{"id":13256,"date":"2020-05-21T19:19:39","date_gmt":"2020-05-21T17:19:39","guid":{"rendered":"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/?page_id=13256"},"modified":"2024-01-14T13:34:27","modified_gmt":"2024-01-14T11:34:27","slug":"tva-internationala","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/tva-internationala","title":{"rendered":"TVA interna\u021bionala (taxa pe valoarea ad\u0103ugat\u0103)"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_58 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-custom ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\" role=\"button\"><label for=\"item-663daa2730ff8\" ><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #aa0000;color:#aa0000\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #aa0000;color:#aa0000\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/label><input aria-label=\"Toggle\" aria-label=\"item-663daa2730ff8\"  type=\"checkbox\" id=\"item-663daa2730ff8\"><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/tva-internationala\/#Cum_functioneaza_sistemul_de_TVA_in_UE_si_in_tarile_asociate\" title=\"Cum \u00a0func\u021bioneaz\u0103 sistemul de TVA \u00een UE \u0219i \u00een \u021b\u0103rile asociate:\">Cum \u00a0func\u021bioneaz\u0103 sistemul de TVA \u00een UE \u0219i \u00een \u021b\u0103rile asociate:<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/tva-internationala\/#Ce_este_sistemul_%E2%80%9EReverse_Charge%E2%80%9D\" title=\"Ce este sistemul &#8222;Reverse Charge&#8221;?\">Ce este sistemul &#8222;Reverse Charge&#8221;?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/tva-internationala\/#Cerinte_pentru_facturi\" title=\"Cerin\u021be pentru facturi:\">Cerin\u021be pentru facturi:<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/tva-internationala\/#Care_sunt_criteriile_aplicabile_in_scopuri_de_TVA\" title=\"Care sunt criteriile aplicabile \u00een scopuri de TVA?\">Care sunt criteriile aplicabile \u00een scopuri de TVA?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/tva-internationala\/#Cum_se_defineste_teritoriul_aplicabil_in_scopuri_de_TVA\" title=\"Cum se define\u0219te teritoriul aplicabil \u00een scopuri de TVA:\">Cum se define\u0219te teritoriul aplicabil \u00een scopuri de TVA:<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3'><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/tva-internationala\/#Livrarea_bunurilor\" title=\"Livrarea bunurilor:\">Livrarea bunurilor:<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/tva-internationala\/#Servicii\" title=\"Servicii:\">Servicii:<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/tva-internationala\/#TEDB_%E2%80%93_Baza_de_date_Impozite_in_Europa\" title=\"TEDB \u2013 Baza de date Impozite \u00een Europa\">TEDB \u2013 Baza de date Impozite \u00een Europa<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-9\" href=\"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/tva-internationala\/#TVA_pentru_rascumpararile_dintr-un_lant\" title=\"TVA pentru r\u0103scump\u0103r\u0103rile dintr-un lan\u021b:\">TVA pentru r\u0103scump\u0103r\u0103rile dintr-un lan\u021b:<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-10\" href=\"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/tva-internationala\/#TVA_pentru_ritangulare_sau_tranzactie_triunghiulara\" title=\"TVA pentru ritangulare sau tranzac\u021bie triunghiular\u0103:\">TVA pentru ritangulare sau tranzac\u021bie triunghiular\u0103:<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<p>Aici g\u0103si\u021bi r\u0103spunsurile la majoritatea \u00eentreb\u0103rilor de zi cu zi, \u00een special cum ar trebui emis\u0103 o factur\u0103, dar v\u0103 sf\u0103tuim s\u0103 discuta\u021bi mai detaliat tranzac\u021biile cu consultantul fiscal local. Mai jos este un rezumat al ghidului interna\u021bional\u00a0 de TVA pentru livr\u0103rile de bunuri\u00a0 \u0219i pentru servicii: cerin\u021bele locale privind num\u0103rul de TVA, taxarea invers\u0103, TVA-ul transfrontalier \u0219i TVA-ul pentru comer\u021bul electronic.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Cum_functioneaza_sistemul_de_TVA_in_UE_si_in_tarile_asociate\"><\/span>Cum \u00a0func\u021bioneaz\u0103 sistemul de TVA \u00een UE \u0219i \u00een \u021b\u0103rile asociate:<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Directiva european\u0103 2006\/112\/CE privind TVA constituie un cadru pentru legisla\u021bia na\u021bional\u0103. Cu toate acestea, exist\u0103 diferen\u021be na\u021bionale \u00een ceea ce prive\u0219te interpretarea, punerea \u00een aplicare, normele na\u021bionale \u00een materie de TVA \u0219i cotele de TVA.<\/p>\n<p>Normele privind TVA arat\u0103 cum trebuie emis\u0103 o factur\u0103, unde trebuie declarat\u0103 TVA-ul \u0219i unde trebuie pl\u0103tit\u0103. Sistemul face diferen\u021ba \u00eentre bunuri \u0219i servicii \u0219i define\u0219te teritoriul aplicabil.<\/p>\n<p>Practic, \u00a0TVA-ul \u00a0este pl\u0103tit de consumatori statului, dar indirect. \u00centreprinderile (\u00een terminologia numit\u0103 furnizori) sunt obligate s\u0103 colecteze TVA \u0219i s\u0103 o transmit\u0103 integral statului sau altor furnizori.<\/p>\n<p>Dac\u0103 exist\u0103 un singur furnizor, atunci consumatorul pl\u0103te\u0219te TVA-ul furnizorului, iar furnizorul \u00eel pred\u0103 statului.<\/p>\n<p>Dac\u0103 exist\u0103 un lan\u021b de furnizori locali, atunci furnizorul prime\u0219te taxa pe v\u00e2nz\u0103ri, aplic\u0103 taxa aferent\u0103 intr\u0103rilor \u00een declara\u021bia de TVA \u0219i pl\u0103te\u0219te diferen\u021ba r\u0103mas\u0103 administra\u021biei fiscale. \u00cen total, administra\u021bia fiscal\u0103 prime\u0219te exact aceea\u0219i sum\u0103 pe care consumatorul a pl\u0103tit-o.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Ce_este_sistemul_%E2%80%9EReverse_Charge%E2%80%9D\"><\/span>Ce este sistemul &#8222;Reverse Charge&#8221;?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>\u021a\u0103rile doresc s\u0103 evite ca un furnizor str\u0103in care livreaz\u0103 din str\u0103in\u0103tate s\u0103 nu pl\u0103teasc\u0103 deloc TVA.<\/p>\n<p>Furnizorul str\u0103in trebuie s\u0103 emit\u0103 factura f\u0103r\u0103 TVA, iar importatorul declar\u0103 \u0219i pl\u0103te\u0219te TVA (indiferent dac\u0103 importatorul este \u00eenregistrat \u00een scopuri de TVA).\u00a0 \u00cen cazul \u00een care importatorul este \u00eenregistrat \u00een scopuri de TVA, acesta poate deduce suma cu titlu de TVA achitat\u0103 \u00een amonte.<\/p>\n<p>Prin urmare, \u00eentr-un context interna\u021bional, livrarea f\u0103r\u0103 taxe a bunurilor sau a serviciilor ar trebui efectuat\u0103 numai c\u0103tre \u00eentreprinderi. Statutul de antreprenor (contractant) \u00een UE este definit printr-un num\u0103r interna\u021bional de TVA care poate fi verificat la Sistemul de schimb de informa\u021bii privind TVA (VIES). Companiile din \u021b\u0103rile din afara UE pot depune alte dovezi de antreprenoriat \u00een locul unui num\u0103r interna\u021bional de TVA.<\/p>\n<p>Unele \u021b\u0103ri au praguri pentru achizi\u021biile de servicii, astfel \u00eenc\u00e2t un destinatar privat, o companie care nu este \u00eenregistrat\u0103 \u00een scopuri de TVA sau o companie care este par\u021bial scutit\u0103 \u00een scopuri de TVA poate beneficia de servicii sub acest prag f\u0103r\u0103 a declara \u0219i pl\u0103ti TVA local\u0103.<\/p>\n<p>Dac\u0103 exist\u0103 o livrare na\u021bional\u0103 dintr-o alt\u0103 \u021bar\u0103 c\u0103tre o destina\u021bie din aceea\u0219i \u021bar\u0103, este necesar un num\u0103r na\u021bional de TVA al \u021b\u0103rii respective.<\/p>\n<p>Serviciile auxiliare beneficiaz\u0103 de acela\u0219i tratament din punctul de vedere al TVA ca \u0219i presta\u021bia principal\u0103.<\/p>\n<p>Furnizorii de bunuri sau servicii cu sistem de &#8222;taxare invers\u0103&#8221; sunt obliga\u021bi s\u0103 depun\u0103 o &#8222;declara\u021bie recapitulativ\u0103&#8221; periodic\u0103 cu o defalcare a tuturor clien\u021bilor, a numerelor lor de TVA \u0219i a cantit\u0103\u021bii totale de bunuri sau servicii care le-au fost furnizate \u00een ultimul trimestru. Aceste date sunt colectate pentru toate statele membre \u00een sistemul VIES \u00een scopuri de control.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Cerinte_pentru_facturi\"><\/span>Cerin\u021be pentru facturi:<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Facturile electronice sunt echivalente cu h\u00e2rtia \u0219i trebuie stocate \u00eentr-o \u021bar\u0103 din UE.<\/p>\n<p>Pentru livr\u0103rile intracomunitare B2B \u0219i transporturile de m\u0103rfuri \u00een str\u0103in\u0103tate \u00een cadrul aceleia\u0219i companii:<\/p>\n<ul style=\"list-style-type: disc;\">\n<li>Cerin\u021be pentru o factur\u0103 simplificat\u0103:\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li>data eliber\u0103rii;<\/li>\n<li>numele complet, adresa \u0219i num\u0103rul de TVA al furnizorului;<\/li>\n<li>tipul de bunuri sau servicii;<\/li>\n<li>valoarea TVA de plat\u0103;<\/li>\n<li>suma total\u0103 de pl\u0103tit.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Cerin\u021be pentru o factur\u0103 complet\u0103:\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li>data eliber\u0103rii;<\/li>\n<li>num\u0103rul facturii;<\/li>\n<li>numele complet, adresa \u0219i num\u0103rul de TVA al furnizorului;<\/li>\n<li>numele complet, adresa \u0219i num\u0103rul de TVA al clientului,<\/li>\n<li>cantitatea \u0219i tipul bunurilor sau serviciilor;<\/li>\n<li>pre\u021bul unitar al bunurilor sau serviciilor;<\/li>\n<li>cota TVA \u0219i valoarea TVA de pl\u0103tit \u00een func\u021bie de cota TVA sau scutiri;<\/li>\n<li>total suma pl\u0103tibil\u0103;<\/li>\n<li>data tranzac\u021biei sau data pl\u0103\u021bii \u00een avans (dac\u0103 este diferit\u0103 de data facturii).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Clauze suplimentare, dac\u0103 este cazul:\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li>Clauza de &#8222;taxare invers\u0103&#8221;;<\/li>\n<li>&#8222;livrare intracomunitar\u0103 scutit\u0103 (cota zero)&#8221;,<\/li>\n<li>&#8222;Autofacturare&#8221; dac\u0103 clientul emite factura \u00een locul furnizorului.<\/li>\n<li>&#8222;Contabilitate de cas\u0103&#8221; dac\u0103 furnizorul utilizeaz\u0103 un sistem de contabilitate la cas\u0103.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>\u00cen cazul livr\u0103rilor din \u021b\u0103ri ter\u021be sau al livr\u0103rilor c\u0103tre \u021b\u0103ri ter\u021be, nu este permis\u0103 utilizarea pur \u0219i simplu a num\u0103rului de TVA al furnizorului sau al destinatarului:\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li>Dac\u0103 bunurile pleac\u0103 dintr-o alt\u0103 \u021bar\u0103 ca \u021bar\u0103 a furnizorului, factura are nevoie\u00a0 de num\u0103rul de TVA al furnizorului din \u021bara de plecare.<\/li>\n<li>Dac\u0103 bunurile ajung \u00eentr-o alt\u0103 \u021bar\u0103 ca \u021bar\u0103 a clientului, factura are nevoie\u00a0 de num\u0103rul de TVA al clientului din \u021bara de destina\u021bie.<\/li>\n<li>Curtea European\u0103 de Justi\u021bie (CEJ) a declarat (22.4.2010, C-536\/08 \u0219i C-539\/08): un cump\u0103r\u0103tor a utilizat num\u0103rul de TVA \u00een \u021bara \u00een care a fost \u00eenregistrat \u0219i nu \u00een \u021bara de destina\u021bie. Consecin\u021ba: \u00een \u021bara \u00een care a fost \u00eenregistrat, TVA-ul a trebuit pl\u0103tit, deoarece num\u0103rul era scris pe factur\u0103. Acest TVA putea fi rambursat numai dac\u0103 exista o dovad\u0103 a impozit\u0103rii \u00een \u021bara de destina\u021bie. Cu toate acestea, \u00een \u021bara de destina\u021bie, nu a fost utilizat un num\u0103r local \u0219i, prin urmare, nu a fost permis\u0103 o deducere acolo. \u00cen total, TVA-ul trebuia pl\u0103tit de dou\u0103 ori \u0219i nu putea fi recuperat dec\u00e2t o singur\u0103 dat\u0103.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Dac\u0103 un reprezentant fiscal este pl\u0103titor de TVA: num\u0103rul de TVA al reprezentantului.<\/li>\n<li>Recomandat:\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li>Dovada c\u0103 num\u0103rul de TVA al partenerului de afaceri a fost verificat \u00een sistemul de schimb de informa\u021bii privind TVA (VIES).<\/li>\n<li>Documente justificative contabile \u0219i documentare (inclusiv dovada expedierii).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Rapoarte:\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li>Raport de sintez\u0103 (trimestrial)<\/li>\n<li>Rapoartele Intrastat dac\u0103 \u00a0sunt \u00a0atinse \u00a0pragurile \u021b\u0103rii pentru sosirile I ntrastat sau pentru expedierile I ntrastat. V\u0103 rug\u0103m s\u0103 re\u021bine\u021bi: \u021b\u0103rile UE au definit praguri complet diferite.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Care_sunt_criteriile_aplicabile_in_scopuri_de_TVA\"><\/span>Care sunt criteriile aplicabile \u00een scopuri de TVA?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<ul style=\"list-style-type: disc;\">\n<li>B2B sau B2C<\/li>\n<li>Bunuri sau servicii<\/li>\n<li>Livrare na\u021bional\u0103, transfrontalier\u0103 \u00een UE\/SEE sau transfrontalier\u0103 cu o \u021bar\u0103 din afara UE\/SEE<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Cum_se_defineste_teritoriul_aplicabil_in_scopuri_de_TVA\"><\/span>Cum se define\u0219te teritoriul aplicabil \u00een scopuri de TVA:<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Livrarea_bunurilor\"><\/span>Livrarea bunurilor:<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Circula\u021bia m\u0103rfurilor decide ce form\u0103 de TVA este aplicabil\u0103 (livrare transfrontalier\u0103 sau local\u0103), dar locul emitentului facturii sau al destinatarului facturii nu sunt relevante \u00een scopuri de TVA (a se vedea mai sus).<\/p>\n<ul style=\"list-style-type: disc;\">\n<li>Livrarea na\u021bional\u0103 de bunuri B2B \u2013 bunurile r\u0103m\u00e2n fizic \u00een aceea\u0219i \u021bar\u0103: factura trebuie s\u0103 aib\u0103 numerele na\u021bionale de TVA at\u00e2t ale furnizorului, c\u00e2t \u0219i ale destinatarului \u021b\u0103rii \u00een care are loc livrarea. Acest lucru nu se schimb\u0103 atunci c\u00e2nd emitentul \u0219i\/sau destinatarul facturii \u00ee\u0219i au sediul \u00een str\u0103in\u0103tate.\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li>Dac\u0103 destinatarul ridic\u0103 bunurile din \u021bara furnizorului \u0219i le export\u0103 apoi transfrontalier, prima etap\u0103 este o tranzac\u021bie na\u021bional\u0103 supus\u0103 TVA-ului na\u021bional. (Pentru a evita plata \u0219i recuperarea TVA \u00een \u021bara furnizorului, se poate conveni ca furnizorul s\u0103 organizeze transportul transfrontalier; acest lucru economise\u0219te lichidit\u0103\u021bi).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Livrare transfrontalier\u0103 de export B2B c\u0103tre antreprenori din afara UE: factura trebuie emis\u0103 f\u0103r\u0103 TVA. \u00cen cazul m\u0103rfurilor, trebuie s\u0103 existe o dovad\u0103 a exportului-livr\u0103rii disponibile.<\/li>\n<li>Livrare transfrontalier\u0103 \u00een alte \u021b\u0103ri din UE:\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li>B2B: pentru livr\u0103rile c\u0103tre antreprenori: principiul destina\u021biei (locul destinatarului), factura are nevoie at\u00e2t de numere de TVA; cota zero de TVA \u0219i clauza &#8222;taxare invers\u0103&#8221;,<\/li>\n<li>B2C: pentru livr\u0103rile c\u0103tre sectorul privat \u00een domeniul comenzilor prin po\u0219t\u0103 sau al vehiculelor noi: principiul destina\u021biei<\/li>\n<li>B2C: alte livr\u0103ri c\u0103tre sectorul privat: principiul originii, factura are nevoie de num\u0103rul de TVA al furnizorului, iar TVA se pl\u0103te\u0219te \u00een \u021bara furnizorului<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Livrarea transfrontalier\u0103 a importurilor din afara UE\/SEE:\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li>De asemenea, TVA-ul trebuie pl\u0103tit, la fel ca \u00een cazul \u00een care cump\u0103r\u0103torul comand\u0103 bunuri care se afl\u0103 deja \u00een UE. TVA este impozabil\u0103 la vama din \u021bara \u00een care m\u0103rfurile intr\u0103 \u00een Uniunea European\u0103 (cot\u0103 standard sau cot\u0103 redus\u0103 \u00een func\u021bie de legisla\u021bia acestei \u021b\u0103ri). Baza fiscal\u0103 este valoarea bunurilor plus taxele, transportul \u0219i costurile de asigurare.<\/li>\n<li>De obicei, formalit\u0103\u021bile TVA sunt organizate de agentul vamal. Acesta declar\u0103 m\u0103rfurile la vam\u0103, se asigur\u0103 c\u0103 taxele sunt pl\u0103tite \u0219i se ocup\u0103 de formalit\u0103\u021bile pentru permisiunea (&#8222;punerea \u00een liber\u0103 circula\u021bie&#8221;) a m\u0103rfurilor \u00een cadrul UE. Tarifele \u0219i unele acte legislative pot fi consultate \u00een baza de date TARIC. Ratele accizelor pot fi v\u0103zute \u00een baza de date Taxes in Europe a UE (TEDB).<\/li>\n<li>TVA poate fi perceput\u0103 de furnizorul bunurilor \u0219i inclus\u0103 \u00een pre\u021b. \u00cen alte cazuri, importatorul \u00eel pl\u0103te\u0219te la biroul vamal sau la agentul vamal. Factura de la agentul vamal \u0219i anexele indic\u0103 pre\u021bul m\u0103rfurilor, costurile suplimentare \u0219i TVA. Contabilul trebuie apoi s\u0103 rezerve pozi\u021biile corect.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Servicii\"><\/span>Servicii:<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ul style=\"list-style-type: disc;\">\n<li>Servicii transfrontaliere c\u0103tre societ\u0103\u021bi din UE \u2013 regula general\u0103 este principiul destina\u021biei: serviciile sunt considerate a fi prestate la destina\u021bia destinatarului facturii. Factura are nevoie de ambele numere de TVA; cota zero de TVA \u0219i clauza &#8222;taxare invers\u0103&#8221;.<\/li>\n<li>Serviciile din anumite categorii sunt considerate a fi furnizate \u00een locul \u00een care se \u00eent\u00e2mpl\u0103 efectiv &#8211; restaurante, hoteluri, servicii culturale, artistice, sportive, \u0219tiin\u021bifice, educa\u021bionale, de divertisment \u0219i similare. Apoi, factura are nevoie de num\u0103rul de TVA al furnizorului din \u021bara performant\u0103, iar \u00een cazul B2B num\u0103rul de TVA al clientului (exemplu: participan\u021bi la un congres).<\/li>\n<li>Se consider\u0103 c\u0103 majoritatea serviciilor c\u0103tre clien\u021bi priva\u021bi au loc \u00een locul \u00een care este stabilit furnizorul (la sediul acestuia sau \u00een locul \u00een care se afl\u0103 sediul permanent \u00een care are loc serviciul). Factura se emite cu codul de TVA la sediul societatii sau la sediul permanent al furnizorului.<\/li>\n<li>Serviciile de \u00eenchiriere de ma\u0219ini \u0219i nave sunt considerate a avea loc la punctul de eliminare.<\/li>\n<li>Servicii de transport:\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li>Se consider\u0103 c\u0103 serviciile de transport de pasageri \u0219i de bunuri c\u0103tre clien\u021bi priva\u021bi din afara UE au loc acolo unde are loc transportul. TVA-ul este perceput \u00een raport cu distan\u021bele parcurse.<\/li>\n<li>Servicii de transport de bunuri c\u0103tre clien\u021bi priva\u021bi \u00een interiorul UE: TVA se percepe acolo unde \u00eencepe transportul.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Servicii legate de bunurile imobiliare, inclusiv exper\u021bi, agen\u021bi imobiliari \u0219i cazare \u00een hoteluri sau \u00eentreprinderi similare: TVA-ul trebuie declarat \u00een locul \u00een care se afl\u0103 bunul imobil. Prin urmare, factura trebuie s\u0103 aib\u0103 un num\u0103r de TVA al destinatarului din aceast\u0103 \u021bar\u0103.<\/li>\n<li>Serviciile financiare, serviciile de s\u0103n\u0103tate, jocurile de noroc \u0219i alte servicii sunt scutite de TVA. \u00cen majoritatea \u021b\u0103rilor, y nu au voie s\u0103 recupereze TVA-ul aferent achizi\u021biilor lor, dar \u00een unele \u021b\u0103ri exist\u0103 lacune \u00een acest context.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"TEDB_%E2%80%93_Baza_de_date_Impozite_in_Europa\"><\/span>TEDB \u2013 Baza de date Impozite \u00een Europa<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Aceast\u0103 baz\u0103 de date prezint\u0103 cotele de TVA, accizele armonizate la nivelul UE, impozitul pe profit \u0219i contribu\u021biile la asigur\u0103rile sociale \u00een cadrul UE. Acesta permite c\u0103utarea cotelor de TVA utiliz\u00e2nd codul NC pentru bunuri \u0219i codul CPA pentru servicii.<\/p>\n<p>IOSS \u0219i MOSS:<\/p>\n<ul style=\"list-style-type: disc;\">\n<li>IOSS (Import One Stop Shop): \u00eencep\u00e2nd cu 01.07.2021, SE PL\u0102TE\u0218TE TVA pentru toate m\u0103rfurile comerciale importate \u00een UE, se elimin\u0103 pragul gratuit de 22 Euro. Dac\u0103 furnizorii din UE sau din \u021b\u0103ri din afara UE utilizeaz\u0103 o interfa\u021b\u0103 electronic\u0103 pentru a vinde bunuri importate cu o valoare mai mic\u0103 de 150 EUR cump\u0103r\u0103torilor din UE, entitatea cu interfa\u021ba este considerat\u0103 subiect fiscal. \u00cen IOSS; TVA-ul pentru toate aceste v\u00e2nz\u0103ri c\u0103tre cump\u0103r\u0103tori din UE poate fi \u00eenregistrat pe o singur\u0103 platform\u0103 \u00eentr-un stat membru. Pentru v\u00e2nz\u0103ri, trebuie aplicat\u0103 cota de impozitare din fiecare \u021bar\u0103 de destina\u021bie. Furnizorii care nu au sediul \u00een UE trebuie, \u00een mod normal, s\u0103 numeasc\u0103 un intermediar stabilit \u00een UE pentru a-\u0219i \u00eendeplini obliga\u021biile TVA \u00een cadrul IOSS.<\/li>\n<li>MOSS (Mini One Stop Shop): permite, de asemenea, depunerea declara\u021biei de TVA pentru mai multe \u021b\u0103ri din UE \u00eentr-o singur\u0103 \u021bar\u0103 din UE, f\u0103r\u0103 \u00eenregistrarea \u00een \u021b\u0103rile de destina\u021bie. Grupul \u021bint\u0103 sunt furnizorii de servicii care furnizeaz\u0103 servicii digitale persoanelor neimpozabile.<\/li>\n<li>Exist\u0103 reguli speciale pentru activit\u0103\u021bile cu cifre de afaceri anuale sc\u0103zute (de exemplu, mai pu\u021bin de 10.000 de euro \u00een anul curent \u0219i \u00een anul precedent \u00eentr-o \u021bar\u0103 de destina\u021bie): pentru a avea o sarcin\u0103 birocratic\u0103 redus\u0103, li se permite s\u0103 perceap\u0103 TVA clien\u021bilor lor la rata din propria \u021bar\u0103, s\u0103 o declare \u0219i s\u0103 o pl\u0103teasc\u0103 acolo. Aceast\u0103 op\u021biune este atractiv\u0103 dac\u0103 exist\u0103 o diferen\u021b\u0103 \u00een cota TVA pentru o anumit\u0103 categorie de bunuri sau servicii.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"TVA_pentru_rascumpararile_dintr-un_lant\"><\/span>TVA pentru r\u0103scump\u0103r\u0103rile dintr-un lan\u021b:<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>O tranzac\u021bie \u00een lan\u021b este o livrare de la primul furnizor la clientul final. Cu toate acestea, proprietatea se schimb\u0103 de mai multe ori pe parcurs.<\/p>\n<ul style=\"list-style-type: disc;\">\n<li>O singur\u0103 livrare se calific\u0103 drept livrare transfrontalier\u0103 intracomunitar\u0103, \u00een timp ce celelalte tranzac\u021bii vor fi tratate ca livr\u0103ri interne (\u0219i, \u00een majoritatea cazurilor, este necesar\u0103 \u00eenregistrarea suplimentar\u0103 \u00een scopuri de TVA)<\/li>\n<li>Exist\u0103 diferite etape care trebuie planificate individual, \u00een func\u021bie, de exemplu:\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li>Dac\u0103 dou\u0103 sau mai multe p\u0103r\u021bi se afl\u0103 \u00een acela\u0219i stat membru al UE<\/li>\n<li>Dac\u0103 una sau mai multe p\u0103r\u021bi sunt situate \u00een afara UE<\/li>\n<li>\u00cen cazul \u00een care modalitatea de transport a m\u0103rfurilor \u00eencepe \u00een afara UE, trebuie s\u0103 existe un regim de import<\/li>\n<li>\u00cen cazul \u00een care transportul m\u0103rfurilor se termin\u0103 \u00een afara UE, trebuie s\u0103 existe o procedur\u0103 de export<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"TVA_pentru_ritangulare_sau_tranzactie_triunghiulara\"><\/span>TVA pentru ritangulare sau tranzac\u021bie triunghiular\u0103:<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Furnizorul expediaz\u0103 bunurile direct clientului final, dar le factureaz\u0103 unui intermediar care, la r\u00e2ndul s\u0103u, factureaz\u0103 bunurile clientului final. \u00cen acest fel, intermediarul poate evita mai multe \u00eenregistr\u0103ri.<\/p>\n<ul style=\"list-style-type: disc;\">\n<li>Cerin\u021be: 3 p\u0103r\u021bi, numere de TVA din 3 state membre diferite ale UE, trimitere la articolul 141 din Directiva TVA.<\/li>\n<li>Furnizorul factureaz\u0103 intermediarului o livrare intracomunitar\u0103 (ICS) cu cota zero \u0219i o \u00eenregistreaz\u0103 \u00een sistemul VIES. \u00cen plus, exist\u0103 dovada expedierii c\u0103tre destinatarul final. Intermediarul contabilizeaz\u0103 o achizi\u021bie intracomunitar\u0103 (ICA) \u00een declara\u021bia sa de TVA.<\/li>\n<li>Intermediarul factureaz\u0103 clientului final o livrare f\u0103r\u0103 TVA. Prin urmare, clientul final datoreaz\u0103 TVA (sistemul de taxare invers\u0103) \u0219i poate deduce TVA dac\u0103 are dreptul.<\/li>\n<li>\u00cen majoritatea \u021b\u0103rilor, tranzac\u021biile triunghiulare trebuie marcate \u00eentr-un mod special \u00een declara\u021bia TVA.<\/li>\n<li>Aten\u021bie: \u00een unele legisla\u021bii tranzac\u021biile triunghiulare nu sunt permise dac\u0103 intermediarul este stabilit \u00een \u021bara de destina\u021bie a clientului final, chiar dac\u0103 m\u0103rfurile circul\u0103 \u00een 3 \u021b\u0103ri.<\/li>\n<li>Dac\u0103 sunt implicate mai mult de 3 companii, este necesar\u0103 \u00eenregistrarea na\u021bional\u0103.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Prestarea de lucr\u0103ri:<\/p>\n<ul style=\"list-style-type: disc;\">\n<li>Dac\u0103 lucrarea este finalizat\u0103 la \u00eenceputul transportului: teritoriul \u00een scopuri de TVA este \u021bara de plecare ca livrare.<\/li>\n<li>Produc\u021bie, finisare, asamblare principal\u0103 la client: impozitarea \u00een \u021bara de destina\u021bie. Exist\u0103 adesea reglement\u0103ri na\u021bionale diferite: fie taxarea invers\u0103 (de exemplu, Austria), fie \u00eenregistrarea pentru TVA na\u021bional.<\/li>\n<li>\u00cen unele \u021b\u0103ri, se recomand\u0103 ca clientul s\u0103 importe \u0219i anumite bunuri care fac parte dintr-o lucrare finalizat\u0103 \u00een \u021bara de destina\u021bie, pentru a simplifica taxa aferent\u0103 intr\u0103rilor.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Produc\u021bia \u00eentr-o \u021bar\u0103 din UE:<\/p>\n<ul style=\"list-style-type: disc;\">\n<li>Fabricarea pe baz\u0103 de contract \u0219i livrarea ulterioar\u0103 c\u0103tre destinatar: livrare normal\u0103<\/li>\n<li>Livr\u0103rile de la locul de produc\u021bie pot fi supuse TVA-ului na\u021bional (livrare intern\u0103) sau livr\u0103rilor intracomunitare.<\/li>\n<li>Unele \u021b\u0103ri emit numere locale de TVA pentru tranzac\u021biile locale (de exemplu, dac\u0103 exist\u0103 reguli speciale pentru industria construc\u021biilor), dar achizi\u021biile intracomunitare necesit\u0103 un num\u0103r interna\u021bional de TVA<\/li>\n<\/ul>\n<p>(Actualizat \u00een Decembrie 2023)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Aici g\u0103si\u021bi r\u0103spunsurile la majoritatea \u00eentreb\u0103rilor de zi cu zi, \u00een special cum ar trebui emis\u0103 o factur\u0103, dar v\u0103 sf\u0103tuim s\u0103 discuta\u021bi mai detaliat tranzac\u021biile cu consultantul fiscal local. Mai jos este un rezumat al ghidului interna\u021bional\u00a0 de TVA pentru livr\u0103rile de bunuri\u00a0 \u0219i pentru servicii: cerin\u021bele locale privind num\u0103rul de TVA, taxarea invers\u0103, [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"footnotes":""},"yst_prominent_words":[4443,4456,4380,5694,4463,4457,4454,4459],"post_mailing_queue_ids":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/13256"}],"collection":[{"href":"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=13256"}],"version-history":[{"count":23,"href":"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/13256\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":16295,"href":"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/13256\/revisions\/16295"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=13256"}],"wp:term":[{"taxonomy":"yst_prominent_words","embeddable":true,"href":"https:\/\/zugimpex.com\/ro\/wp-json\/wp\/v2\/yst_prominent_words?post=13256"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}