Международный НДС (Налог на добавленную стоимость)

  • Номер телефона: +41 41 544 48 44
    Эл.почта:

  • Print Friendly, PDF & Email

    Ниже приводится краткое руководство по международным НДС для поставок и услуг: требования к местным номерам НДС, обратный сбор, трансграничный НДС и НДС для электронной торговли. Здесь Вы найдете ответы на большинство повседневных вопросов, но мы советуем более подробно обсудить Ваши транзакции с налоговым консультантом.

    Директива ЕС 2006/112/EC касательно НДС представляет собой обязательную основу для национального законодательства. Тем не менее, существуют национальные различия в интерпретации, реализации, национальной регулятивнойсфередействияиставкахналога.

    Налог оплачивается потребителем и полностью передаётся государству через цепочку поставщиков. Поставщик получает налог с продажи, удерживает входной налог и выплачивает разницу налоговой администрации.

    Во избежание того, что иностранный поставщик, который осуществляет доставку из-за рубежа, не платит НДС, конечный местный клиент должен задекларировать и оплатить налог с продаж вместо него (система удержания у источника выплаты дохода для НДС на импорт или для услуг).

    Безналоговая доставка товаров или услуг должна осуществляться только предприятиям. Статус предпринимателя (подрядчика) в ЕС определяется международным номером НДС. Власти других государств могут представить другой сертификат для подтверждения предпринимательства вместо номера НДС.

    Если имеет место национальная доставка из другой страны в пункт назначения в той же стране, требуется национальный номер НДС этой страны.

    Основные правила – Территория
    Правила по НДС касаются не только декларации и налогообложения, но и юрисдикции, в которой исполняются решения

    • ·Поставки: движение товаров определяет какая форма НДС применима (трансграничная или местная доставка), но место выставления счета-фактуры или получатель счета-фактуры не имеют значения для целей НДС
      • Товары физически остаются в той же стране: национальная доставка (национальный номер НДС, даже если счет отправляется за границу)
      • · Трансграничная доставка предпринимателям в странах за пределами ЕС: без НДС
      • · Трансграничная доставка в другие страны ЕС:
        • принцип страны назначения для доставки предпринимателям (номер НДС),
        • · принцип страны назначения для поставок в частный сектор в сфере предприятий посылочной торговли или новых транспортных средств
        • · принцип происхождения для других поставок в частный сектор
    • Услуги:
      • Трансграничные услуги для компаний в ЕС:
        • принцип страны назначения для поставок предпринимателям, условие об удержании у источника выплаты дохода!
        • Национальные исключения
      • Транспортные услуги: где осуществляется транспортировка
      • ·Услуги частным клиентам: по месту нахождения бизнеса, «Каталог услуг» по месту жительства клиента
      • Услуги, связанные с недвижимостью: место нахождения недвижимости

    Для поставок компаниям внутри ЕС поставки и перевозок товаров за границу внутри компании требуются:

    • Номер НДС поставщика в стране отправления и номер НДС получателя в стране назначения.
    • Пометка «Свободная (с нулевой ставкой) поставка в пределах ЕС
    • Доказательство проверки номера НДС делового партнера
    • Бухгалтерские и документальные подтверждения (включая и подтверждение отправки)
    • Сводный отчет (ежеквартально
    • Внутригосударственные отчеты, если достигнуты лимиты
    • · Предупреждение: если номер НДС, использованный покупателем, не из страны назначения, по решению Европейского Суда от 22.4.2010 (C-536/08 и C-539/08), вычет не допускается. В третьей стране НДС будет взиматься и может быть возвращен только при наличии налогового подтверждения в стране назначения.

    Сделки по цепочке

    • Если одна поставка совмещает несколько сделок, только одна из них квалифицируется как трансграничная поставка в рамках Европейского Сообщества, все остальные считаются национальными сделками

    Трехсторонние сделки:

    • Требования: 3 стороны, номера НДС из трех различных стран-членов ЕС, ссылка на статью 141 Директивы по НДС
    • · Первый поставщик осуществляет поставку, освобожденную от НДС, посреднику внутри Европейского Сообщества, кроме того, имеется подтверждение доставки конечному получателю. Для упрощения, НДС должен заплатить конечный получатель, а не посредник, чтобы последний мог избежать нескольких регистрационных процедур.
    • · Внимание: в некоторых юрисдикциях трехсторонние сделки запрещены, если сторона Б учреждена в стране назначения C, даже если товары перемещаются между 3 странами.

    ·Услуги и выполнение работ (удержание у источника выплаты дохода):

    • Принцип страны назначения, номера НДС, условие об «удержании у источника выплаты дохода»
    • Услуги для не предпринимателей: место нахождения поставщика услуг. Исключение: электронные услуги (место нахождения получателя)
    • Некоторые детали процедуры удержании у источника выплаты дохода в разных странах регулируются по-разному. В основном, налоговое обязательство передается получателю, который одновременно декларирует входной налог
    • Если получатель услуги, предоставленной из другой страны, не зарегистрирован должным образом для НДС отчётности и если сумма превышает ту, что определена местным законодательством, НДС платится основываясь на цене импортируемых услуг без требования добавления входящего налога
    • Похожая ситуация относиться к юридическим лицам, освобождёнными от уплаты налога, которые могут запросить либо полное, либо частичное освобождения от уплаты входящего налога.

    Поставка работы

    • Если работа завершена в начале передачи: налогообложение в стране отправки как поставки
    • • Производство, обработка, основная сборка в стране клиента: налогообложение в стране пункта назначения. Часто существуют различные национальные постановления: либо система обложения НДС по месту назначения (например, в Австрии), либо регистрация национального НДС.
    • В некоторых странах, части производственного процесса, которые закончены в стране назначения, должны быть импортированы поставщиком, а не заказчиком, для того, чтобы квалифицироваться на входной налог.

    Производство в стране ЕС

    • Предприятие-субподрядчик и последующая доставка получателю: обычная доставка
    • Доставки с места производства могут облагаться национальным НДС (местная доставка) или являться поставками в рамках Европейского экономического сообщества
    • Местные поставки часто требуют местного НДС номера, поставки в рамках Европейского экономического сообщества требуют международного НДС номера

    Торговые соглашения о перевозке (доставка физическим лицам, не являющимся предпринимателями)

    • Порог доставки: расчет в стране назначения, если этот порог превышен поставкой для этой страны
    • Порог приобретения: обязательство по регистрации при достижении определенных сумм покупок внутри Европейского Сообщества

    Updated:2019