Партнерства на Мальте

Содержание:

Как правило, партнерство – это формальное соглашение между как минимум двумя сторонами для управления и ведения бизнеса и распределения его прибыли. Это не отдельное юридическое лицо

На Мальте есть возможно создать полное партнерство с неограниченным доступом и различной ответственностью для всех партнеров. В случае партнерства с ограниченной ответственностью (en commandite), есть возможность стать партнером(и) с ограниченной ответственностью в дополнение как минимум к одному генеральному партнеру. Ограниченный партнер несет ответственность только за свой вклад в партнерство.
Для целей налогообложения, можно выбрать схему налогообложения, как компания (непрозрачная), и получить определенные преимущества. В качестве альтернативы можно выбрать налогообложение на уровне партнеров (прозрачное). В результате прозрачные партнерства не признаются отдельными налогоплательщиками, даже если они имеют отдельное юридическое лицо для целей корпоративного права.
В этой статье мы анализируем данные варианты и объясняем их преимущества. Тем не менее налоговое законодательство и администрирование постоянно меняются, существуют положения о борьбе со злоупотреблениями, и всегда требуется проверять структуры с помощью квалифицированных консультантов во всех связанных странах.

Партнерство и схема «резиденты без постоянного места жительства»

Мальтийское законодательство позволяет иностранцам в большинстве случаев становиться «резидентами без постоянного места жительства». Они оплачивают налог только с дохода, полученного на Мальте, и с другого дохода, переведенного на Мальту. Прирост капитала не облагается налогом. Доход, возникающий и остающийся за пределами Мальты, также не облагается налогом.

Подобные концепции существуют и в других экономически динамичных государствах, которые облагают налогом только доход из местных источников и/или переводимый иностранный доход, например такие, как Кипр, Ирландия, Великобритания, Грузия или как Сингапур.

Принцип этой схемы применим и к партнерским отношениям. Следовательно, можно создать мальтийское партнерство с партнерами, проживающими за пределами Мальты. Затем это партнерство может выбрать прозрачное налогообложен.

Прозрачное партнерство для резидентов стран с низкими налогами

Предположим, что партнеры мальтийского партнерства проживают в стране, свободной от налогов (например ОАЭ, Монако), или в стране, где они также пользуются статусом «резиденты без постоянного места жительства». Эти партнеры могут создать партнерство на Мальте.
Если для избежания налога с источника на проценты, роялти или дивиденды требуется деятельность, мальтийское партнерство должно иметь достаточную частную деятельность, которая квалифицируется как прибыль от бизнеса. Согласно ст. 7 об избежание двойного налогообложения, Мальта имеет право облагать налогом, и Мальта предполагает, что активный доход возникает там, где ведется бизнес, а пассивный доход возникает в том месте, откуда он выплачивается.
Таким образом, мальтийское юридическое лицо может создавать пассивный доход за пределами страны, не облагаемый налогом, и направлять его акционерам

Прозрачное партнерство и участвующие займы

Это ссуда, по которой не выплачиваются фиксированные проценты, но кредитор может разделить прибыль. В некоторых странах разрешается вычитать стоимость участвующих займов до определенных критерий.

Кредиторы могут сформировать мальтийское партнерство, которое предоставляет участвующий займ. Заемщик обязан разделить прибыль, но имеет право вычесть расходы. С мальтийской точки зрения доход квалифицируется как пассивный доход. Для партнерства считается, что пассивный доход возникает там, где он выплачивается, и, если платеж не получен и не переведен на Мальту, то он остается не облагаемым налогом.

Таким образом, партнерство на Мальте – это практический инструмент для резидентов стран с низкими налогами на финансирование своих инвестиций.

Прозрачное Партнерство для резидентов в странах с высокими налогами

Если страна с более высоким налогообложением имеет соглашение об избежание двойного налогообложения с Мальтой, которое определяет метод освобождения от налогообложения в статье 7, соглашение предлагает инструмент для перевода прибыли с корпоративного на частный уровень без налога.

Во-первых, на Мальте формируется холдинг, который выполняет все требования директивы о материнских и дочерних компаниях. Таким образом, дочерняя компания может оплачивать дивиденды на Мальту без налогов, и на основании соглашения об освобождения от налогообложения эти взносы также остаются без налогообложения на Мальте.

Во-вторых, создается партнерство которое, выступает в качестве акционера мальтийского холдинга. Это партнерство принадлежит резидентам за пределами Мальты и предпочитает прозрачное налогообложение. Кроме этого, партнерство нуждается в достаточной деятельности и приносит собственный доход. Затем статья 7 соглашения об избежание двойного налогообложения разрешает взимать налог только Мальте, и Мальта применяет территориальный принцип взимания налогов.

Гражданское Партнерство

Гражданский кодекс Мальты предусматривает гражданское партнерство.

Гражданское партнерство не требует регистрации в регистраторе компаний Мальты. В соответствии с правилами, изложенными в гражданском кодексе, гражданские партнеры несут ответственность за все свое имущество, настоящее и будущее, перед кредиторами, с которыми они заключили соглашение.

Иностранные резиденты могут создать на Мальте гражданское партнерство и заниматься какой-то деятельностью. Если это предприятие имеет активный доход за пределами Мальты, например, от консалтинговых проектов, в некоторых случаях такой доход может оставаться полностью необлагаемым налогом.

Молчаливое Партнерство

В этой правовой форме молчаливый партнер является просто бизнес-инвестором, и поэтому его ответственность ограничивается его вкладом. Иногда существует немедленный взнос плюс дополнительная сумма, которую он обязуется вложить позже. Преимущества молчаливого партнера – это способность генерировать инвестиционный доход с ограниченным участием и ограниченной ответственностью по любым финансовым обязательствам партнерства. Выгоды могут быть основаны на общей прибыли или на результатах центра прибыли.

Имеется высокий уровень конфиденциальности, потому что молчаливый партнер не отображается в публичных реестрах. В некоторых странах молчаливый партнер может инвестировать в проект, который изначально приносит убытки, и компенсировать за счет них другие доходы.

В большинстве стран известны два разных типа молчаливого партнерства:

Типичное молчаливое партнерство: молчаливый партнер присоединяется к компании в целях финансовой роли на основании гражданско-правового договора, который определяет его вклад и его долю в прибыли. Он не участвует в ведении бизнеса и не имеет полномочий действовать от имени бизнеса.

Для целей налогообложения его доля прибыли может квалифицироваться (в зависимости от обстоятельств) как процентные расходы в стране источника и будет облагаться налогом в стране проживания молчаливого партнера.

Эта структура может быть полезна, если в стране-источника налогообложение выше, чем в стране проживания.

Возможным примером может быть зарегистрированное мальтийское партнерство с дополнительным типичным молчаливым партнером-нерезидентом, финансирующим недвижимость в Словакии и получающим средства за пределами Мальты.

Нетипичное молчаливое партнерство: молчаливый партнер присоединяется к компании в активной роли на основании гражданско-правового договора, который определяет его вклад, его участие и его долю в прибыли. Он участвует в управлении бизнеса, и обычно имеет определенные полномочия действовать от имени бизнеса.

Для целей налогообложения его доля в прибыли может квалифицироваться (в зависимости от обстоятельств) как расходы ведения бизнеса в стране происхождения. На основе ст. 7 соглашения об избежание двойного налогообложения, молчаливое партнерство создает постоянное представительство в стране происхождения. Это означает, что молчаливый партнер имеет прозрачную прибыль от бизнеса, которая облагается налогом в стране происхождения. В зависимости от соглашения об избежание двойного налогообложения (обычно статья 23) в стране проживания будет применяться метод получения кредита или метод освобождения.

Эта структура может быть полезна, когда в стране-источника налогообложение ниже или равно нулю, в то время как молчаливый партнер проживает в стране с высокими налогами. Если, к этому, применить метод освобождения от уплаты налогов, то прибыль от бизнеса может быть получена в стране-источника (низкого налогообложения), и в стране проживания она останется свободным от налогов. Препятствия, которые следует учитывать, являются: деятельность в стране происхождения, трансфертные цены, а также социальное обеспечение и налоговая прогрессия в стране проживания.

Типичным заявителем может быть резидент без постоянного места жительства на Мальте, который участвует в качестве молчаливого партнера в компании в ОАЭ.

Другой вариант – мальтийское ООО и молчаливый партнер, если они заявляют о незарегистрированном партнерстве, которое предпочитает прозрачное налогообложение. Тогда доход за пределами Мальты может вообще не облагаться налогом для молчаливого партнера.

Как зарегистрировать партнерство на Мальте

Партнерами партнерства могут быть как физические, так и юридические лица. Для регистрации партнерства нужно иметь зарегистрированный адрес на Мальте, и уставный капитал должен быть полностью оплачен. Для партнерства с ограниченной ответственностью в соглашении должны быть указаны партнер с ограниченной ответственностью и генеральный партнер(ы), которые несут неограниченную ответственность. В регистр компаний Мальты необходимо подать стандартные документы.

Партнерства обязаны составлять финансовый отчет для налоговой инспекции, но подавать годовой отчет в реестр компаний не всегда нужно.

Мальтийская компания может изменить свой статус на партнерство. Требуется партнерское соглашение о том, что компания хочет перейти от компании к партнерству.

Миграция партнерства внутри ЕС довольно проста, потому что партнеры имеют право свободного передвижения и нет необходимости в ликвидации.

Вывод

Партнерство на Мальте – особенно хорошая альтернатива с точки зрения международного налогообложения. Мальта – очень гибкая страна с точки зрения ведения иностранного бизнеса, и партнеры могут пользоваться налоговыми льготами.

Более подробная информация и контакт www.zugimpex.com.