Ниже приводится краткое руководство по международным НДС для поставок и услуг: требования к местным номерам НДС, обратный сбор, трансграничный НДС и НДС для электронной торговли. Здесь Вы найдете ответы на большинство повседневных вопросов, но мы советуем более подробно обсудить Ваши транзакции с налоговым консультантом.
Директива ЕС 2006/112/EC касательно НДС представляет собой обязательную основу для национального законодательства. Тем не менее, существуют национальные различия в интерпретации, реализации, национальной регулятивнойсфередействияиставкахналога.
Налог оплачивается потребителем и полностью передаётся государству через цепочку поставщиков. Поставщик получает налог с продажи, удерживает входной налог и выплачивает разницу налоговой администрации.
Во избежание того, что иностранный поставщик, который осуществляет доставку из-за рубежа, не платит НДС, конечный местный клиент должен задекларировать и оплатить налог с продаж вместо него (система удержания у источника выплаты дохода для НДС на импорт или для услуг).
Безналоговая доставка товаров или услуг должна осуществляться только предприятиям. Статус предпринимателя (подрядчика) в ЕС определяется международным номером НДС. Власти других государств могут представить другой сертификат для подтверждения предпринимательства вместо номера НДС.
Если имеет место национальная доставка из другой страны в пункт назначения в той же стране, требуется национальный номер НДС этой страны.
Основные правила – Территория
Правила по НДС касаются не только декларации и налогообложения, но и юрисдикции, в которой исполняются решения
- ·Поставки: движение товаров определяет какая форма НДС применима (трансграничная или местная доставка), но место выставления счета-фактуры или получатель счета-фактуры не имеют значения для целей НДС
- Товары физически остаются в той же стране: национальная доставка (национальный номер НДС, даже если счет отправляется за границу)
- · Трансграничная доставка предпринимателям в странах за пределами ЕС: без НДС
- · Трансграничная доставка в другие страны ЕС:
- принцип страны назначения для доставки предпринимателям (номер НДС),
- · принцип страны назначения для поставок в частный сектор в сфере предприятий посылочной торговли или новых транспортных средств
- · принцип происхождения для других поставок в частный сектор
- Услуги:
- Трансграничные услуги для компаний в ЕС:
- принцип страны назначения для поставок предпринимателям, условие об удержании у источника выплаты дохода!
- Национальные исключения
- Транспортные услуги: где осуществляется транспортировка
- ·Услуги частным клиентам: по месту нахождения бизнеса, «Каталог услуг» по месту жительства клиента
- Услуги, связанные с недвижимостью: место нахождения недвижимости
- Трансграничные услуги для компаний в ЕС:
Для поставок компаниям внутри ЕС поставки и перевозок товаров за границу внутри компании требуются:
- Номер НДС поставщика в стране отправления и номер НДС получателя в стране назначения.
- Пометка «Свободная (с нулевой ставкой) поставка в пределах ЕС
- Доказательство проверки номера НДС делового партнера
- Бухгалтерские и документальные подтверждения (включая и подтверждение отправки)
- Сводный отчет (ежеквартально
- Внутригосударственные отчеты, если достигнуты лимиты
- · Предупреждение: если номер НДС, использованный покупателем, не из страны назначения, по решению Европейского Суда от 22.4.2010 (C-536/08 и C-539/08), вычет не допускается. В третьей стране НДС будет взиматься и может быть возвращен только при наличии налогового подтверждения в стране назначения.
Сделки по цепочке
- Если одна поставка совмещает несколько сделок, только одна из них квалифицируется как трансграничная поставка в рамках Европейского Сообщества, все остальные считаются национальными сделками
Трехсторонние сделки:
- Требования: 3 стороны, номера НДС из трех различных стран-членов ЕС, ссылка на статью 141 Директивы по НДС
- · Первый поставщик осуществляет поставку, освобожденную от НДС, посреднику внутри Европейского Сообщества, кроме того, имеется подтверждение доставки конечному получателю. Для упрощения, НДС должен заплатить конечный получатель, а не посредник, чтобы последний мог избежать нескольких регистрационных процедур.
- · Внимание: в некоторых юрисдикциях трехсторонние сделки запрещены, если сторона Б учреждена в стране назначения C, даже если товары перемещаются между 3 странами.
·Услуги и выполнение работ (удержание у источника выплаты дохода):
- Принцип страны назначения, номера НДС, условие об «удержании у источника выплаты дохода»
- Услуги для не предпринимателей: место нахождения поставщика услуг. Исключение: электронные услуги (место нахождения получателя)
- Некоторые детали процедуры удержании у источника выплаты дохода в разных странах регулируются по-разному. В основном, налоговое обязательство передается получателю, который одновременно декларирует входной налог
- Если получатель услуги, предоставленной из другой страны, не зарегистрирован должным образом для НДС отчётности и если сумма превышает ту, что определена местным законодательством, НДС платится основываясь на цене импортируемых услуг без требования добавления входящего налога
- Похожая ситуация относиться к юридическим лицам, освобождёнными от уплаты налога, которые могут запросить либо полное, либо частичное освобождения от уплаты входящего налога.
Поставка работы
- Если работа завершена в начале передачи: налогообложение в стране отправки как поставки
- • Производство, обработка, основная сборка в стране клиента: налогообложение в стране пункта назначения. Часто существуют различные национальные постановления: либо система обложения НДС по месту назначения (например, в Австрии), либо регистрация национального НДС.
- В некоторых странах, части производственного процесса, которые закончены в стране назначения, должны быть импортированы поставщиком, а не заказчиком, для того, чтобы квалифицироваться на входной налог.
Производство в стране ЕС
- Предприятие-субподрядчик и последующая доставка получателю: обычная доставка
- Доставки с места производства могут облагаться национальным НДС (местная доставка) или являться поставками в рамках Европейского экономического сообщества
- Местные поставки часто требуют местного НДС номера, поставки в рамках Европейского экономического сообщества требуют международного НДС номера
Торговые соглашения о перевозке (доставка физическим лицам, не являющимся предпринимателями)
- Порог доставки: расчет в стране назначения, если этот порог превышен поставкой для этой страны
- Порог приобретения: обязательство по регистрации при достижении определенных сумм покупок внутри Европейского Сообщества
Updated:2019