Эстония и Латвия — особые решения в странах Балтии
Как эти две страны в Северной Европе могут успешно преодолеть невыгодное географическое положение? Какие специальные налоговые режимы они ввели? Можно ли использовать такие режимы для международной стратегии оптимизации налогов?
И Эстония, и Латвия пользуются преимуществами членства в ЕС, евро валюты и Шенгенской системы, которая позволяет свободное перемещение товаров, людей и капитала. Эти страны также гостеприимны с иностранцами: около 25% русского населения, высокий уровень образования и местные жители предлагают свои услуги не только на местном языке, но также на русском и английском языках. Кроме того, IТ хорошо себя зарекомендовали, особенно Эстония, которая была лидером в области решений электронного правительства, а именно установила систему электронной идентификации.
Что касается налогообложения, Эстония и Латвия применяют специальные концепции налогообложения для поощрения квалифицированных инвестиций и соответствующей миграции. Нераспределенная корпоративная прибыль не облагается налогом, даже если средства инвестируются в дочернюю компанию. Однако дивиденды, подлежащие выплате акционерам, подлежат налогообложению. Кроме того, в странах действуют строгие правила, когда платеж квалифицируется как условный дивиденд.
Преимущества холдинга в Эстонии или Латвии
Холдинговая компания в этих странах может получить выгоду от безналогового статуса и получать прибыль за счет процентов, лицензионных отчислений, прироста капитала и взимаемых комиссий за управление дочерними компаниями.
Для дивидендов от дочерних компаний в ЕС/ЕАА в соответствии с Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях (Директива ЕС 2011/96) холдинговая компания в Эстонии или Латвии может получать не облагаемые налогом дивиденды от иностранной дочерней компании в ЕС/ ЕЭЗ. Эта директива помогает избежать налогообложения между связуемыми предприятиями ЕС при соблюдении определенных условий. Дивиденды от дочерней компании не облагаются налогом, поэтому холдинг может затем декларировать эту прибыль в качестве дивидендов акционеру (также не облагаемыми налогами со стороны плательщиков).
Односторонние правила позволяют входящим дивидендам от дочерних компаний за пределами ЕС оставаться без налогообложения в холдинге. В зависимости от местного законодательства и наличия договоров об избежание двойного налогообложения, в стране выезда может взиматься удерживаемый налог. Однако поступающие дивиденды из стран, занесенных в черный список (https://ec.europa.eu/taxation_customs/tax-common-eu-list_en), облагаются налогом по ставке от 15% до 20%.
Чтобы получить налоговые льготы, эстонская компания иногда должна доказать, что она является резидентом Эстонии, со свидетельством о резидентстве, выданным Налогово — таможенным департаментом.
Подходят эстонские и латвийские холдинговые структуры не только для торговли, получения дивидендов, роялти и финансирования, но и для защиты своих активов.
В соответствии с режимом холдинговой компании прирост капитала, полученный от продажи акций (кроме акций компаний, расположенных в странах и территориях, внесенных в черный список), освобождается от налога на прибыль (и убытки при этом не вычитаются). Для этого преимущества не существует минимального периода владения и распространяется на акции как частных, так и государственных компаний.
Для частных лиц, которые переезжают в Эстонию или Латвию, существуют специальные режимы, позволяющие инвесторам подавать заявление на получение вида на жительство в Шенгенской зоне.
Функция удержания для «резидентов без постоянного места жительства»
Если владелец компании является резидентом страны, которая не облагает налогом дивиденды на частном уровне или пользуется статусом «резидента без постоянного места жительства», он имеет право на получение дивидендов от холдинговой компании, учрежденной либо в Эстонии, либо в Латвии бесплатно при соблюдении следующих условий:
- Акционер получает дивиденды за пределами своей страны проживания, и деньги не переводятся.
- В стране проживания применяется принцип вменения. Это означает: если прибыль уже облагалась налогом один раз, та же прибыль не подлежит налогообложению повторно. Возьмем, к примеру, такую страну как Мальта: когда мальтийская дочерняя компания платит налоги, а иностранный холдинг получает дивиденды, принцип вменения гласит, что средства могут быть переведены акционерам иностранного холдинга на Мальте без уплаты налогов.
Функция удержания для резидентов в странах с высокими налогами
Если акционер компании не имеет права на такие льготы, может быть возможность создать партнерство в стране, которая применяет принцип «резидентство без постоянного местожительства». Это партнерство может быть акционером Латвийского или Эстонского предприятия. Затем дочерняя компания выплачивает дивиденды холдингу, который беспошлинно направляет их партнерству. Статья 7 договоров об избежание двойного налогообложения обычно предоставляет право налогообложения стране партнерства. Однако эта страна иногда не будет облагать налогом прибыль партнерства от пассивного дохода за пределами территории.
Обратите внимание, что такие структуры нуждаются в наличии в стране партнерства и принятии в стране проживания, что необходимо проверить у местных налоговых экспертов.
Регистрация компании
Процедура регистрации холдинговой компании в Эстонии или Латвии обычно проста и занимает до двух недель. Акционер и директор компании могут быть нерезидентами в этих странах, так и в ЕС. Единственное требование — стандартная документация.
Для открытия банковского счета рекомендуется отправлять несколько заявок в разные банки и платежные системы одновременно, поскольку часто возникают задержки. Кроме того, нередко требуется доказательство существование и наличие подтвержденной связи между деятельностью компании и страной.
Желательно, чтобы можно было подать заявку на открытие банковского счета в других юрисдикциях, где требования менее строгие. В качестве альтернативы можно также принять во внимание специализированных поставщиков онлайн-платежей (таких, как Paysera, TransferWise, Revolut и т.д.), где открытие банковского счета происходит через Интернет легко и намного быстрее. Несмотря на это, зачастую холдинговая компания не требует банковского счета.
Как и почти во всех странах ЕС, получение номера плательщика НДС является сложной процедурой для холдинга, поскольку компания должна предоставить доказательства того, что она ведет активный бизнес в Эстонии или в Латвии, или собирается его начать вести. В течение пяти дней с момента регистрации налоговые органы решают, присвоить компании номер плательщика НДС, пригласить представителя компании для разговора с инспектором или полностью отказать в регистрации. Следует отметить, что номер плательщика НДС требуется только в том случае, если холдинг ведет активную деятельность или если ему необходимы некоторые виды деятельности, чтобы иметь право на их возмещение.
Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности холдинговой компании в Латвии является обязательной, если соблюдены два из 3-х критериев: активы в 400 000 евро, чистый оборот в 800 000 евро или 25 сотрудников, эквивалентных полной занятости. В Эстонии данный порог составляет 800 000 евро активов, 1600 000 евро нетто-оборот или 24 сотрудника, эквивалентных полной занятости. Для холдинга эти пороговые значения соблюдаются редко.
Есть второй порог, который определяет требование полного аудита.
Резюме
Эстония и Латвия предлагают интересные возможности для холдинговых компаний, особенно для тех, кто проживает в стране, где они могут воспользоваться своими налоговыми преимуществами. Хорошее авиасообщение и инфраструктура, развлекательные города и разумные цены привлекают профессионалов высокого уровня, которые ищут такие удивительные решения.