Международное налоговое планирование и международное налоговое право (обзор)

Человеку свойственно искать выгоду. Дети, например, знают, что запрещает мать, а что разрешает отец. Они идут к бабушке за дополнительными деньгами на карманные расходы и просят взрослого на улице купить им пива в магазине.

Бизнесмены смотрят, какие страны предлагают хорошие условия для ведения бизнеса, они передают функции и используют преимущества налоговых соглашений. Они проверяют альтернативы, если существует слишком много правил и налогов, и инвестируют там, где власти менее строги.

Если страна A предлагает различные льготы, но взимает высокие налоги, а страна B предлагает меньше льгот при меньших налогах, имеет смысл получать льготы в стране A и платить налоги в стране B. Однако высокие налоги автоматически не означают высокие льготы. Многим странам нужны деньги для выплаты старых долгов, а другие страны выплачивают значительную часть бюджета на социальные трансферты людям, которые могут, но не хотят работать. В то время как экономика вынуждена нанимать мигрантов для удовлетворения спроса.

Как правило, компании нанимают налоговых консультантов, которые представляют их интересы перед властями. Государства, в свою очередь, регулируют отрасль (налоговые консультанты, бухгалтеры и аудиторы), чтобы ограничить возможности налогового структурирования.

Что касается налогового законодательства, существует иерархия:

  • Национальное налоговое законодательство, которое учитывает налогообложение международной деятельности.
  • Соглашения об избежание двойного налогообложения (DTT) – это двусторонние соглашения, которые ограничивают налоговые права договаривающихся государств. Это ограничение зависит от того, применимо ли DTT, от того, как в этом соглашении определяется место жительства и постоянное представительство (правило разрешения конфликтов: сильнее, чем национальное определение) и от того, как страны регулируют права налогообложения для различных категорий доходов. Практически все DTT можно найти в Интернете.
  • Многосторонние соглашения обычно охватывают несколько тем для группы стран-участниц. Примерами являются директивы ЕС (Директива о слияниях, Директива о материнских и дочерних компаниях, Директива о процентах и роялти или ATAD – Директива об избежание налогов), BEPS или Многосторонний инструмент.

Большинство договоров об избежание двойного налогообложения построены по образцу текста одной версии Модели ОЭСР, которая охватывает конкретные темы.

Примерами являются определение места жительства (статья 4) и постоянного представительства (статья 5), а также различные источники дохода (например, доход от бизнеса согласно статье 7, дивиденды статья 10, проценты статья 11, роялти статья 12) и правила подачи заявок (ст. 23 налоговый кредит или метод освобождения от уплаты налогов).

Обычно активный доход облагается налогом в государстве-источнике (доход от занятости, прибыль от бизнеса и т. д.). В то время как доход от краткосрочной занятости и пассивный доход, такой как дивиденды, проценты или роялти, облагается налогом в государстве резидентства, но может взиматься удерживаемый налог в другое государство тоже.

Международное налоговое планирование включает в себя шаги по максимизации общей чистой прибыли, включая не только налоговые ставки, но и нормативные акты, затраты на переключение, затраты на структуру и налоговую базу.

Рассмотрим возможности, предоставляемые законами разных стран. Следовательно, можно использовать положения соглашений об избежание двойного налогообложения, но также извлечь выгоду из различий в корпоративном законодательстве или национальном налоговом законодательстве.

Чтобы учитывать местное законодательство и законодательство о борьбе со злоупотреблениями, Zugimpex максимально тесно сотрудничает с налоговыми консультантами клиентов и дополняет их услуги.

Процесс налогового планирования работает так:

  • Определение существующих бизнес-процессов и соответствующих субъектов налогообложения (кто должен платить налог), объектов налогообложения (какой налог должен быть уплачен), налоговой базы и налоговых ставок.
  • Возможные сценарии, включая передачу функций
    • Чтобы извлечь выгоду из либеральных правил ведения бизнеса
    • Чтобы получить выгоду от более низкого уровня заработной платы
    • Чтобы получить выгоду от снижения налоговой базы (допустимые вычеты и освобождения)
    • Чтобы получить выгоду от более низких налоговых ставок
    • Подобно концепции «совокупной стоимости владения» в ИТ, при планировании изменений должен применяться комплексный подход.
  • Проверка альтернатив и рекомендаций в зависимости от объективных критериев и субъективных предпочтений:
  • Неналоговые темы:
    • Затраты на переключение и затраты на структуру
    • Требования к аудиту и публикации
    • Трудовое право и разрешения на работу
    • Лицензии
    • Юридическое исполнение договорных соглашений
    • Защита активов
    • Маркетинговые аспекты (близость к покупателям, язык)
    • Затраты и наличие персонала
    • Различия в юридических структурах и их трансграничная квалификация: гибридные инструменты могут использоваться для создания вычитаемых расходов в одной стране, что приводит к получению не облагаемой налогом прибыли в другой стране.
  • Налоговые и социальные сборы:
    • Налог на прибыль бизнеса
    • Налог на дивиденды
    • Налог у источника
    • Социальные отчисления на занятость и доход от самозанятости
    • Налог на прирост капитала
    • Налог на наследство
    • Налог на недвижимость
    • НДС
    • Отношение налоговых органов (степень отношения «форма важнее содержания»)
    • Достоверные публикации налоговых органов и возможности для вынесения решения
    • Степень централизации и обслуживания налоговых органов
  • Налогообложение на частном уровне:
    • Налогообложение дивидендов
    • Налог на имущество
    • Налог на прирост капитала
    • Пенсии и пенсионные схемы
    • Налоги на наследство и дарение
    • Инвестиционные схемы
  • Рекомендация с учетом объективных критериев и субъективных предпочтений

Такой процесс налогового планирования и структурного планирования является первым шагом, за которым следует создание компании в надлежащей юрисдикции.

Самое главное – реализация налоговое планирование дает возможности, но требует фактического выполнения и хорошей документации. Фактором успеха является не модель, а именно эта реализация. Те, кто пренебрегает этим, ведут себя как боксер без прикрытия: рано или поздно удар его собьет!

Однако профессиональные консультанты также рассматривают способы увеличения продаж и прибыли: зачем искать только способы сэкономить на налогах при сохранении существующего бизнеса? Предположим, мы найдем способ объединить стратегию продаж ваших продуктов и услуг с налоговыми льготами и, таким образом, позволить вашему бизнесу быстро расширяться. Было бы это интересно для вас?

В любом случае все должно окупиться за вас – и это только в том случае, если ваша дополнительная выгода превышает все дополнительные расходы, включая ваши затраты времени и налогового консультирования.

Реальная реализация

12 правил безопасности при налоговой проверке:

Налоговые органы внедряют правила противодействия злоупотреблениям, обмениваются информацией и анализируют данные для борьбы с уклонением от уплаты налогов и агрессивным налоговым планированием. Zugimpex показывает, что важно, чтобы оставаться в безопасности и получать выгоду без усилий.

Правило № 1: Соберите и предоставьте доказательства: вы не имеете дело с отзывчивыми налоговыми инспекторами. Соберите доказательства, подтверждающие ваши аргументы:

  • Документы, электронные записи
  • Свидетели
  • Правдоподобность, свидетельство на месте происшествия

Мы рекомендуем вам с самого начала собрать соответствующие документы, чтобы иметь возможность представить их в случае проверки фискальными органами…. вы тщательно избегаете таких доказательств, которые могут быть неверно истолкованы злоумышленниками против ваших интересов.

Правило № 2: Знайте, что налоговые органы требуют от налогоплательщиков более активного сотрудничества в международных деловых отношениях: за пределами ЕС власти перекладывают бремя доказывания на налогоплательщика, и это необходимо учитывать; и наоборот, не должно быть фактов доказательств, приводящих к возникновению нежелательных налоговых обязательств.

На кону большие деньги: уделите достаточно времени, чтобы ознакомиться с основными вопросами международного налогового права. Опыт поможет не только в отношениях с налоговыми органами: вы узнаете привлекательные варианты оформления, которые ваш налоговый консультант не нашел для вас. Вы можете организовать свои процессы так, чтобы они приводили к желаемым финансовым последствиям. Вы можете определить критически важные с финансовой точки зрения функции и использовать соответствующие инструменты для их точного контроля.

Правило № 3: Обратите внимание на получение желаемой квалификации фактов: соберите и предоставьте доказательства, чтобы справиться с любой попыткой квалифицировать вашу компанию как «прозрачную» (а не настоящую) на основании ст. 5 Типовой налоговой конвенции ОЭСР, договоров об избежание двойного налогообложения и национального законодательства:

  • Убедиться, что у компании есть экономическая функция (например, маркетинг, также онлайн)
  • Соответствующее содержание и инфраструктура (сервер/интернет-магазин, персонал, помещения)
  • Контроль над доступными источниками дохода

Правило № 4: Пусть местонахождение компании будет реальным местом управления («управление и контроль»): убедитесь, что вы собираете доказательства того, что важные решения для компании принимаются в ее местонахождении: стратегия, подписание важных контрактов, присутствие руководства компании (протокол собрания) и многое другое. Подсказка: если у вас нет времени быть там, наймите менеджера или позвольте одному из ваших сотрудников быть менеджером иностранной компании, но убедитесь в контракте на управление, что он действительно находится на территории компании.

Правило № 5: Избегайте незапланированных финансовых учреждений: критерии незапланированного постоянного представительства могут соответствовать ст. 5 Типовой налоговой конвенции ОЭСР: постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется деятельность предприятия; агент с полномочиями заключать контракты от имени предприятия; постоянные услуги продолжительностью более 6-12 месяцев, в зависимости от договора об избежание двойного налогообложения.

Если менеджер компании, расположенной в стране с разумным налогообложением, имеет свое местожительство в другой стране, не следует вести или хранить письменную корреспонденцию в этой другой стране, чтобы избежать любых предположений о том, что место эффективного управления может находиться в стране пребывания.

Правило № 6: Обоснование трансфертных цен: согласно ст. 9 Типовой налоговой конвенции ОЭСР транзакции между ассоциированными компаниями должны соответствовать сопоставимым транзакциям между независимыми третьими сторонами, в противном случае существует угроза классификации в качестве скрытых дивидендов на основе налоговой оценки (по оценке). Допустимые способы:

  • Трансфертные цены в диапазоне рыночных цен
  • Трансфертные цены, основанные на продажной цене за вычетом процента комиссии (на основе договорного соглашения, в котором должен быть указан адекватный возврат услуг)
  • Расчет затрат и надбавок (пропорциональное распределение накладных расходов допускается, но не является обязательным, часто разделение прямых затрат и накладных расходов предлагает интересные варианты).

Настоятельно рекомендуется с самого начала создать добровольную документацию о том, как вы рассчитываете транзакции между ассоциированными компаниями.

Помните: правила трансфертного ценообразования применяются к сделкам между ассоциированными предприятиями, а не к сделкам между независимыми компаниями, где переклассификация применяется только в том случае, если очевидны очевидные факты злоупотребления.

Правило № 7: Избегайте квалификации как скрытый дивиденд: если есть сделки между компанией и связанными компаниями или акционерами, убедитесь, что имеется хорошая документация и что трансфертные цены можно сравнивать с ценами между независимыми компаниями. Кроме того, тщательно документируйте ссуды и не забывайте платить установленные проценты.

Правило № 8: Используйте облагаемые налогом деньги для видимых частных расходов и избегайте возникновения подозрений в уклонении от уплаты налогов: часто проверяется, можно ли доказать, что дом, автомобиль и видимый образ жизни финансируются за счет налогооблагаемого дохода. Записывайте такие факты. Продемонстрировать, что существует реальный бизнес, посредством правдоподобных транзакций и сознательного участия свидетелей, которые могли бы подтвердить свои текущие представления.

Правило № 9: Увеличиваются требования к доказательству существенности: (арендная плата, персонал), думайте не только о налогах, но и о затратах на структуру. Если вы переносите процессы в страну с низкой заработной платой и низкими налогами, вы экономите как расходы, так и налоги.

Правило № 10: В налоговых проверках позвольте эксперту представлять вас: позвольте вашему налоговому эксперту иметь дело с налоговыми инспекторами, потому что некоторые налоговые инспекторы могут быть опасными: психологически хорошо образованы, они устанавливают дружеские отношения на несколько дней, а затем задают несколько каверзных вопросов (эта процедура разрешена им в большинстве стран).

Правило № 11: Будьте скрыты в налоговых вопросах: говорите только тем, кто нуждается в информации, и всегда представляйте себя честным налогоплательщиком, каким бы сложным не было ваше реальное налоговое планирование.

Правило № 12: Знайте свой характер: если у вас некрепкие нервы или если вы не способны работать точно в деталях, не пытайтесь заниматься международной деятельностью Для разумного планирования бизнеса и налогообложения эти личные качества имеют решающее значение.

Убедитесь, что вы реализуете эти аспекты и получаете выгоду от интернационализации:

Узнайте о налогообложении в Швейцарии и о том, как зарегистрировать Швейцарскую компанию, особенно в кантоне Цуг.

Если вы хотите воспользоваться самым низким корпоративным налогом в Европе или схемой Res/Non-Dom, прочтите о налогообложении на Мальте и о том, как зарегистрировать компанию на Мальте.

Если вы выбрали юрисдикцию с либеральным законодательством в самом сердце Европы, подумайте о налогообложении в Словакии и о том, как зарегистрировать компанию в Братиславе.

(Обновлено в июле 2021 г.)

Top