Словакия: налогообложение

  • Номер телефона: +41 41 544 48 44
    Эл.почта:

  • Помните: преимущества Словакии (низкий налог на дивиденды, либеральные законы о бизнесе) являются отличным дополнением к преимуществам других стран. Zugimpex помогает клиентам объединить эти преимущества. Мы знаем, какие шаги необходимы благодаря нашим местным представительствам мы предлагаем различные услуги из одних рук.

    Обратите внимание, что регистрация НДС в соответствии с § 4 рассматривается налоговым управлением в ограничительном порядке и требует оборота на внутреннем рынке в размере 50 000 евро. Регистрация в соответствии с § 7 легко осуществима. При этом компания может сразу же выставлять счет-фактуры за рубежом, но входной налог не вычитается. Это означает, что если компания приобретает услуги за рубежом по системе обратной оплаты, возникает налоговое обязательство по НДС, но без регистрации по § 4 НДС вычет той же суммы невозможен. Поэтому в результате теряется налог в размере 20% от стоимости услуг. Из-за поведения администрации мы рекомендуем покупать уже существующую компанию с номером §4 НДС.

    Стандартная ставка НДС в Словакии составляет 20%, а при импорте в ЕС НДС должен быть уплачен на таможне. Хотя администрирование НДС схоже с другими странами, кредит НДС возвращается компаниям с задержкой в месяц и часто проводятся проверки.

    Налоговые льготы:

    В Словацкой Республике существует налог в размере 21% для компаний, и налоговая ставка от 19% до 25% для физических лиц. Каждый самозанятый имеет возможность вычесть до 20.000 евро в качестве фиксированной платы за расходы без дополнительных доказательств.

    Корпорации облагаются налогом только на корпоративную прибыль. С 2017 года в Словакии существует 7% налог на дивиденды на уровне акционеров, актуальный для дивидендов на прибыль с 2017 года. Корпоративные акционеры не облагаются этим налогом на дивиденды. Дивиденды обычно облагаются налогом в стране проживания, поэтому иностранное партнерство может быть хорошим решением.

    Если годовой объем продаж компании составляет менее 100 000 евро, ставка корпоративного подоходного налога снижается с 21% до 15%.

    Интересные возможности для учетной политики. Например, налоговое законодательство позволяет вычесть 150% затрат на исследования и разработки, или льготы при оценке запасов или дебиторской задолженности. Эта возможность влиять на налоговую базу может сочетаться, например, с австрийским групповым налогообложением, которое позволяет компенсировать прибыль убытками ассоциированных компаний.

    Аудит является обязательным, если в течение двух лет подряд имеют место два из следующих критериев: активы > 2 млн, чистый доход > 4 млн, среднее число сотрудников > 30. Таким образом, если разделить деятельность на не связанные компании (например, компания владеющая активами и операционная компания), аудита можно избежать.

    Проблемами являются ограничения на перенос убытков (5 лет, до 50% прибыли), лимит на вычет денежных расходов (5000 евро) и правило. Согласно которому расходы на услуги могут быть вычтены только в год их оплаты из налогооблагаемого дохода.

    Некоторые словацкие соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) устраняют двойное налогообложение в соответствии с методом освобождения, т.е. доход, облагаемый налогом за рубежом, освобождается от национального налога. В этих случаях полезно партнерство. Прибыль в другой стране облагается налогом по ставке, основанной на общем доходе, и это может работать в обоих направлениях. Если в одной Словакии есть убыток, то доход в другой стране может облагаться налогом на основе общего дохода, так что там база становится ниже или вообще нулевой.

    “Ожидай завтра, получай сегодня”, клиенты могут использовать эту опцию и изменить структуру в последующие годы таким образом, чтобы словацкий убыток мог компенсировать более позднюю словацкую прибыль (есть некоторые ограничения), не влияя при этом на доход в другой стране.

    Преимущества “s.r.o. & k.s.” (Ltd. & Limited Partnership):

    21% налог, часто без социальных взносов для коммандитного партнерства (коммандитное партнерство k.s. имеет s.r.o. в качестве полного партнерства).

    Следовательно, между акционером и основной операционной компанией могут быть созданы небольшие передовые компании, чтобы воспользоваться более низкой налоговой ставкой 15%. Им не требуется регистрация по §4 НДС, так как они выставляют только местные счета-фактуры. Если эти передовые компании имеют форму к.s., иностранные владельцы платят только налог на дивиденды в размере 7%.

    В то время как в таких странах как Австрия, общее налогообложение владельца корпорации составляет 45,625% (25% корпоративного подоходного налога + 27,5% налога на дивиденды на оставшиеся 75%). В Словакии общее налоговое бремя составит только 20,95% (100 x 15% + 85 x 7%), что позволяет добиться огромной экономии.

    В Словацкой Республике закон о налогообложении (перевод на английский язык доступен в Интернете) позволяет компаниям иметь бизнес год, отличительный от календарного (с января по декабрь). Такая структура может быть полезна в рамках группы компаний, а также для отсрочки налоговой декларации при распределении прибыли акционерам в другой стране.

    Шаги и условия для регистрации компании в Словакии – смотрите здесь!

    Компании, которые переносят свою деятельность в Словакию, дополнительно выигрывают от более низких зарплат и цен. Дополнительные расходы могут быть вызваны налоговой прогрессией. Например, в Австрии на уровне физических лиц, то Австрия учитывает словацкую прибыль при расчете налоговой скобки для австрийской прибыли, расходами на структуру и дополнительными расходами на эффективную реструктуризацию. Кроме того, необходимо предпринять ряд действий, чтобы вести реальный бизнес и избежать классификации как нецелевого использования. к.s. не должна иметь в основном пассивный доход, чтобы не быть квалифицированной как чисто финансовое средство. Кроме того, рекомендуется учитывать социальные отчисления в соответствии с Директивой ЕС 883/2004.

    Холдинговая функция – это безналоговое получение и распределение дивидендов: Компания с ограниченной ответственностью (s.r.o.), имеющая реальную сущность (постоянное представительство, реальная функция), может быть при условии соблюдения директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях и получать дивиденды от дочерней компании в другой стране ЕС и в дальнейшем распределять их на активную к.s. (коммандитное партнерство). Существует возможность избежать дальнейшего налогообложения, если владельцы к.s. имеют место жительства в другой стране, которая имеет соглашение об избежание двойного налогообложения со Словакией.

    Если ООО получает дивиденды, они не облагаются налогом, и в настоящее время нет особых ограничений на получение дивидендов из стран с низким налогообложением.

    Внимание! Eсли у вас есть резидентство в другой стране, то только для предпринимательского дохода словацкой компании право налогообложения закреплено исключительно за Словакией в соответствии со статьей 7 DTT. Но дивиденды, проценты и зарплаты физическим лицам обычно облагаются налогом в стране резидентства в соответствии с местным тарифом этой страны.

    Если Словакия является страной компетенции в соответствии с Директивой ЕС 883/2004, то доход физических лиц должен быть низким, так как не все социальные взносы имеют верхний предел и, таким образом, 14% сборы на медицинское страхование могут стать дорогими. Поэтому лица с высоким доходом часто работают в другой стране, а в Словакии работают как самозанятые.

    Прибыль K.S. не освобождается от налогов в стране проживания, если бизнес ведется из этой страны. Если компания не имеет сущности или если K.S. получает дивиденды из-за границы, которые не относятся к ее функциональной деятельности, то в таких случаях мы рекомендуем дочернюю корпорацию в качестве компании-кормильца дивидендов для K.S. (см. заявление Министерства финансов Австрии в EAS 3010).

    Национальное законодательство страны пребывания определяет, когда прибыль к.с. относится на счет партнера с ограниченной ответственностью. Словакия и другие страны относят ее в момент получения платежа, для других стран в год, когда она была получена. Поэтому мы рекомендуем различные варианты структур.

    В меню “Консультации” мы предлагаем клиентам воспользоваться нашим ноу-хау в области международного налогового планирования и международного налогового права.

    Холдинговые структуры должны следовать за деловой деятельностью, поэтому ознакомьтесь с нашими рекомендациями по Структуре Компаний.

    При правильной структуре важно избежать юридических проблем. Поэтому, пожалуйста, ознакомьтесь с нашими рекомендациями о практической реализации.

    Юридические документы и некоторые соглашения об избежание двойного налогообложения: Файлы и ссылки.

    (Обновлено в июне 2021 года)