Содержание:
Подоходный налог с предприятий в Швейцарии 2020
(ставки налога на прибыль предприятий в Кантонах Швейцарии)
По сравнению с другими странами, Швейцария получает меньшую долю государственных доходов от НДС и взносов на социальное обеспечение, а также большую долю от налога на прибыль предприятий и частного сектора. Из-за прогрессивной налоговой ставки небольшое число налогоплательщиков уплачивает большую долю федерального и местного налога. Поэтому 26 Кантонов конкурируют друг с другом и обращаются к различным целевым группам со своими налоговыми предложениями. Как правило, Швейцария приветствует транснациональные корпорации с квалифицированными работниками. Даже если они платят мало налогов, их сотрудники имеют более высокую налогооблагаемую зарплату, поэтому они платят прогрессивные налоговые ставки и вносят свой вклад в социальную систему.
Подоходный налог с предприятий взимается Кантональным налоговым ведомством. Часть его направляется в федеральное правительство, а для местной части существует разная ставка в зависимости от Кантона и деревни. В отношении налоговой базы у Кантонов есть некоторые местные правила, знание их может помочь в сокращении налоговой базы и понимании исключений. Налоговые ставки в Кантоне линейные, и некоторые Кантоны предлагают довольно низкие налоговые ставки, другие — более гибкие в принятии расходов.
Налоговые инспекторы дружелюбны, но важно иметь хорошие юридические знания, надлежащую документацию и отличные аргументы, потому что они хорошо образованы и постоянно просят предоставить подробную информацию. Сотрудники действуют аккуратно, потому что Федеральная налоговая администрация проводит регулярные проверки в Кантональных налоговых органах, чтобы обеспечить правильную оценку
В зависимости от отрасли, налоговое планирование начинается с выбора Кантона, где бизнес может быть сделан правильно (наличие персонала и надлежащих поставщиков услуг, транспортные связи), но с низкой стоимостью структуры и низкими налогами
Тогда деятельность с самого начала должна быть структурирована должным образом, включая надлежащие контракты. Существуют случаи, когда компания существует в Швейцарии, но управление и контроль находятся в стране с низким налогообложением за пределами Швейцарии (например, Мальта, Кипр, ОАЭ).
Другими интересными инструментами налогового планирования являются процентные расходы, льготы по интеллектуальной собственности и необлагаемый налогом прирост капитала
НДС
НДС администрируется централизованно. Специальным отделом Федерального ведомства по НДС в Берне. Они оценивают и собирают НДС и организуют довольно жесткие проверки по НДС.
Для компаний существует несколько препятствий для получения номера плательщика НДС, но если декларации не подаются вовремя, то налоговая служба быстро оценивает на основе планируемых цифрах.
Удержанный налог
Специальный отдел в Федеральной налоговой администрации осуществляет надзор за удержанным налогом на проценты и дивиденды. Этот отдел дает разрешение на выплату дивидендов без удержания налога в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения или в соответствии со статьей 15 Конвенции о процентах. Тем не менее процесс подачи заявки медленный и полный препятствий.
Налог был организован как налог на инвестиционный доход, чтобы заставить инвесторов должным образом декларировать свой местный доход. В то время акционеры AG (ационерного общества) не были зарегистрированы, банковская тайна была сильнее, а Кантоны не имели достаточного количества электронных инструментов для обмена информацией. Поэтому случилось так, что акционеры получали дивиденды в одном Кантоне и забывали декларировать их в своей резиденции. Тогда руководство компании, распределяющей дивиденды, должно выплатить 35% из них в центральную налоговую инспекцию, а налогоплательщик, получающий и декларирующий дивиденды, получает кредит на эту выплату по своим налоговым обязательствам.
Для иностранцев возмещение или кредитование является бюрократическим и связано с высокими затратами для иностранных инвесторов. Попечители и местные менеджеры боятся, поскольку они несут персональную ответственность за уплату налога, если требуемые процедуры не будут выполнены должным образом
Для иностранных акционеров-физических лиц соглашения об избежание двойного налогообложения имеют лишь незначительные улучшения. Препятствием является «старая резервная практика», если компания резервирует старый капитал и переходит от частного к корпоративному владению акциями, органы власти могут установить иные правила. Старые дивиденды должны облагаться налогом в соответствии с первоначальной структурой, и только новые дивиденды могут облагаться налогом в соответствии с новой структурой. Есть еще решения, но они сложные, медленные и дорогостоящие.
Для иностранных корпоративных акционеров существуют лучшие условия в соглашениях об избежании двойного налогообложения. В стране, имеющей соглашение со Швейцарией об избежании двойного налогообложения, может существовать холдинговая компания с нулевым налогом у источника на дивиденды. В этом случае швейцарская дочерняя компания должна объявить дивиденды и заполнить форму 823b, чтобы получить разрешение на применение статьи 10 соглашения об избежании двойного налогообложения.
Если холдинг находится в стране ЕС, а бенефициарный владелец проживает в ЕС, то статья 15 Соглашения между Европейским сообществом и Швейцарской Конфедерацией о налогообложении сберегательного дохода в виде выплаты процентов, позволяет швейцарской дочерней компании участвовать в преимуществах Директивы о материнских и дочерних компаниях. В этом случае швейцарская дочерняя компания должна заявить о дивидендах и подать заявку на утверждение с формой 823c.
Кроме того, возможно, что иностранная компания откроет филиал в Швейцарии. Юридически это часть иностранной компании, поэтому перевод на основной офис не является дивидендом и не облагается налогом у источника дохода. Обычно денежный перевод от филиала не является доходом по основному месту нахождения
Если основной офис находится в стране, которая не облагается налогом на исходящие дивиденды, то акционеры все равно могут облагаться налогом в стране их резиденции. Поэтому следует рассмотреть возможность структурирования перевода и с корпоративного на частный уровень
Социальные отчисления
Взносы на социальное обеспечение играют важную роль в экономике Швейцарии. В то время как организация медицинского страхования в частном порядке является обязательной для каждого жителя, несколько учреждений собирают взносы: в пенсионные фонды, в кассы по безработице, на страхование от несчастных случаев и на другие цели.
Взносы на социальное обеспечение играют важную роль в экономике Швейцарии. В то время как организация медицинского страхования в частном порядке является обязательной для каждого жителя, несколько учреждений собирают взносы: в пенсионные фонды, в кассы по безработице, на страхование от несчастных случаев и на другие цели.
Социальная система имеет сильный эффект перераспределения, почти все активные доходы, включая доходы партнеров с ограниченной ответственностью, являются предметом социальных отчислений. Для взносов не существует верхнего предела, в то время как для пенсионных выплат существует низкий верхний предел.
Резиденты Швейцарии могут избежать социальных отчислений, если за них взимает доход юридическое лицо.
Лицо может сначала получить резиденство в стране ЕС с низким порогом социальных отчислений. Затем он может быть временно направлен в
Лица, проживающие за пределами ЕС, могут получить выгоду, если их страна не имеет соглашения о социальных сборах со Швейцарией. Они просто могут выставлять счета за свои услуги и получать платежи.