтому иностранное партнерство может быть хорошим решением.

Если годовой объем продаж компании составляет менее 100 000 евро, ставка корпоративного подоходного налога снижается с 21% до 15%.

Интересные возможности для учетной политики. Например, налоговое законодательство позволяет вычесть 150% затрат на исследования и разработки, или льготы при оценке запасов или дебиторской задолженности. Эта возможность влиять на налоговую базу может сочетаться, например, с австрийским групповым налогообложением, которое позволяет компенсировать прибыль убытками ассоциированных компаний.

Аудит является обязательным, если в течение двух лет подряд имеют место два из следующих критериев: активы > 2 млн, чистый доход > 4 млн, среднее число сотрудников > 30. Таким образом, если разделить деятельность на не связанные компании (например, компания владеющая активами и операционная компания), аудита можно избежать.

Проблемами являются ограничения на перенос убытков (5 лет, до 50% прибыли), лимит на вычет денежных расходов (5000 евро) и правило. Согласно которому расходы на услуги могут быть вычтены только в год их оплаты из налогооблагаемого дохода.

Некоторые словацкие соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) устраняют двойное налогообложение в соответствии с методом освобождения, т.е. доход, облагаемый налогом за рубежом, освобождается от национального налога. В этих случаях полезно партнерство. Прибыль в другой стране облагается налогом по ставке, основанной на общем доходе, и это может работать в обоих направлениях. Если в одной Словакии есть убыток, то доход в другой стране может облагаться налогом на основе общего дохода, так что там база становится ниже или вообще нулевой.

“Ожидай завтра, получай сегодня”, клиенты могут использовать эту опцию и изменить структуру в последующие годы таким образом, чтобы словацкий убыток мог компенсировать более позднюю словацкую прибыль (есть некоторые ограничения), не влияя при этом на доход в другой стране.

Преимущества “s.r.o. & k.s.” (Ltd. & Limited Partnership):

21% налог, часто без социальных взносов для коммандитного партнерства (коммандитное партнерство k.s. имеет s.r.o. в качестве полного партнерства).

Следовательно, между акционером и основной операционной компанией могут быть созданы небольшие передовые компании, чтобы воспользоваться более низкой налоговой ставкой 15%. Им не требуется регистрация по §4 НДС, так как они выставляют только местные счета-фактуры. Если эти передовые компании имеют форму к.s., иностранные владельцы платят только налог на дивиденды в размере 7%.

В то время как в таких странах как Австрия, общее налогообложение владельца корпорации составляет 45,625% (25% корпоративного подоходного налога + 27,5% налога на дивиденды на оставшиеся 75%). В Словакии общее налоговое бремя составит только 20,95% (100 x 15% + 85 x 7%), что позволяет добиться огромной экономии.

В Словацкой Республике закон о налогообложении (перевод на английский язык доступен в Интернете) позволяет компаниям иметь бизнес год, отличительный от календарного (с января по декабрь). Такая структура может быть полезна в рамках группы компаний, а также для отсрочки налоговой декларации при распределении прибыли акционерам в другой стране.

Шаги и условия для регистрации компании в Словакии – смотрите здесь!

Компании, которые переносят свою деятельность в Словакию, дополнительно выигрывают от более низких зарплат и цен. Дополнительные расходы могут быть вызваны налоговой прогрессией. Например, в Австрии на уровне физических лиц, то Австрия учитывает словацкую прибыль при расчете налоговой скобки для австрийской прибыли, расходами на структуру и дополнительными расходами на эффективную реструктуризацию. Кроме того, необходимо предпринять ряд действий, чтобы вести реальный бизнес и избежать классификации как нецелевого использования. к.s. не должна иметь в основном пассивный доход, чтобы не быть квалифицированной как чисто финансовое средство. Кроме того, рекомендуется учитывать социальные отчисления в соответствии с Директивой ЕС 883/2004.

Холдинговая функция – это безналоговое получение и распределение дивидендов: Компания с ограниченной ответственностью (s.r.o.), имеющая реальную сущность (постоянное представительство, реальная функция), может быть при условии соблюдения директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях и получать дивиденды от дочерней компании в другой стране ЕС и в дальнейшем распределять их на активную к.s. (коммандитное партнерство). Существует возможность избежать дальнейшего налогообложения, если владельцы к.s. имеют место жительства в другой стране, которая имеет соглашение об избежание двойного налогообложения со Словакией.

Если ООО получает дивиденды, они не облагаются налогом, и в настоящее время нет особых ограничений на получение дивидендов из стран с низким налогообложением.

Внимание! Eсли у вас есть резидентство в другой стране, то только для предпринимательского дохода словацкой компании право налогообложения закреплено исключительно за Словакией в соответствии со статьей 7 DTT. Но дивиденды, проценты и зарплаты физическим лицам обычно облагаются налогом в стране резидентства в соответствии с местным тарифом этой страны.

Если Словакия является страной компетенции в соответствии с Директивой ЕС 883/2004, то доход физических лиц должен быть низким, так как не все социальные взносы имеют верхний предел и, таким образом, 14% сборы на медицинское страхование могут стать дорогими. Поэтому лица с высоким доходом часто работают в другой стране, а в Словакии работают как самозанятые.

Прибыль K.S. не освобождается от налогов в стране проживания, если бизнес ведется из этой страны. Если компания не имеет сущности или если K.S. получает дивиденды из-за границы, которые не относятся к ее функциональной деятельности, то в таких случаях мы рекомендуем дочернюю корпорацию в качестве компании-кормильца дивидендов для K.S. (см. заявление Министерства финансов Австрии в EAS 3010).

Национальное законодательство страны пребывания определяет, когда прибыль к.с. относится на счет партнера с ограниченной ответственностью. Словакия и другие страны относят ее в момент получения платежа, для других стран в год, когда она была получена. Поэтому мы рекомендуем различные варианты структур.

В меню “Консультации” мы предлагаем клиентам воспользоваться нашим ноу-хау в области международного налогового планирования и международного налогового права.

Холдинговые структуры должны следовать за деловой деятельностью, поэтому ознакомьтесь с нашими рекомендациями по Структуре Компаний.

Юридические документы и некоторые соглашения об избежание двойного налогообложения: Файлы и ссылки.

Возмещение расходов и транспортных средств в Словакии

1. Путевые расходы управляющих директоров и сотрудников (Закон № 283/2002 с последними поправками)

  1. Стоимость проживания: при получении.
  2. Общественный транспорт (поезд, самолет и т.д.): при получении.
  3. Использование личного автомобиля в рабочих целях: вознаграждение в соответствии с Постановлением Министерства № 632/2008 0,183 евро за км. Подтверждение в журнале регистрации или письменное распоряжение работодателя на серию командировок с указанием километража.
  4. Замена топлива: при получении. Цена за км. может быть рассчитана на основании счет-фактуры или на основе публикаций Статистического управления за период миссии (§ 7 пункт 5 согласно 283/2002)
  5.  Пособие на питание во время командировок в пределах Словакии: В соответствии с мерой, принятой Министерством № 148/2018:
    1. 4,80 евро за миссию продолжительностью от 5 до 12 часов
    2. 7,10 евро за миссию продолжительностью от 12 до 18 часов
    3. 10,90 евро за миссию продолжительностью более 18 часов
  6. Пособие на питание во время командировок за пределами Словакии: различные правила в зависимости от страны назначения включены в меру № 401/2012.
  7. Пребывание в других странах ЕС (эти пособия не облагаются налогами и отчислениями на социальное страхование):
    1. до 6 часов командировки 25% суточной ставки,
    2. с 6 до 12 часов 50% суточной ставки,
    3. свыше 12 часов суточный тариф (например, в Австрии: 45 €)
    4. Согласно Приложению Министерства № 482/2010 пособие на питание для заграничных командировок.

2. Представительские расходы:

  1. Представительские расходы (приглашения в ресторан, культурные и спортивные мероприятия, деловые мероприятия). Как правило, не подлежат вычету из налогооблагаемой базы, но могут быть отнесены на счет компании и зарегистрированы там как не подлежащие вычету расходы. Поскольку распределение прибыли в Словакии влечет за собой низкие налоговые обязательства. В Словакии нет риска скрытого распределения прибыли. Однако местные налоговые органы могут приписать такие льготы лицу, проживающему за границей, в качестве ссылки в натуральной форме
  2. Затраты на питание могут быть вычтены как расходы.
  3. Членство в бизнес-ассоциациях макс. 0,05% налогооблагаемого дохода за год, но макс. 66 387,84 евро в год
  4. Подарки деловым друзьям (например, шариковая ручка и т.д.): Макс. стоимостью 17,00 EUR за шт

3. Автомобили компании:

  1. Частная доля::
    1. Сотрудник, который также может использовать свой служебный автомобиль в частном порядке, получает 1% от стоимости автомобиля в месяц в качестве дополнительного дохода (например, доплата к заработной плате) (§ 5, пункт 3, лит. A). Это вызывает налоги и отчисления на социальное страхование.
    2. В качестве альтернативы можно заключить договор на использование автомобиля, который ограничен по времени и пробегу. В соответствии с которым работник платит только рыночную цену за использование.
  2. Топливо (§ 19, абзац 2, буква l)
    1. Если ведется журнал регистрации, компания может вычесть расходы на топливо, а также потребовать предварительный налог в качестве плательщика НДС (§ 4) (в размере бизнес-км.)
    2. Без журнала регистрации вы можете вычесть 80% стоимости топлива, а как плательщик НДС (§ 4) вы также можете требовать предварительный налог (максимум в размере 80% от пробега, установленного предприятием).
  3. НДС на автотранспортные средства может быть заявлен в качестве первоначального налога, при этом для частного использования должно быть произведено пропорциональное снижение. Если компания предоставляет услуги без НДС, также должно быть произведено пропорциональное уменьшение объема услуг без НДС по отношению к общему объему услуг компании.

4. Возмещение расходов на сотрудников и на управляющих (даже при отсутствии трудовых отношений). В случае коммандитных партнеров (необходимо оформить соглашение о расходах):

  1. Расходы: всем сотрудникам компании, состоящим в трудовых отношениях, могут быть возмещены связанные с бизнесом расходы, если они были начислены в интересах работодателя:
  2. Питание: (ст. 153 Трудового кодекса) при обычном нахождении на предприятии:
    1. Столовая компании: 55% от стоимости основного обеда.
    2. Столовая за границей: не менее 55% от стоимости основного обеда, но не более 55% от стоимости питания для командировок продолжительностью от 5 до 12 часов (Трудовой кодекс) (2,64 €)
  3. Обобщение расходов в принципе возможно по закону. Для этого необходимо подготовить расчет, основанный на средних условиях, с учетом юридических требований сотрудника. Только та часть единовременной выплаты, которая указана как «карманные» деньги, может повлиять на социальное обеспечение.

5. Пассажиры: если место работы находится не в том же городе, что и место жительства, налоговые льготы для пассажиров не предоставляются. Однако, если место жительства определено в трудовом договоре как место работы и сотрудник добирается до штаб-квартиры компании, эти поездки можно рассматривать как командировку.

(Обновлено в августе 2021 г.)

Top