Beneficii fiscale:

La crearea unui nou sistem de impozitare, Malta a fost asistată de un consultant fiscal global, a cărui expertiză și informații generale au permis crearea unui mediu de afaceri compatibil cu UE, dar totuși pro-afaceri. Legislația principală este Legea privind impozitul pe venit maltez (capitolul 123 legile malteze), Legea privind gestionarea impozitului pe venit (capitolul 372) și Legea privind taxa pe valoarea adăugată (capitolul 406).

5% impozit pe profit efectiv, în cazul în care societățile sunt deținute de nerezidenți sau de rezidenți fără domiciliu în Malta. Structura unica respecta reglementarile “supuse impozitului” din tratatele privind impozitul dublu: societatile platesc un impozit pe profit de 35%, iar beneficiarul dividendelor primeste 30% sau 6/7, daca este o societate ai carei beneficiari efectivi nu sunt atat rezidenti cat si domiciliari in Malta. În cazul redevențelor și ratelor dobânzilor, există uneori o rambursare de 5/7, astfel încât rata finală de impozitare este de 10%.

Normele consolidate privind impozitul pe venit la grup au fost introduse cu avizul legal 110 2019. Sub rezerva unor condiții, companiile pot forma un grup, pot depune o declarație unică fiscală și pot plăti doar 5%.

Pentru persoanele juridice, sistemul fiscal local din Malta definește 5 “conturi” separate, unele dintre ele având avantaje fiscale: contul fiscal final, contul de bunuri imobile, contul de venituri străine, contul impozitat maltez și contul neimpozabil. Veniturile și cheltuielile trebuie să fie alocate în contul corespunzător.

Pe plan internațional, există diferite opțiuni pentru eliminarea dublei impuneri: o scutire de la plata dublei impuneri pe baza unui tratat, scutirea unilaterală, scutirea Commonwealth-ului și FRFTC, care este un credit fiscal străin forfetar aplicabil în contul de venituri străine, sub rezerva unor condiții specifice (un credit de 25% pentru impozitul străin considerat a fi avut de suferit).

Pentru a beneficia de scutirea de impozit provizoriu în cazul unui transfer de acțiuni, o societate care desfășoară în principal activități în afara Maltei trebuie să depună o cerere DDT10 la Comisarul pentru Venituri (CfR). Periodic, este necesară o cerere de reînnoire.

Paşi şi condiţii pentru infiintarea firmei în Malta – Clik aici!

În meniul “Consultativ” oferim clienților să beneficieze de know-how-ul nostru în planificarea fiscală internațională și dreptul fiscal internațional.

Structurile vor urmări activitățile de afaceri, așa că vă rugăm să consultați orientările noastre pentru  structurile companiei.

Inregistrarea in scopuri de TVA este procesata corect si destul de rapid de catre autoritatile locale, astfel ca la scurt timp dupa constituirea firmei dumneavoastra in Malta, sediul firmei este terminat si afacerea poate incepe.

Aplicarea Directivei mamă-filială a UE, conform căreia dividendele de la o filială pot fi primite fără taxe în societatea-mamă, chiar și la nivel transfrontalier, dacă sunt îndeplinite anumite condiții. De asemenea, restituirea din impozitul pe dividende rămâne scutită de impozit în exploatație. În cazul în care societatea-mamă este situată într-o țară care are autorități fiscale destul de imprevizibile, o structură corporativă cu o societate operativă, cu o participație de alimentator de dividende în Malta și cu beneficiari reali în afara Maltei este o opțiune. Participația ar putea fi, de asemenea, o societate în comandită simplă (k.s.) în Slovacia, care poate primi impozit pe dividende gratuit de la filiala malteză. Apoi, proprietarii privați pot scoate gratuit din punct de vedere legal și fiscal banii din structură, iar astfel de proprietari pot locui în multe țări. Cu toate acestea, este important să ne asigurăm că exploatația desfășoară activități reale de la sine, astfel încât autoritățile fiscale străine să nu o poată califica drept transparentă.

Conceptul de “Reședință fără domiciliu” oferă avantaje fiscale: În practica actuală, străinii sunt considerați, în general, că au reședința, dar nu și domiciliul în Malta (există 3 concepte de domiciliu: domiciliul de origine, dacă cineva se naște ca maltez, domiciliul de dependență, dacă o femeie străină se căsătorește cu un maltez și domiciliul ales care necesită o declarație activă). Rezidenții fără domiciliu sunt supuși unui impozit minim de 5000 € pe an dacă venitul din afara Maltei depășește 35000 €. Pentru a evita un domiciliu ales, se poate semna o declarație specială la un notar.

Rezidenții fără domiciliu sunt impozabili numai pentru: veniturile care apar în Malta, veniturile care provin din afara Maltei și sunt remise Maltei, precum și profiturile din bunuri imobiliare din Malta. Nu există impozit pe capital, iar rezidenții fără domiciliu pot primi câștiguri de capital care apar în afara Maltei și le pot remite în Malta (prin urmare, se recomandă conturi bancare separate pentru venit și pentru capital). Veniturile create în afara Maltei care rămân în afara Maltei nu sunt supuse impozitului (dacă utilizați venitul străin pentru a cumpăra un apartament de la un vânzător maltez, cereți-i să deschidă un cont bancar în străinătate, atunci el este cel care remite banii în Malta și nu dvs.). Cu toate acestea, câștigurile de capital care apar în Malta sunt supuse impozitului pentru persoanele fizice cu reședința în Malta.

Un rezident fără domiciliu poate conduce o firma malteză cu o participație străină(recomandată într-o țară în care nu există impozit pe primirea dividendelor și nici impozit pe distribuirea dividendelor). Compania malteză plătește impozit pe venit, holding-ul primește rambursarea și se aplică sistemul complet de imputare: dividendele pot fi remise în Malta fără impozit, deoarece sunt distribuite din exploatație persoanelor fizice din profiturile impozitate inițial. De asemenea, taxa minimă de 5000 € poate fi redusă cu un credit pentru impozitele deja plătite în Malta.

În conformitate cu legislația fiscală malteză, o corporație poate avea, de asemenea, statutul de “rezident fără domiciliu” și, prin urmare, poate fi supusă impozitului numai pentru veniturile obținute în Malta sau remise Maltei. Acesta este cazul, de exemplu, dacă o societate este înregistrată în Cipru și are conducere și control în Malta. O astfel de structură este favorabilă veniturilor pasive (dobânzi sau redevențe), care sunt scutite de impozit dacă nu sunt remise Maltei, deoarece se consideră că acestea apar în locul în care se află plătitorul.

Parteneriate în Malta

În general, un parteneriat este un acord formal al cel puțin două părți de a gestiona și de a opera o afacere și de a-și împărți profiturile. Nu este o persoană juridică separată.

În scopuri fiscale, parteneriatul poate opta pentru a fi impozitat ca o companie (intransparent) și poate beneficia de avantajele specifice. Alternativ, poate opta pentru a fi impozitat numai la nivelul partenerilor (transparent). Prin urmare, parteneriatele transparente nu sunt recunoscute ca contribuabili separați, chiar dacă pot avea o entitate juridică separată în scopuri de drept societare.

Regimul rezidenților fără domiciliu se aplică, de asemenea, parteneriatelor. În consecință, este posibil să se creeze un parteneriat maltez cu parteneri cu reședința în afara Maltei. Acest parteneriat poate opta apoi pentru impozitarea transparentă.

  • Parteneriat transparent pentru rezidenții din țările cu taxe reduse 

Rezidenții unei țări scutite de impozit (de exemplu, EAU, Monaco) sau ai unei țări în care beneficiază, de asemenea, de statutul de “rezidenți fără domiciliu” (inclusiv regimul vizelor de aur în Portugalia) doresc uneori să primească venituri pasive (dividende, dobânzi sau redevențe) dintr-o țară care nu are un tratat privind impozitul dublu cu țara lor de reședință. Dacă acest lucru se face direct, există o reținere la sursă în țara de origine.

Cu toate acestea, în astfel de cazuri, este posibil, pe lângă o structură, să se formeze un parteneriat în Malta. În cazul în care este necesară substanța, parteneriatul maltez trebuie să aibă suficiente activități de proprietate. Apoi, in acord cu art. 7 tratat de evitare a dublei taxe, numai Malta are dreptul de a impozita.

Pentru un parteneriat, Malta presupune că veniturile active apar în cazul în care afacerea se desfășoară, în timp ce venitul pasiv apare la locul de unde este plătit. Prin urmare, entitatea malteză poate crea venituri pasive în afara țării scutite de impozit și le poate transmite acționarilor.

  • Parteneriat transparent și împrumuturi participative pentru rezidenții din țările cu taxe reduse 

Acesta este un împrumut care nu plătește dobândă fixă, dar permite creditorului să împartă profiturile. Unele țări permit deducerea costurilor împrumuturilor participante până la un anumit prag.

Creditorii pot forma un parteneriat maltez care acordă un împrumut participant. Debitorul trebuie să împartă profiturile, dar poate deduce costurile. Din punct de vedere maltez, veniturile se califică drept venit pasiv. Pentru parteneriat, se consideră că venitul pasiv apare în cazul în care este plătit, iar în cazul în care plata nu este primită și nu este remisă Maltei, aceasta rămâne scutită de impozit.

Prin urmare, un parteneriat în Malta este un instrument practic pentru rezidenții țărilor cu impozite reduse pentru a-și finanța investițiile.

  • Parteneriat transparent pentru rezidenții din țările cu taxe ridicate 

În cazul în care țara cu o impozitare mai mare are un tratat de evitare a dublei impuneri cu Malta care definește metoda de scutire de la articolul 23, aceasta poate oferi un instrument de transfer al impozitului pe profit de la nivel corporativ la nivel privat.

În primul rând, se formează o exploatație în afara Maltei care îndeplinește toate cerințele directivei privind filialele-mamă. Dacă este posibil, filiala poate plăti dividende cu scutire de impozit către exploatație și ar trebui să rămână scutită de impozit acolo.

În al doilea rând, un parteneriat în Malta este stabilit ca acționar al exploatației. Acest parteneriat aparține rezidenților din afara Maltei, deschide un cont bancar în afara Maltei și optează pentru a fi impozitat transparent. În plus, parteneriatul are nevoie de suficientă substanță și își creează propriile venituri. Apoi, articolul 7 din tratatul privind dubla impozitare permite doar Maltei să perceapă impozit, iar Malta nu impozitează veniturile pasive care apar și rămân în afara țării.

  • Parteneriate civile pentru venituri active și pasive străine  

Codul civil maltez prevede parteneriate civile.

Un parteneriat civil nu trebuie să fie înregistrat la Registrul Comerțului din Malta (MBR). În conformitate cu normele prevăzute în Codul civil, partenerii civili sunt responsabili pentru toate bunurile lor, prezente și viitoare, față de creditorii cu care au încheiat un acord.

Rezidenții străini pot forma un parteneriat civil în Malta și pot crea o anumită substanță acolo. Dacă această entitate are venituri active în afara Maltei, de exemplu din proiecte de consultanță, există cazuri în care aceste venituri pot rămâne complet scutite de impozit.

  • Parteneriate silențioase – tipice și atipice 

În această formă juridică, partenerul tăcut este doar un investitor de afaceri și, prin urmare, răspunderea sa este limitată la contribuția sa. Uneori există o contribuție imediată plus o sumă suplimentară pe care o obligă să investească mai târziu. Beneficiile unui partener tăcut sunt capacitatea de a genera venituri din investiții cu participare limitată și de a avea o răspundere limitată pentru orice obligații financiare ale parteneriatului. Beneficiile se pot baza pe profiturile totale sau pe rezultatele centrului de profit.

Există un nivel ridicat de confidențialitate, deoarece partenerul tăcut nu este prezentat în registrele publice. În unele țări, un partener tăcut poate investi într-un proiect care creează inițial pierderi și compensează alte venituri cu acestea.

În majoritatea țărilor, sunt cunoscute două tipuri diferite de parteneriate silentioase:

Parteneriat tipic-silențios :partenerul tăcut se alătură unei companii într-un rol de finanțare pură bazat pe un contract de drept civil care definește contribuția sa și partea sa de profit. El nu este implicat în conducerea afacerii și nu are autoritatea de a acționa în numele afacerii.

În scopuri fiscale, partea sa de profit poate fi calificată (în funcție de circumstanțe) drept cheltuieli cu dobânzile în țara de origine și va fi impozitată în țara de reședință a partenerului tăcut.

Această structură poate fi utilă dacă țara de origine are o impozitare mai mare decât țara de reședință și dacă obiectul investiției are venituri mobile sau costuri mobile mici.

O posibilă cerere poate fi o firma malteză înregistrată cu un partener silențios tipic nerezident care finanțează bunuri imobiliare într-o altă țară și primește fondurile în afara Maltei.

Parteneriat atipic-silențios :partenerul tăcut se alătură unei companii într-un rol activ bazat pe un contract de drept civil care definește contribuția sa, participarea sa și partea sa de profit. El este implicat în conducerea afacerii și, de obicei, are o anumită autoritate de a acționa în numele afacerii.

În scopuri fiscale, partea sa de profit se poate califica (în funcție de circumstanțe) drept cheltuieli de afaceri în țara sursă. În baza art. 7 din Tratatul privind dubla impunere, parteneriatul silențios creează un sediu permanent în țara de origine. Aceasta înseamnă că partenerul tăcut are profituri comerciale transparente, care sunt impozitate în țara sursă (unde se desfășoară afacerea). In functie de tratatul de evitare a dublei taxe (de obicei art. 23), in tara de resedinta se va aplica metoda creditului sau metoda de scutire (cu clauza de progresie).

Această structură poate fi utilă dacă țara sursă are o impozitare mai mică sau zero, în timp ce partenerul tăcut locuiește într-o țară cu impozite ridicate. Dacă, în plus, se aplică metoda de scutire, atunci profiturile comerciale pot fi obținute în țara de origine (impozitare scăzută) și pot rămâne fără taxe în țara de reședință. Obstacolele care trebuie avute în vedere sunt substanța din țara de origine, prețurile de transfer, precum și securitatea socială și evoluția fiscală în țara de reședință.

O cerere tipică ar putea fi un rezident fără domiciliu în Malta care participă în calitate de partener tăcut într-o companie din Emiratele Unite.

O altă opțiune este un SRL maltez plus un partener tăcut dacă declară un parteneriat neînregistrat care optează să fie impozitat transparent. Apoi, veniturile din afara Maltei pot rămâne scutite de impozit pentru partenerul tăcut.

Legislația atractivă privind transportul maritim din Malta (aprobată de UE) permite companiilor de transport maritim care dețin, navlosesc sau exploatează o navă eligibilă să beneficieze de un sistem de impozitare pe tonaj. Aceasta înseamnă că Malta nu impune impozit pe veniturile obținute din activități de transport maritim (inclusiv transportul de bunuri sau de pasageri, navlosirea, serviciile auxiliare, dar și vânzarea/transferul proprietății sau cedarea oricăror drepturi legate de o navă de impozitare pe tonaj.). Există beneficii fiscale pentru finanțarea navelor, iar veniturile obținute de un administrator de navă din activitățile de gestionare a navelor sunt tratate ca venituri obținute din activități de transport maritim și sunt scutite de impozit.

În plus, există scutiri de TVA în funcție de dimensiunea și utilizarea navei. Închirierea de ambarcațiuni de agrement în Malta este supusă TVA-ului maltez de 18%. Cu toate acestea, locatorul poate îndeplini anumite condiții, astfel încât TVA-ul este perceput numai pentru timpul efectiv pe care iahtul îl petrece în apele teritoriale ale UE.

În conformitate cu Normele Programului De Sedere pentru cetățenii UE și Elveției și în conformitate cu Programul Global De Sedere pentru cetățenii non-UE își pot transfera reședința în Malta și pot beneficia de stimulente fiscale, dacă cumpără bunuri imobiliare pentru cel puțin 275000 € sau dacă închiriază bunuri imobiliare pentru cel puțin 9600 € pe an. În plus, este necesar un test adecvat și adecvat. Apoi, impozitul pe veniturile obținute în afara Maltei și remise Maltei este de 15%, și există un impozit minim de 15000 € pe an. Există, de asemenea, un program pentru persoanele cu înaltă calificare care plătesc apoi doar 15% din veniturile lor obținute în Malta.

Mutare ușoară a reședințeiMalta este membră a UE; prin urmare, cetățenii UE au dreptul la un permis de ședere. De asemenea, în cadrul UE taxa de ieșire nu este efectivă și, după înregistrarea rezidenței, se eliberează rapid un certificat de rezidență fiscală.

Reguli de redomicilizare: în conformitate cu legislația malteză, este posibilă aplicarea conceptului de reședință fără domiciliu persoanelor juridice. În cazul în care o societate străină (de exemplu, offshore) își are domiciliul în Malta, aceasta oferă avantaje fiscale suplimentare, deoarece o astfel de entitate are obligații fiscale limitate în Malta, iar veniturile care apar în afara Maltei nu sunt impozabile în Malta. În plus, această structură creează credibilitate și deschide ușa către UE, directivele UE și tratatele privind dubla impozitare.

Subvențiile UE și creditele fiscale ca stimulent pentru investiții: în anumite condiții, un procent din suma totală investită în primii 3 ani poate fi primit ca credit fiscal.

Pentru tehnologia Block-chain, Malta introduce în 2018 un nou regulament cuprinzător, similar cu cel din industria jocurilor de noroc. Autoritatea pentru Inovare Digitală certifică platformele DLT. În conformitate cu Legea privind aranjamentele și serviciile tehnologice, există furnizori certificați de servicii tehnologice și aranjamente tehnologice. Acest sistem funcționează prin administratori și auditori. În cele din urmă, un proiect de lege privind activele financiare virtuale se referă la cerințele de reglementare ale ICO-urilor și aplicațiilor blockchain (de exemplu, token-uri de utilitate, cripto-monede, schimburi).

Documente juridice și unele tratate de evitare a dublei taxe: Descărcări & link-uri

 

(actualizat Iulie 2021)

Top