IВ 2019 году Румыния входила в число стран ЕС с наивысшими показателями роста ВВП, составившими 4,11%. Благодаря многочисленным структурным реформам и международному финансированию страна стремится к тому, чтобы стать страной с быстро развивающейся экономикой
В то время как стандартный корпоративный налог в Румынии составляет 16%, схема микропредприятий предоставляет налоговые преимущества малым и средним компаниям с оборотом менее 1.000.000 евро за предыдущий период. Они платят только 3% налога, основанного на чистых продажах, и, если они нанимают по крайней мере одного сотрудника на полный рабочий день, то ставка налога в дальнейшем снижается до 1%.
Схема микропредприятий подробно изложена в статьях 47-57 Фискального кодекса Румынии. Из нее исключаются субъекты, имеющие статус юридического лица, а также некоторые сектора.
Поэтому для международных групп компаний интересно создавать структуры таким образом, чтобы румынское микропредприятие имело небольшие затраты и получало в основном доходы
Структуры компании в Румынии
Как местные, так и иностранные акционеры, физические или юридические лица, могут извлечь выгоду из схемы микропредприятий. Одно и то же лицо может владеть 100% акций более чем одной компании.
Единственные предприниматели и филиалы иностранных организаций не имеют права участвовать в схеме. Для партнеров полных товариществ и коммандитных товариществ это зависит от того, предпочтут ли они облагаться налогом как компания.
Такая свобода выбора может привести к налоговым льготам, если, например, партнерство квалифицируется как непрозрачное в стране происхождения и рассматривается как прозрачное в стране резиденции.
Структурные расходы
Структурные расходы включают в себя сборы за создание компании (начиная с 400 евро) и текущие расходы на проживание, администрирование компании и бухгалтерский учет, которые варьируются от 2 000 до 5 000 евро в год.
Чтобы воспользоваться сниженной налоговой ставкой в 1% на чистый объем продаж, компании необходимо нанять штатного сотрудника. Чтобы соответствовать этому критерию, владелец румынской компании может платить себе минимальную зарплату в размере 461 евро в месяц в 2020 году. В этом случае общая сумма налоговых и социальных отчислений составит 2 320 евро. Следовательно, если расходы небольшие, а прибыль меньше чем 100 000 евро, то дешевле избежать расходов на трудоустройство и заплатить 3% налога.
Небольшая дополнительная оптимизация возможна, потому что статья 48 позволяет применять схему, если есть 60 дней без работы. Это снижает примерно 2.320 евро фиксированных расходов до 1.933 евро.
Как рассчитать налоговую базу
Отправной точкой для составления налоговой декларации является чистый оборот, а операции учитываются по методу начисления (а не по кассовому методу). Для схемы микропредприятий некоторые виды доходов не учитываются (см. полный перечень в ст. 53 Фискального кодекса).
Микропредприятия в Румынии должны предоставлять налоговые декларации ежеквартально, не позднее 25 числа следующего месяца. Например, декларации за январь-март должны быть предоставлены до 25 апреля.
Если компания превысит лимит доходов в размере 1.000.000 EUR (ст. 52 Фискального кодекса), она перейдет на стандартную ставку налога на прибыль предприятий в размере 16% в том же квартале, когда превысит лимит. Поэтому рекомендуется следить за доходами и сроками, а также за разделением деятельности между компаниями.
Как перевести деньги с корпоративного на частный уровень
Для тех, кто живет в Румынии, налог на дивиденды составляет 5%, а подоходный налог с физических лиц 10%.
Для корпоративных акционеров в пределах ЕС, Директива о материнских и дочерних компаниях предусматривает безналоговое перечисление дивидендов между румынской компанией и компанией ЕС, если материнская компания владеет, по крайней мере 10% акций дочерней компании в течение одного непрерывного года.
В случае частных и корпоративных акционеров за пределами Румынии, то возможно применить соглашения об избежании двойного налогообложения между государством источником и государством резиденции, которые определяют налог у источника в Румынии, при этом государство резиденции обычно облагает пассивный доход налогом.
Однако существует правило против злоупотреблений. Румынские власти могут отменить налоговые льготы, если прибыль якобы была получена в результате злоупотреблений.
Менее критичными являются правила КИК, они применяются только в случае более низкой, чем в Румынии ставки корпоративного подоходного налога (менее 1% в случае микропредприятий).
Это делает схему румынских микропредприятий привлекательным решением без риска попасть в черный список. Инвесторы могут нацелиться на столичный регион Бухареста, зеленые промышленно-развитые регионы в сельской местности или красивый пляж Мамая на Черном море.
Основные выводы
Компания в Румынии является полностью совместимым с ЕС решением, которое обеспечивает налоговые льготы, сопоставимые с некоторыми основными налоговыми убежищами. Это легко организовать, так как высококвалифицированная рабочая сила доступна на умеренном уровне заработной платы.
Микропредприятие в Румынии может стать хорошей отправной точкой для ведения бизнеса в ЕС, накопления и реинвестирования прибыли. Оно является экономически эффективным и полностью соответствует международным нормам BEPS.
Стоит попробовать!