Structurile companiei: vor fi proiectate pe baza cerințelor viitoare, ținând seama de situația existentă și de obiectivele proprietarilor. Structurile nu se pot încadra în toate scopurile dorite și, pe măsură ce mediul se schimbă în mod constant (legislația fiscală, strategia de afaceri și rentabilitatea, situația privată), structurile ar trebui să fie flexibile și să permită o ieșire rapidă.

Internaţionalizareaînseamnă pentru multe companii doar export și import. Dar este posibil să se identifice funcțiile care sunt mobile (mijloace care nu sunt legate de o locație) și, în același timp, valoarea adăugată. Puteți să le transferați în străinătate, să îmbunătățiți structura costurilor, să reduceți costurile cu personalul, să creșteți confidențialitatea și să reduceți taxele. Uneori există și mai multe beneficii juridice.Pe de altă parte, poate exista o complexitate suplimentară temporară, deoarece o structură organizațională funcțională sau divizionară este transformată într-o organizație matriceală, adăugând un strat geografic în organigramă. În plus, transferul corect al funcțiilor necesită un grad ridicat de descentralizare, diviziune a muncii și procese cu angajați calificați la departamentul grupului în străinătate.

Iată câteva sugestii:

Filiala sau compania soră poate prelua anumite funcții ale unei companii dintr-o altă țară. La punerea în aplicare, este important să se evite activitățile care ar determina autoritățile fiscale să solicite închiderea unei operațiuni și, prin urmare, să își asume profituri impozabile din rezervele ascunse, care reprezintă diferența dintre valoarea reală și valoarea contabilă (de exemplu, din vânzarea unei baze de clienți).

În cazul în care există tranzacții între întreprinderi asociate, prețurile de transfer ar trebui să fie documentate și să îndeplinească criteriile de comparare a terților. Dacă nu este necesară consolidarea, un alt exercițiu contabil poate fi un avantaj.

Sucursala: aici o societate înființează o sucursală care face parte din aceeași entitate juridică, dar constituie un subiect fiscal separat în cealaltă țară. O sucursală nu are capital, obiectele pot diferi de cele de la sediul principal. În funcție de țări, poate acționa ca o participație (de asemenea, în sensul tratatelor privind dubla impozitare), poate avea proprii parteneri silențioși, poate fuziona cu o altă companie (“divizare”) și, în multe cazuri, poate fi închisă cu ușurință. Majoritatea țărilor nu percep o taxă de remitere de sucursală, alte țări percep taxe în funcție de țara sediului principal (de exemplu, SUA, Spania).

Situația financiară a sucursalei este creată separat și apoi inclusă în situația financiară de la sediul principal al societății. Autoritățile fiscale din țara sediului principal solicită uneori o perspectivă asupra situației financiare a sucursalei, dar din cauza acordurilor de evitare a dublei impuneri, există opțiuni atractive de proiectare.

Unele avantaje legale: Cerințele pentru publicarea conturilor unei sucursale depind de cerințele de la sediul principal, astfel încât o sucursală din UE a unei societăți elvețiene nu trebuie să publice conturile. În multe cazuri, este posibil să se definească o sucursală ca nou partener contractant (în locul sediului principal) fără a schimba contractele și fără a obține consimțământul celeilalte părți contractante. Există, de asemenea, beneficii în lichidare și răspundere redusă.

Parteneriat silentios atipic (uneori numit Parteneriat Secret) un partener tăcut activ se alătură unei companii bazate pe un contract de drept civil care definește contribuția sa și partea sa de profituri, pierderi și rezerve ascunse. Ponderea rezultatelor se poate baza pe profiturile totale sau pe rezultatele centrului de profit. În cazul în care societatea este activă și are substanță, partea din profit se califică drept venit din activități comerciale care este impozitat numai în țara de origine. Există un nivel ridicat de confidențialitate, deoarece partenerul tăcut nu este prezentat în registrele publice și există doar un cont de compensare în contabilitatea companiei. Această structură poate fi utilă în cazul în care țara sursă are o impozitare mai mică decât țara de reședință.

Un parteneriat tipic silentios un partener tăcut se poate alătura unei companii într-un rol de finanțare pură bazat pe un contract de drept civil care definește contribuția sa și partea sa de profit. Acesta din urmă se poate baza pe profiturile totale sau pe rezultatele centrului de profit. În țara de origine, partea sa de profit se poate califica (în funcție de circumstanțe) drept cheltuieli cu dobânzile, care vor fi impozitate în țara partenerului tăcut. Există un nivel ridicat de confidențialitate, deoarece partenerul tăcut nu este prezentat în registrele publice și există doar un cont de compensare în contabilitatea companiei. Această structură poate fi utilă în cazul în care țara de origine are o impozitare mai mare decât țara partenerului tăcut și dacă obiectul investiției are venituri mobile mici sau costuri mobile.

Societățile intermediare: operează între societatea-mamă și societățile de vânzări sau de cumpărare, îndeplinesc funcții active și permit transferul legal al profitului. Uneori, acestea sunt configurate pentru a evita discuțiile cu clienții care nu ar accepta facturi din anumite țări. Acestea pot ajuta, de asemenea, la evitarea reținerii la sursă a impozitelor (“Cumpărături prin tratat” sau “Cumpărături pe forum”).

Societăți de servicii: pot acționa ca organisme externe, în timp ce activitățile comerciale sunt efectuate direct între sediul central și filiale. Acestea oferă asistență în marketing, logistică, control, administrare sau management. Dacă își asumă un anumit risc, prețurile de transfer pot fi mai mari.

Companii de licențiere: licențiatorul sau francizorul sunt proprietari de mărci comerciale, brevete, licențe, licențe software, know-how operațional, drepturi de autor etc., și utilizează astfel de proprietăți intelectuale, oferind terților dreptul de a o utiliza și de a o exploata din punct de vedere economic. Rețineți: unele autorități fiscale solicită licențiatului depunerea unei copii a contractului de licență împreună cu o confirmare de rezidență fiscală a licențiatorului. Acest lucru trebuie predat la scurt timp după semnarea contractului.

Holding, investiții și finanțe, pot utiliza avantaje fiscale și pot valorifica accesul la piețele de capital. Investitorii în capital privat preferă adesea să-și aibă banii înapoi în țara holdingului după un acord de ieșire.

Notă:Criterii pentru o locație pentru holdinguri din punctul nostru de vedere:

    • Primirea fără impozit a dividendelor de la o filială, chiar și dintr-o țară cu impozite scăzute
    • Fără reținere la sursă pentru transferul dividendelor către o societate-mamă.
    • Acordurile de evitare a dublei impuneri care împiedică reținerea la sursă a impozitelor în țara filialei.
    • Nici un impozit pe dividende la nivelul acționarilor.
    • Nici un impozit pe câștigurile de capital (vânzarea de societăți sau de acțiuni).
    • Conformitate ieftină și non-complicată
    • Nu există cerințe pentru consolidare sau audit
    • Costul redus al serviciilor
    • Angajați calificați (vorbitori de limba engleză) disponibili
    • Conexiuni bune de transport

Broker comercial: brokerul are dreptul de a primi un comision în cazul în care principalul și un terț căruia brokerul i-a acționat ca intermediar, încheie un contract. El poate căuta o parte contractantă, dar nu are nicio obligație de a acționa. El ar putea primi comisionul său pentru stabilirea unui contact sau să fie implicat în negocierile contractuale. Adesea, cererile de comision apar numai după finalizarea plăților contractului subiacent.

Agent: agentul lucreaza permanent pentru client si exista o obligatie continua, deoarece agentul este obligat sa actioneze pentru comitent. În scopuri fiscale, există o diferență importantă între agenții care au competența de a încheia vânzări (și constituie un sediu permanent în conformitate cu articolul 5 din TDT) și agenții, care inițiază doar o tranzacție, conduc negocierile contractuale și prezintă documentele comitentului spre aprobare. În plus față de comisioane, agențiile pot primi diferite forme de compensare: comisioane de colectare, comision de urgență, compensații pentru profiturile pierdute, compensații pentru un stoc de clienți sau compensații pentru o clauză de neconcurență.

Agenții Comisiei: tranzacționează în nume propriu în numele altora (corespunzând unei galerii de artă care vinde opere de artă în nume propriu, dar operele de artă aparțin unui artist care le-a pus la dispoziția galeriei). Agentul comisiei trebuie să respecte cerințele comitentului și primește un comision dacă reușește să încheie o tranzacție. Aceste forme de cooperare sunt, de asemenea, posibile în sectoarele serviciilor.

Acorduri reprezentative, exclusive de reprezentant: drepturile și obligațiile sunt strict reglementate, uneori există o definiție a regiunii, uneori există obligații pentru cantități minime sau plăți în avans pentru baza de clienți, în cazul în care contractul este reziliat. În multe țări, acest lucru este obligatoriu.

Asociere în participație (tranzacție participativă): mai multe părți convin să efectueze o tranzacție în numele uneia dintre părți, dar în contul comun. Uneori, societatea mixtă nu apare în exterior, ci doar pe plan intern. Partenerii se notifică reciproc cu privire la orice tranzacții ale terților. În conturile lor, partenerii utilizează un cont pentru tranzacțiile de asociere în participație și un cont pentru orice alt partener de compensare. O astfel de structură este uneori utilizată în asocierile în participație în domeniul construcțiilor, dar și în alte domenii în care unul dintre parteneri are un acord pe termen lung care nu poate fi transferat unui terț (de exemplu, clauza de concurență, agentul general, contractul după o ofertă). Partenerul “oficial” își desfășoară afacerea în nume propriu, dar își împarte profitul cu partenerii de asociere în participație.

Contract de Franciza: francizatul plătește o taxă inițială și primește un drept temporar de a exploata un sistem și dreptul de a fi instruit în mod corespunzător cu privire la acesta. De obicei, el continuă să plătească o taxă continuă francizorului, care menține sistemul și dobândește dreptul de sprijin și participare suplimentară.

Fundație: fundațiile discreționare pot fi instalate în mai multe țări, sunt o modalitate atractivă de a păstra confidențialitatea și de a proteja activele. Acestea se califică drept discreționare în cazul în care fondatorul și beneficiarii nu au nicio influență asupra deciziilor consiliului de administrație și dacă fundația este irevocabilă. Există o dată de expirare pentru contestare, iar unele fundații pot fi redomiciliate.

Uneori, o abordare creativă este mai bună decât cea standard:

    • Fondator: Terțul acționează ca fondator și plătește în capitală
    • Beneficiari: Un grup frumos de oameni poate fi definit ca beneficiari, și ei nici măcar nu trebuie să știe (vă rugăm să evitați politicieni)
    • Costurile de audit: sunt în unele țări reduse sau evitate dacă scopul nu este în totalitate caritabil
    • Consiliu: persoane de încredere, unele jurisdicții necesită cel puțin un membru local
    • Consiliul consultativ cu competențe decizionale, în măsură să numească sau să demită membrii consiliului de administrație – numele nu sunt înscrise în registrul public
    • Fundația nu are cont bancar și nu contribuie cu excepția unui minim pentru a demonstra respectarea scopului
    • Active: fundația cumpără un holding cu capital și are o datorie de suma rămasă față de vânzător (alternativ: față de o societate sau față de deținătorii unei obligațiuni private)
    • Conducerea exploatației poate fi activă și poate lua decizii semnificative în cadrul grupului
    • Costurile de structură ale unei astfel de fundații pot fi reduse la un nivel foarte scăzut – nu pot fi evitate decât membrul consiliului local și impozitul minim anual.

Societate limitată prin garanție: această structură specială din Regatul Unit nu are capital și nici acțiuni, ci o garanție de către o terță parte. Acesta poate acționa ca o exploatație, poate deține bunuri imobiliare și poate fi interesant pentru persoanele care trăiesc în țări în care autoritățile naționale controlează investițiile străine și proprietatea în companii străine.

Link-uri rapide:

la taxele din Elveția și cum să formați o companie elvețiană, în special în Cantonul Zug;

la impozitele din Malta care oferă cel mai mic impozit pe profit din Europa și cum să formați o companie malteză;

la impozite în Slovacia, unde beneficiați și de legislația liberală în inima Europei și cum să formați o companie în Bratislava.

Exemple: Combinații care au sens din punct de vedere fiscal:

Utilizarea diferitelor reglementări pentru utilizarea pierderilor: pierderile pot apărea în alte țări din punct de vedere economic sau fiscal (cum ar fi amortizarea accelerată). Dacă există pierderi dintr-o societate în comandită simplă, din venituri din afaceri străine sau din parteneriate tacit, astfel de pierderi pot fi uneori compensate cu profituri în aceeași țară sau în altă țară.

În cazul în care un acord de evitare a dublei impuneri prevede o metodă de scutire cu rezervare de progresie, acest lucru poate crea o bază fiscală negativă în același an în cealaltă țară și, prin urmare, poate evita impozitarea în țara respectivă. În plus, în anii următori, pierderile pot fi utilizate în continuare împotriva profiturilor viitoare din țara sursă.

Redomiciliere: în cazul în care legislația din țara sursă permite un astfel de mecanism, este posibil să se redomicile o companie la o altă jurisdicție cu mai favorabile de contabilitate și legislația fiscală. Apoi se pot face modificări, iar mai târziu, în cele din urmă, este posibilă redomicilerea entității înapoi. Acest lucru poate fi util dacă anumite costuri sunt acceptate în locația țintă, dacă rezervele ascunse pot fi activate sau dacă există o problemă cu un împrumut către o parte afiliată.

De asemenea, este posibilă redomicile o companie offshore la o jurisdicție onshore. Înainte de această etapă, compania offshore (conform regimului liberal) poate fi instalată pentru perioadele trecute și există cazuri în care pozițiile mari de cost s-au întâmplat cu atât de mult timp în urmă, încât perioada de păstrare a documentelor a expirat deja.

Societate în comandită simplă slovacă (k.s.) cu o sucursală elvețiană: avantajele dreptului societăților comerciale și ale legislației fiscale sunt combinate într-un pachet total: sucursala elvețiană este supusă unei impozitări elvețiene moderate. De asemenea, poate acționa ca o participație, poate primi dividende de la alte state scutite de impozit, chiar dacă acestea nu sunt “supuse impozitului”. În plus, nu există niciun impozit pe profit din vânzarea unei filiale (“Cumpărături fiscale pentru câștigurile de capital”). Instituirea unei astfel de structuri necesită investiții de capital mici, nu există nicio cerință pentru rezervele statutare și nicio “regulă subțire a capitalului” (în cazul în care un nivel ridicat al datoriei nu este recunoscut în scopuri fiscale); profiturile sucursalei elvețiene pot fi impozitate în Elveția și pot fi transferate fără taxe la sediul principal.

Structuri de proprietate intelectuală și intelectuală: o societate într – o țară fiscală înaltă poate fi finanțată de o filială (activ) într – o stare fiscală. Cheltuielile ratei dobânzii reduceau profitul din țara fiscal înaltă și creează un venit de interes gratuit în țara finanțării, unde este modificat într – o dividendă impozimă de impozit la părinte în țara fiscal. În așa – numitul “structuri dublu “, este posibil să se deducă interese de două ori dacă societatea mamă împrumută bani regional pentru finanțarea filialei fără fiscal cu un depozit care apoi împrumută banii înapoi în exploatație. Structuri similare pot fi utilizate pentru a exploata proprietatea intelectuală (licențe).

Parteneriate: impozitare transparentă combinată cu impozitare limitată: unele țări califică migranții drept “rezidenți fără domiciliu” și îi impozitează numai pe veniturile locale sau pe veniturile remise în țară. Acestea nu impozitează veniturile străine care nu sunt remise. Unele dintre ele permit astfel de avantaje și companiilor. Adesea, este posibil ca persoanele nerezidente să creeze un parteneriat cu impozitarea transparentă. Dacă acest parteneriat are substanță, atunci tratatul privind dubla impozitare alocă dreptul de a impozita profiturile numai țării sursă. Dacă părți din aceste profituri apar și rămân în afara țării sursă, această țară nu le va impozita. În consecință, această structură poate oferi o soluție complet scutită de impozit (de exemplu, LP Scoțian, cu toate acestea, autoritățile impun recent restricții asupra unor astfel de opțiuni).

Instrumente speciale de finanțare a datoriei: atunci când activitățile internaționale au nevoie de o structură, finanțarea prin îndatorare permite deducerea ratelor dobânzilor la locația sursă și crearea de venituri din dobânzi la sediul entității finanțatoare. Opțiunile interesante sunt obligațiunile la purtător, împrumuturile convertibile sau garanțiile (opțiuni care pot fi separate de acordul de împrumut de bază).

Obligațiunile Sukuk plătesc profit, nu dobândă, sunt bazate pe active, nu sunt garantate cu active, iar proprietarul este vehiculul cu destinație specială. Astfel de valori mobiliare pot avea proprietatea parțială asupra unei proprietăți (construită de societatea de investiții și deținută într-un vehicul cu destinație specială), iar deținătorii de Sukuk pot colecta profitul proprietății ca venit din chirii.

(Actualizat iulie 2021)

Top