Slovacia: Impozitare

(Vă rugăm să rețineți: Zugimpex nu oferă servicii cetățenilor americani și rezidenților SUA.)

Amintiți-vă: beneficiile Slovaciei (impozit scăzut pe dividende, legi liberale de afaceri) sunt o completare excelentă față de cele ale altor țări: Zugimpex ajută clienții să combine aceste avantaje. Știm ce pași sunt necesari; cu birourile noastre locale, oferim diverse servicii dintr-o singură sursă.

Vă rugăm să rețineți că înregistrarea în scopuri de TVA în conformitate cu § 4 este tratată restrictiv de către biroul fiscal și necesită o cifră de afaceri internă de 50.000 de euro. Înregistrarea în conformitate cu § 7a este ușor posibilă, iar cu aceasta compania poate emite facturi în străinătate imediat, dar taxa de intrare nu este deductibilă. Aceasta înseamnă că, în cazul în care o societate achiziționează servicii din străinătate supuse sistemului de taxare inversă, apare o obligație fiscală pentru TVA, dar fără înregistrarea TVA punctul 4 nu există nicio deducere a aceleiași sume permise, astfel încât rezultatul este o taxă de 20% din costurile de serviciu care se pierd. Datorită comportamentului administrației, vă recomandăm să cumpărați o companie existentă cu un număr de TVA §4.

Cota standard de TVA în Slovacia este de 20 %, iar pentru importurile în UE TVA-ul trebuie plătit la vamă. În timp ce administrarea TVA-ului este similară cu alte țări, creditul de TVA este rambursat companiilor cu întârziere de o lună și, adesea, există inspecții.

Beneficii fiscale:

În Republica  Slovacă,aici sunt impozite de 21% pentru companii și de la 19% la 25% pentru persoane fizice (cota impozitului pe venit), iar fiecare persoană care desfășoară o activitate independentă are opțiunea de a deduce până la 20.000 Euro ca taxă forfetară pentru costuri fără dovezi suplimentare.

Corporațiile sunt impozitate doar pe profiturile corporative: din 2024 există o impozitare de 10% a dividendelor la nivelul acționarilor în Slovacia, relevantă pentru dividendele din profiturile din 2024.  Acționarii corporativi nu sunt supuși acestui impozit pe dividende. Dividendele sunt de obicei impozitate în țara de reședință, astfel încât un parteneriat străin poate fi o soluție bună.

Din 2024 există o sumă minimă de impozit pe profit datorată: 340 € pentru companiile cu cifra de afaceri mai mică de 50.000 €; 960 € pentru companiile cu cifra de afaceri mai mica de 250.000 €; 1.920 € pentru companiile cu cifra de afaceri mai mica de 500.000 €; 3.840 € pentru companiile cu cifra de afaceri peste 500.000 €. Cu toate acestea, impozitul minim poate fi compensat în următorii trei ani.

Daca o companie are vânzări anuale mai mici de 60.000 Euro, cota impozitului pe profit se reduce de la 21% la 15%.

Posibilități interesante pentru politica contabilă: de exemplu, legislația fiscală permite o deducere de 150% a costurilor pentru cercetare și dezvoltare sau a beneficiilor în evaluarea inventarului sau a creanțelor. Această posibilitate de a influența baza de impozitare poate fi combinată, de exemplu, cu impozitarea austriacă a grupului, care permite compensarea profiturilor cu pierderile societăților asociate.

Auditurile sunt obligatorii, dacă două dintre următoarele criterii au loc în doi ani consecutivi: active > 2 mil, venituri nete > 4 mil, medie > 30 de angajați. Prin urmare, prin divizarea activităților către societăți neafiliate (de exemplu, societatea de active și societatea operațională), auditurile pot fi evitate.

Provocările sunt limitările reportării pierderilor (5 ani, până la 50% din profit), limita de deducere a cheltuielilor în numerar (5000 Euro) și regula conform căreia cheltuielile de servicii pot fi deduse numai în anul în care sunt plătite din venituri impozabile.

Unele dintre acordurile slovace de evitare a dublei impuneri (DTA) elimină dubla impunere în conformitate cu metoda scutirii, și anume veniturile impozitate în străinătate sunt scutite de impozitul național . În aceste cazuri, un parteneriat este util: profiturile din cealaltă țară sunt impozitate la o rată de impozitare bazată pe venitul total, iar acest lucru poate funcționa în ambele direcții: dacă există o pierdere într-o Slovacia, venitul din cealaltă țară poate fi impozitat pe baza venitului total, astfel încât baza devine mai mică sau zero.

„Așteptați-vă mâine, livrați astăzi”: clienții pot utiliza această opțiune și pot schimba structura în următorii ani , astfel încât pierderea slovacă să poată compensa profiturile slovace ulterioare (există unele restricții), fără a afecta veniturile din cealaltă țară.

Avantajele unui „s.r.o. & k.s.” (S.R.L. & Societate în comandită simplă):

Impozit de 21%, de multe ori fără contribuție socială pentru partenerul limitat (explicație: societatea în comandită limitată k.s. are un s.r.o. ca partener general).

In consecința, intre acționar si societatea operativa principala pot fi instalate societati mici de fronting, pentru a beneficia de cota de impozitare mai mica de 15%. Nu au nevoie de înregistrarea în scopuri de TVA §4, deoarece emit doar facturi locale. În cazul în care aceste companii fronting sunt sub forma unui k.s., proprietarii străini plătesc doar impozitul pe dividende de 10%.

În timp ce în țări precum Austria impozitarea totală a proprietarului unei corporații este de 44.9% (24% impozit pe profit + 27,5% impozit pe dividende pentru restul de 76%), povara fiscală totală slovacă va fi de numai 28,9% (100 x 21% + 79 x 10%), aceste economii uriașe sunt posibile. Dacă sunt concepute corect, contribuțiile la asigurările sociale nu vor exista sau vor fi mult mai mici.

În Republica Slovacă, legea fiscală (o traducere în limba engleză este disponibilă pe internet) permite companiilor să aibă un an de afaceri diferit de anul calendaristic (ianuarie-decembrie). O astfel de structură poate fi utilă în cadrul unui grup de societăți, dar și pentru a întârzia declararea fiscală a repartizării profitului către acționarii dintr-o altă țară.

Pași și condiții pentru infiintarea firmei în Slovacia – Click aici !

Companiile care transferă activități în Slovacia beneficiază în plus acolo, în calitate de angajator, de salarii și prețuri mai mici. Costurile suplimentare ar putea fi cauzate de evoluția impozitelor, de exemplu în Austria, la nivelul persoanelor fizice (Austria ia în considerare profiturile slovacilor la calcularea categoriei de impozitareși a ratelor de impozitare pentru profiturile austriece), costurile de structură și costurile suplimentare pentru restructurarea efectivă. În plus, trebuie luate mai multe măsuri pentru a desfășura o activitate reală și pentru a evita clasificarea ca utilizare abuzivă. K.s. nu ar trebui să aibă venituri în principal pasive pentru a nu fi calificat ca un vehicul financiar pur. În plus, se recomandă luarea în considerare a taxelor sociale în conformitate cu Directiva UE 883/2004.

Funcția de deținere: primirea și distribuirea fără impozit a dividendelor: o societate cu răspundere limitată (s.r.o.), care are o substanță reală (sediu permanent, funcție reală), poate (sub rezerva Directivei UE privind societățile-mamă și filialele) să primească dividende de la o filială dintr-o altă țară a UE și să le distribuie unui k.s. activ (societate în comandită limitată).  Cu toate acestea, dividendul încasat este supus impozitării împreună cu alte venituri recunoscute de k.s slovace.  în măsura în care poate fi atribuită partenerului nelimitat. Cota de impozitare este de 19%/25% din baza de impozitare, deoarece partenerul nelimitat este persoana fizica. Această concluzie susține, de asemenea, furnizarea de informații despre entitățile hibride inverse. Există încă o posibilitate de a evita impozitarea în continuare, în cazul în care proprietarii de k.s.  să aibă reședința într-o altă țară care are un acord de evitare a dublei impuneri cu Slovacia.

Dacă un s.r.o. primește dividende, acestea rămân scutite de impozit, iar în prezent există puține restricții privind dividendele din țările cu impozitare scăzută.

Atenție: dacă aveți reședința într-o altă țară: numai pentru veniturile din afaceri ale unei societăți slovace, dreptul de impozitare este atribuit exclusiv Slovaciei în conformitate cu articolul 7 din TDT. Dar dividendele, dobânzile și salariile persoanelor fizice sunt, de obicei, impozitate în țara de reședință în conformitate cu tariful local din această țară.

Dacă Slovacia este țara de competență în conformitate cu Directiva UE 883/2004, venitul personal ar trebui să fie scăzut, deoarece nu toate contribuțiile sociale au o limită superioară și, prin urmare, taxele de 14 % pentru asigurările de sănătate pot deveni costisitoare. Prin urmare, persoanele cu venituri mari sunt adesea angajate într-o altă țară și lucrează ca persoane care desfășoară o activitate independentă în Slovacia.

Profiturile unui K.S. nu sunt scutite în țara de reședință, în cazul în care afacerea este condusă din această țară, dacă societatea nu are substanță sau dacă k.s. primește dividende din străinătate care nu sunt relevante pentru activitățile sale comerciale funcționale (prin urmare, în astfel de cazuri, recomandăm o filială ca o societate alimentatoare de dividende pentru k.s.). (a se vedea declarația Ministerului austriac de Finanțe din SAE 3010).

Legislațiile naționale din țara de reședință definesc momentul în care profitul unui k.s. este atribuit partenerului limitat: Slovacia și alte țări îl atribuie atunci când plata este primită, pentru alte țări în anul în care este generată. Prin urmare, vă recomandăm diferite opțiuni de structuri.

În meniul „Consultativ” oferim clienților să beneficieze de know-how-ul nostru în planificarea fiscală internațională .

Structurile de holding vor urmări activitățile de afaceri, așa că vă rugăm să consultați instrucțiunile noastre pentru structurile companiei.

Documente juridice și unele tratate de evitare a dublei impuneri: Descărcări & Link-uri

Rambursarea cheltuielilor și vehiculelor în Slovacia

1. Cheltuieli de deplasare pentru directorii executivi și angajați (Legea 283/2002, astfel a fost modificată ultima dată)

1. Costuri de cazare: contra chitanței.
2. Transport public (tren, avion etc.): cu chitanța.
3. Utilizarea autovehiculului privat în scopuri operaționale: remunerație conform Decretului Ministerului Nr. 632/2008 0,183 euro pe km, dovada prin jurnal de bord sau un ordin scris din partea angajatorului pentru o serie de călătorii de afaceri cu indicarea km.
4. Înlocuirea combustibilului: Cu chitanța, prețul pe km se poate calcula pe baza facturii sau pe baza publicațiilor conform Biroului de Statistica pentru perioada misiunii (§ 7 alin. 5 conform 283/2002)
5. Alocația de mâncare în timpul călătoriilor de afaceri în Slovacia: According to measure taken by Ministry No.148/2018:
   1. 4,80 EUR pentru o misiune cu o durată de 5 până la 12 ore
   2. 7 EUR. 1 0 pentru misiune cu o durată de 12 până la 18 ore
   3. 10,90 EUR pentru o misiune mai mare de 18 ore
6. Alocația de mâncare în timpul călătoriilor de afaceri în afara Slovaciei:
7. Rămâne în alte țări ale UE (aceste indemnizații nu implică impozite și contribuții la asigurările sociale):
   1. până la 6 ore de misiune 25% din rata zilnică,
   2. de la 6 la 12 ore 50% din rata zilnică,
   3. peste 12 ore rata zilnică. (de exemplu, în Austria: 45 €)
   4. Conform măsurii Ministerului Nr. 482/2010 alocația de hrană pentru călătoriile de afaceri în străinătate

2. Cheltuieli de reprezentare

1. Cheltuielile de reprezentare (invitații la restaurant, evenimente culturale și sportive, evenimente de afaceri) nu sunt, în general, deductibile fiscal, dar pot fi percepute companiei și pot fi  rezervate acolo ca o cheltuială nedeductibilă. Deoarece distribuțiile de profit  în Slovacia declanșează obligații fiscale scăzute, nu există riscul unei distribuții ascunse a profitului în Slovacia. Cu toate acestea,  astfel de prestații pot fi atribuite unei persoane care are domiciliul în străinătate de către administrația fiscală locală ca referință în natură.
2. Costurile de catering pot fi deduse ca o cheltuială.
3. Numărul membrilor asociațiilor de afaceri maximizează 0,05% din venitul impozabil al anului, dar max. 66.387,84 EUR pe an.
4. Cadouri pentru prietenii de afaceri (ex. pix, etc.): max. în valoare de 17,00 EUR  per piesa.

3. Mașini de serviciu:

1. Cota privată:
   1. Unui angajat care poate folosi, de asemenea, mașina sa de serviciu în mod privat se adaugă 1% din prețul vehiculului pe lună ca venit suplimentar (cum ar fi o plată suplimentară a salariului) (articolul 5 alineatul 3 litera (a). Acest lucru declanșează impozite și contribuții la asigurările sociale.
   2. Ca alternativă, este posibil să se convină asupra unui contract de utilizare a mașinii, care este limitat în timp și după km, prin care angajatul plătește doar un preț de piață pentru această utilizare.
2. Combustibil (§ 19 alin. 2 lit. l)
   1. În cazul în care se păstrează un jurnal de bord, societatea poate deduce costurile cu combustibilul și, de asemenea, poate solicita taxa aferentă intrărilor în calitate de plătitor de TVA (articolul 4)(în valoare de km de activitate)
   2. Fără un certificat de înmatriculare puteți deduce 80% din costurile combustibilului și, în calitate de plătitor de TVA (§ 4), puteți solicita, de asemenea, taxa de intrare (maximum  în  valoare  de 80% din km condusă de   afaceri)
3. TVA-ul pentru autovehicule poate fi solicitat ca taxă aferentă intrărilor, prin care trebuie să se facă o reducere proporțională pentru uz personal. În cazul în care societatea prestează servicii fără TVA, se efectuează, de asemenea, o reducere proporțională, în măsura în care serviciile fără TVA sunt scutite de TVA, la totalul serviciilor societății.

4. Rambursarea cheltuielilor pentru angajați și directori executivi (chiar dacă nu există raport de muncă) În cazul partenerilor cu răspundere limitată (trebuie întocmit un acord privind cheltuielile):

1. Cheltuieli: : Toți angajații unei societăți care sunt angajați într-un raport de muncă pot fi rambursați pentru cheltuielile legate de afaceri dacă s-au acumulat în interesul angajatorului:
2. Mese: ( 153 Codul Muncii) în timpul prezenței normale în întreprindere:
   1. Cantina companiei: 55% din costul unei mese principale consumate
   2. Cantină în străinătate: cel puțin 55% din valoarea unei mese principale, dar maximum 55% din indemnizația de masă pentru călătoriile de afaceri cu o durată cuprinsă între 5 și 12 ore (Codul Muncii) (2,64 €)
3. Generalizarea cheltuielilor este posibila prin lege, in acest scop trebuie întocmite un calcul bazat pe condițiile medii, ținând cont de cerințele legale ale salariatului. Numai partea din suma forfetară care este listată ca bani de buzunar poate avea un impact asupra securității sociale.

5. Navetiști: Dacă locul de muncă nu se află în același oraș cu locul de reședință, nu există nicio scutire de impozit pentru navetiști. Cu toate acestea, în cazul în care locul de reședință este definit în contractul de muncă ca fiind locul de muncă și angajatul face naveta la sediul companiei, aceste călătorii pot fi considerate ca o călătorie de afaceri.

(Actualizat Noiembrie 2022)