Amintiți-vă: beneficiile Slovaciei (impozit scăzut pe dividende, legile liberale de afaceri) sunt o completare excelentă a celor din alte țări: Zugimpex ajută clienții să combine aceste avantaje. Știm care sunt măsurile necesare; cu birourile noastre locale, oferim diverse servicii de la o singură sursă.

Vă rugăm să rețineți că înregistrarea TVA în conformitate cu § 4 este tratată restrictivă de către biroul fiscal și necesită o cifră de afaceri internă de 50.000 de euro. Înregistrarea conform § 7a este ușor posibilă, iar cu aceasta companie poate emite facturi în străinătate imediat, dar taxa de intrare nu este deductibilă. Aceasta înseamnă că, în cazul în care o societate achiziționează servicii din străinătate supuse sistemului de taxare inversă, apare o datorie fiscală pentru TVA, dar fără înregistrarea TVA§4 nu există nicio deducere a aceleiași sume permise, astfel încât rezultatul este o taxă de 20 % din costurile de servicii pierdute. Din cauza comportamentului administrației, vă recomandăm să cumpărați o companie existentă cu un număr de TVA §4.

Avantaje fiscale:

Există o taxă de 21% pentru companii și o rată de impozitare de la 19% la 25% pentru persoane fizice, și fiecare persoană care desfășoară activități independente are opțiunea de a deduce până la 20.000 Euro ca o taxă fixă pentru costuri, fără alte dovezi.

Societățile sunt impozitate numai pe profiturile societăților: din 2017 există o impozitare de 7% a dividendelor la nivelul acționarilor în Slovacia, relevantă pentru dividendele din profiturile din 2017. Acționarii corporativi nu sunt supuși acestui impozit pe dividende. Dividendele sunt, de obicei, impozitate în țara de reședință, astfel încât un parteneriat străin poate fi o soluție bună.

Dacă o companie are vânzări anuale mai mici de 100.000 Euro, rata impozitului pe profit se reduce de la 21% la 15%.

Posibilități interesante pentru politica contabilă: de exemplu, o deducere de 150% a costurilor pentru cercetare și dezvoltare sau beneficii în evaluarea inventarului sau a creanțelor. Aceasta poate fi combinată cu: de ex. Impozitarea grupurilor austriece care permite compensarea profiturilor cu pierderile companiilor asociate.

Auditurile sunt obligatorii dacă două dintre următoarele criterii se petrec în doi ani consecutivi: active> 2 milioane, venituri nete> 4 milioane, medie> 30 angajați. Prin urmare, prin împărțirea activităților între companii care nu au legătură (de exemplu, compania de active și compania operațională), auditele pot fi evitate.

Provocările sunt limitările reportării pierderilor (5 ani, până la 50% din profit), limita de deducere a cheltuielilor în numerar (5000 Euro) și regula conform căreia cheltuielile de servicii pot fi deduse doar în anul în care sunt plătite.

Unele dintre acordurile slovace de evitare a dublei impuneri (DTA) elimină dubla impozitare în conformitate cu metoda de scutire, adică veniturile impozitate în străinătate sunt scutite de impozitul național. În aceste cazuri, un parteneriat este util: profiturile din cealaltă țară sunt impozitate la o rată de impozitare bazată pe venitul total, iar acest lucru poate funcționa în ambele direcții: dacă există o pierdere într-o Slovacia, venitul din cealaltă țară poate fi impozitat pe baza venitului total, astfel încât acolo baza devine mai mică sau zero.

“Așteptați-vă mâine, livrați astăzi”: clienții pot utiliza această opțiune și pot schimba structura în următorii ani, astfel încât pierderea slovacă să poată compensa profiturile slovace ulterioare (există unele restricții), fără a afecta apoi veniturile din cealaltă țară.

Avantajele unui “s.r.o. & k.s.” (S.R.L. & Societate în comandită simplă):

21% impozit, de multe ori fără contribuție socială pentru partenerul limitat (explicație: societatea în comandită simplă are un s.r.o. în calitate de partener general).

În consecință, între acționar și societatea operativă principală pot fi instalate mici societăți de înaintare, pentru a beneficia de cota de impozitare mai mică de 15 %. Ei nu au nevoie de nici o înregistrare în scopuri de TVA §4, deoarece emit doar facturi locale. În cazul în care aceste companii înaintare sunt sub formă de k.s., proprietarii străini plătesc doar impozitul pe dividende de 7%.

În timp ce în țări precum Austria impozitarea totală a proprietarului unei corporații este de 45,625% (25% impozit pe profit + 27,5% impozit pe dividende pentru restul de 75%), sarcina fiscală totală a Slovaciei va fi de numai 20,95% (100 x 15% + 85 x 7%), aceste economii uriașe sunt posibile.

În Republica Slovacă, actul fiscal (o traducere în limba engleză este disponibilă pe Internet) permite companiilor să aibă un an de activitate diferit de anul calendaristic (Ianuarie-Decembrie). O astfel de structură poate fi utilă într-un grup de societăți, dar și pentru a întârzia declarația fiscală de distribuire a profitului către acționarii dintr-o altă țară.

Pași și condiții pentru infiintarea firmei în Slovacia – Click aici !

Companiile care transferă activități în Slovacia beneficiază în plus acolo, în calitate de angajator, de salarii și prețuri mai mici. Costurile suplimentare ar putea fi cauzate de evoluția fiscală, de exemplu, în Austria, la nivelul persoanelor fizice (Austria ia în considerare profiturile Slovace la calcularea categoriei de impozitare pentru profiturile austriece), costurile de structură și costurile suplimentare pentru restructurarea efectivă. În plus, trebuie luate mai multe măsuri pentru a efectua o afacere reală și pentru a evita clasificarea ca utilizare abuzivă. K.s. nu ar trebui să aibă în principal venituri pasive pentru a nu fi calificate drept vehicul financiar pur. În plus, se recomandă să se ia în considerare taxele sociale în conformitate cu Directiva UE 883/2004.

Funcția de deținere: primirea și distribuirea fără taxe a dividendelor: o societate cu răspundere limitată (s.r.o.), care are o substanță reală (sediu permanent, funcție reală), poate (sub rezerva directivei privind filialele-mamă a UE) să primească dividende de la o filială dintr-o altă țară a UE și să le distribuie unui k.s. activ (societate în comandită simplă). Există încă posibilitatea de a evita impozitarea suplimentară, în cazul în care proprietarii KS își au reședința într-o altă țară care are un acord de evitare a dublei impuneri cu Slovacia.

În cazul în care un s.r.o. primește dividende, acestea rămân scutite de impozit, iar în prezent există o restricție redusă privind dividendele din țările cu impozite scăzute.

Atenție: dacă aveți reședința într-o altă țară: numai pentru veniturile comerciale ale unei societăți slovace, dreptul de impozitare este atribuit exclusiv Slovaciei în conformitate cu articolul 7 din TDT. Dar dividendele, dobânzile și salariile persoanelor fizice sunt de obicei impozitate în țara de reședință în conformitate cu tariful local din această țară.

Dacă Slovacia este țara de competență în conformitate cu Directiva UE 883/2004, veniturile personale ar trebui să fie scăzute, deoarece nu toate contribuțiile sociale au o limită superioară și, prin urmare, taxele de 14 % pentru asigurările de sănătate pot deveni costisitoare. Prin urmare, persoanele cu venituri mari sunt adesea angajate într-o altă țară și lucrează ca lucrători independenți în Slovacia.

Profiturile unui K.S. nu sunt scutite în țara de reședință, dacă afacerea este condusă din această țară, dacă societatea nu are substanță sau dacă k.s. primește dividende din străinătate care nu sunt relevante pentru activitățile sale comerciale funcționale (prin urmare, în astfel de cazuri, recomandăm o corporație subsidiară ca o societate de alimentare cu dividende pentru k.s.). (a se vedea declarația Ministerului austriac de Finanțe din EAS 3010).

Legislația națională din țara de reședință definește momentul în care profitul unui k.s. este atribuit partenerului limitat: Slovacia și alte țări îl atribuie atunci când plata este primită, pentru alte țări în anul în care este generată. Prin urmare, vă recomandăm diferite opțiuni de structuri.

În meniul “Consultativ” oferim clienților să beneficieze de know-how-ul nostru în planificarea fiscală internațională .

Structurile Companiei va urmări activitățile de afaceri, așa că vă rugăm să consultați orientările noastre pentru structurile companiei.

Documente juridice și unele tratate de evitare a dublei taxe: Descărcări & Link-uri

Rambursarea cheltuielilor și vehiculelor în Slovacia

1. Cheltuieli de deplasare pentru directorii executivi și angajați (Legea 283/2002, astfel a fost modificată ultima dată)

  1. Costuri de cazare: contra chitanței.
  2. Transport public (tren, avion etc.): cu chitanța.
  3. Utilizarea vehiculului privat în scopuri operaționale: remunerație conform Decretului Ministerului Nr. 632/2008 0,183 euro pe km, dovada prin jurnal de bord sau un ordin scris din partea angajatorului pentru o serie de călătorii de afaceri cu indicarea km.
  4. Înlocuirea combustibilului: Cu chitanța, prețul pe km se poate calcula pe baza facturii sau pe baza publicațiilor conform Biroului de Statistica pentru perioada misiunii (§ 7 alin. 5 conform 283/2002)
  5. Alocația de mâncare în timpul călătoriilor de afaceri în Slovacia: According to measure taken by Ministry No.148/2018:
    1. 4,80 EUR pentru o misiune cu o durată de 5 până la 12 ore,
    2. 7 EUR. 1 0 pentru misiune cu o durată de 12 până la 18 ore
    3. 10,90 EUR pentru o misiune mai mare de 18 ore
  6. Alocația de mâncare în timpul călătoriilor de afaceri în afara Slovaciei:
  7. Rămâne în alte țări ale UE (aceste indemnizații nu implică impozite și contribuții la asigurările sociale):
    1. până la 6 ore de misiune 25% din rata zilnică,
    2. de la 6 la 12 ore 50% din rata zilnică,
    3. peste 12 ore rata zilnică. (de exemplu, în Austria: 45 €)
    4. Conform măsurii Ministerului Nr. 482/2010 alocația de hrană pentru călătoriile de afaceri în străinătate

2. Cheltuieli de reprezentare

  1. Cheltuielile de reprezentare (invitații la restaurant, evenimente culturale și sportive, evenimente de afaceri) nu sunt, în general, deductibile fiscal, dar pot fi percepute companiei și pot fi  rezervate acolo ca o cheltuială nedeductibilă. Deoarece distribuțiile de profit  în Slovacia declanșează obligații fiscale scăzute, nu există riscul unei distribuții ascunse a profitului în Slovacia. Cu toate acestea,  astfel de prestații pot fi atribuite unei persoane care are domiciliul în străinătate de către administrația fiscală locală ca referință în natură.
  2. Costurile de catering pot fi deduse ca o cheltuială.
  3. Numărul membrilor asociațiilor de afaceri maximizează 0,05% din venitul impozabil al anului, dar max. 66.387,84 EUR pe an
  4. Cadouri pentru prietenii de afaceri (ex. pix, etc.): max. în valoare de 17,00 EUR  per piesa

3. Mașini de companie:

  1. Cota privata:
    1. Unui angajat care poate folosi, de asemenea, mașina sa de serviciu în mod privat se adaugă 1% din prețul vehiculului pe lună ca venit suplimentar (cum ar fi o plată suplimentară a salariului) (articolul 5 alineatul 3 litera (a). Acest lucru declanșează impozite și contribuții la asigurările sociale.
    2. Ca alternativă, este posibil să se convină asupra unui contract de utilizare a mașinii, care este limitat în timp și după km, prin care angajatul plătește doar un preț de piață pentru această utilizare.
  2. Combustibil (§ 19 alin. 2 lit. l)
    1. În cazul în care se păstrează un certificat de înmatriculare, societatea poate deduce costurile cu combustibilul și, de asemenea, poate solicita taxa aferentă intrărilor în calitate de plătitor de TVA (articolul 4) (în valoarea activității km)
    2. Fără un certificat de înmatriculare puteți deduce 80% din costurile combustibilului și, în calitate de plătitor de TVA (§ 4), puteți solicita, de asemenea, taxa de intrare (maximum  în  valoare  de 80% din km condusă de   afaceri)
  3. TVA-ul pentru autovehicule poate fi solicitat ca taxă aferentă intrărilor, prin care trebuie să se facă o reducere proporțională pentru uz personal. În cazul în care societatea prestează servicii fără TVA, se efectuează, de asemenea, o reducere proporțională, în măsura în care serviciile fără TVA sunt scutite de TVA, la totalul serviciilor societății.

4. Rambursarea cheltuielilor pentru angajați și directori executivi (chiar dacă nu există raport de muncă) În cazul partenerilor cu răspundere limitată (trebuie întocmit un acord privind cheltuielile):

  1. Cheltuieli: : Toți angajații unei societăți care sunt angajați într-un raport de muncă pot fi rambursați pentru cheltuielile legate de afaceri dacă s-au acumulat în interesul angajatorului:
  2. Mese: ( 153 Codul Muncii) în timpul prezenței normale în întreprindere:
    1. Cantina companiei: 55% din costul unei mese principale consumate
    2. Cantină în străinătate: cel puțin 55% din valoarea unei mese principale, dar maximum 55% din indemnizația de masă pentru călătoriile de afaceri cu o durată cuprinsă între 5 și 12 ore (Codul Muncii) (2,64 €)
  3. Generalizarea cheltuielilor este posibila prin lege, in acest scop trebuie întocmite un calcul bazat pe condițiile medii, ținând cont de cerințele legale ale salariatului. Numai partea din suma forfetară care este listată ca bani de buzunar poate avea un impact asupra securității sociale.

5. Navetiști: Dacă locul de muncă nu se află în același oraș cu locul de reședință, nu există nicio scutire de impozit pentru navetiști. Cu toate acestea, în cazul în care locul de reședință este definit în contractul de muncă ca fiind locul de muncă și angajatul face naveta la sediul companiei, aceste călătorii pot fi considerate ca o călătorie de afaceri.

(Actualizat Iulie 2021)

Top