Beneficii fiscale:
(Vă rugăm să rețineți: Zugimpex nu furnizează servicii cetățenilor americani și rezidenților din SUA.)
La crearea unui nou sistem de impozitare, Malta a fost asistată de un consultant fiscal global, a cărui expertiză și informații generale au permis crearea unui mediu de afaceri compatibil cu UE, dar totuși pro-business. Principala legislație este Legea malteză privind impozitul pe venit (capitolul 123 din Legile malteze), Legea privind gestionarea impozitului pe venit (capitolul 372) și Legea privind taxa pe valoarea adăugată (capitolul 406).
Pentru a asigura conformitatea fiscală, un audit este obligatoriu pentru conturile anuale ale societăților. Contabilii, auditorii și practicienii fiscali au acces la diverse servicii electronice.
5% impozit efectiv pe profit, în cazul în care societățile sunt deținute de nerezidenți sau de rezidenți fără domiciliu în Malta. Structura unică respectă reglementările „supuse impozitării” din tratatele de evitare a dublei impuneri: companiile plătesc un impozit pe profit de 35%, iar beneficiarul dividendelor primește 30% sau 6/7, dacă este o corporație ai cărei beneficiari efectivi nu sunt atât rezidenți, cât și domiciliați în Malta. În cazul redevențelor și ratelor dobânzilor, există uneori o rambursare de 5/7, astfel încât rata finală de impozitare este de 10%.
Normele consolidate privind impozitul pe profit al grupului au fost introduse prin avizul juridic 110 2019. Sub rezerva unor condiții, companiile pot forma un grup, pot depune o singură declarație fiscală și pot plăti doar cei 5%.
Pentru persoanele juridice, sistemul fiscal local din Malta definește 5 „conturi” separate, unele dintre ele având avantaje fiscale: cont fiscal final, cont de proprietate imobiliară, cont de venit străin, cont impozitat maltez și cont neimpozitate. Veniturile și cheltuielile trebuie alocate în contul corespunzător.
La nivel internațional, există diferite opțiuni pentru a elimina dubla impunere: o scutire de evitare a dublei impuneri pe baza unui tratat, scutire unilaterală, scutirea commonwealth-ului și FRFTC, care este un credit fiscal străin cu rată forfetară aplicabil în contul de venituri străine supus unor condiții specifice (un credit de 25% pentru impozitul străin considerat a fi fost suferit).
Pentru a beneficia de scutirea de impozit provizoriu în cazul unui transfer de acțiuni, o societate care desfășoară în principal activități în afara Maltei trebuie să depună o cerere DDT10 la Comisarul pentru venituri (CfR). Periodic, este necesară o cerere de reînnoire.
Paşi şi condiţii pentru infiintarea firmei în Malta – Clik aici!
În meniul „Consultativ” oferim clienților să beneficieze de know-how-ul nostru în planificarea fiscală internațională și dreptul fiscal internațional.
Structurile vor urmări activitățile de afaceri, așa că vă rugăm să consultați orientările noastre pentru structurile companiei.
Inregistrarea in scopuri de TVA este procesată corect și destul de rapid de către autoritățile locale, astfel încât, la scurt timp după formarea companiei în Malta, sediul companiei este finalizat și afacerea poate începe.
Aplicarea Directivei mamă-filială a UE, conform căreia dividendele de la o filială pot fi primite fără taxe în societatea-mamă, chiar și la nivel transfrontalier, dacă sunt îndeplinite anumite condiții. De asemenea, rambursarea din impozitul pe dividende rămâne scutită de impozit în exploatație. În cazul în care societatea-mamă este situată într-o țară care are autorități fiscale destul de imprevizibile, o structură corporativă cu o societate operativă, cu o participație de tip „alimentator de dividende” în Malta și cu beneficiari reali în afara Maltei este o opțiune. Participația ar putea fi, de asemenea, o societate în comandită limitată (k.s.) în Slovacia, care poate primi dividende scutite de impozit de la filiala malteză. Apoi, proprietarii privați pot scoate legal și fără taxe banii din structură, iar astfel de proprietari pot locui în multe țări. Cu toate acestea, este important să ne asigurăm că exploatația are activități reale de la sine, astfel încât autoritățile fiscale străine să nu o poată califica drept transparentă.
Conceptul de „Reședință fără domiciliu” oferă avantaje fiscale: În practica curentă, străinii sunt în general considerați a avea reședința, dar nu domiciliul în Malta (există 3 concepte de domiciliu: domiciliul de origine, dacă cineva se naște ca maltez, domiciliul de dependență, dacă o femeie străină se căsătorește cu un maltez și domiciliul ales care necesită o declarație activă). Rezidenții fără domiciliu sunt supuși unui impozit minim de 5000 € pe an dacă veniturile din afara Maltei depășesc 35000 €. Pentru a evita un domiciliu ales, se poate semna o declarație specială la un notar.
Rezidenții fără domiciliu sunt impozabili numai pentru: veniturile provenite din Malta, veniturile provenite din afara Maltei și remise Maltei și profiturile din bunuri imobiliare din Malta. Nu există nici un impozit pe capital și rezidenții fără domiciliu pot primi câștiguri de capital care apar în afara Maltei și să le remită în Malta (prin urmare, se recomandă conturi bancare separate pentru venituri și pentru capital). Veniturile create în afara Maltei care rămâne în afara Maltei nu sunt supuse impozitului (dacă vă folosiți veniturile străine pentru a cumpăra un apartament de la un vânzător maltez, cereți-i să deschidă un cont bancar în străinătate, atunci el este cel care remite banii în Malta și nu dvs.). Cu toate acestea, câștigurile de capital care apar în Malta sunt supuse impozitului pentru persoanele fizice care au reședința în Malta.
Un rezident fără domiciliu poate conduce o societate malteză cu o participație străină (recomandată într-o țară în care nu există nici un impozit pe primirea dividendelor și nici un impozit pe distribuirea dividendelor). Societatea malteză plătește impozit pe venit, participația primește rambursarea și se aplică întregul sistem de imputare: dividendele pot fi remise Maltei fără impozit, deoarece sunt distribuite din exploatație persoanelor fizice din profiturile impozitate inițial. De asemenea, impozitul minim de 5000 € poate fi redus printr-un credit pentru impozitele deja plătite în Malta.
În conformitate cu legislația fiscală malteză, o corporație poate avea, de asemenea, statutul de „rezident fără domiciliu” și, prin urmare, poate fi supusă impozitului numai pe veniturile obținute în Malta sau remise Maltei. Acesta este cazul, de exemplu, în cazul în care o societate este înregistrată în Cipru și deține administrare și control în Malta. O astfel de structură este favorabilă venitului pasiv (dobânzi sau redevențe), care sunt scutite de impozit dacă nu sunt remise Maltei, deoarece se consideră că acestea apar în cazul în care plătitorul este situat.
Parteneriate în Malta
În general, un parteneriat este un acord formal al cel puțin două părți pentru a gestiona și a opera o afacere și a-și împărți profiturile. Nu este o persoană juridică separată.
În scopuri fiscale, parteneriatul poate opta să fie impozitat ca o companie (intransparentă) și să beneficieze de avantajele specifice. Alternativ, poate opta să fie impozitată numai la nivelul partenerilor (transparent). Prin urmare, parteneriatele transparente nu sunt recunoscute ca contribuabili separați, chiar dacă pot avea o entitate juridică separată în scopuri de drept corporativ.
Regimul rezidenților fără domiciliu se aplică și parteneriatelor. În consecință, este posibil să se creeze un parteneriat maltez cu parteneri cu reședința în afara Maltei. Acest parteneriat poate opta apoi pentru o impozitare transparentă.
- Parteneriat transparent pentru rezidenții din țările cu un nivel scăzut de impozitare
Rezidenții dintr-o țară scutită de impozit (de exemplu, EAU, Monaco) sau dintr-o țară în care beneficiază, de asemenea, de statutul de „rezidenți fără domiciliu” (inclusiv regimul de vize de aur din Portugalia) doresc uneori să primească venituri pasive (dividende, dobânzi sau redevențe) dintr-o țară care nu are un tratat de evitare a dublei impuneri cu țara lor de reședință. Dacă acest lucru se face direct, există o taxă reținută la sursă în țara sursă.
Cu toate acestea, în unele cazuri, este posibil, pe lângă o structură, să se formeze un parteneriat în Malta. Dacă este nevoie de substanță, parteneriatul maltez trebuie să aibă suficiente activități brevetate. Apoi, potrivit art. 7 tratat de evitare a dublei impuneri, doar Malta are dreptul la impozitare.
Pentru un parteneriat, Malta presupune că venitul activ apare acolo unde se desfășoară afacerea, în timp ce venitul pasiv provine din locul de unde este plătit. Prin urmare, entitatea malteză poate crea venituri pasive în afara țării fără impozit și le poate transmite acționarilor.
- Parteneriat transparent și împrumuturi participante
Acesta este un împrumut care nu plătește dobândă fixă, dar permite creditorului să împartă profiturile. Unele țări permit deducerea costurilor împrumuturilor participante până la un anumit prag.
Creditorii pot forma un parteneriat maltez care acordă un împrumut participant. Debitorul trebuie să împartă profiturile, dar poate deduce costurile. Din punct de vedere maltez, veniturile se califică drept venit pasiv. Pentru parteneriat, venitul pasiv este considerat a apărea atunci când este plătit, iar în cazul în care plata nu este primită și nu este remisă Maltei, aceasta rămâne scutită de impozit.
Prin urmare, un parteneriat în Malta este un instrument practic pentru rezidenții țărilor cu un nivel scăzut de impozitare pentru a-și finanța investițiile.
- Parteneriat transparent pentru rezidenții din țările cu un nivel ridicat de impozitare
În cazul în care țara cu impozitare mai mare are un tratat de evitare a dublei impuneri cu Malta, care definește metoda scutirii la articolul 23, aceasta poate oferi un instrument de transfer al impozitului pe profit fără impozit de la nivel corporativ la nivel privat.
În primul rând, se formează o exploatație în afara Maltei care îndeplinește toate cerințele directivei privind societățile-mamă și filialele. Dacă este posibil, filiala poate plăti dividende fără impozit pentru participație și ar trebui să rămână scutită de impozit acolo.
În al doilea rând, un parteneriat în Malta este stabilit în calitate de acționar al participației. Acest parteneriat aparține rezidenților din afara Maltei, deschide un cont bancar în afara Maltei și optează pentru a fi impozitat transparent. În plus, parteneriatul are nevoie de suficientă substanță și de a-și crea propriile venituri. Apoi, articolul 7 din tratatul privind dubla impunere permite doar Maltei să perceapă impozit, iar Malta nu impozitează veniturile pasive care apar și rămân în afara țării.
- Parteneriate civile pentru venituri active și pasive străine
Codul civil maltez prevede parteneriate civile.
Un parteneriat civil nu trebuie să fie înregistrat la Registrul comerțului din Malta (MBR). În conformitate cu normele prevăzute în Codul civil, partenerii civili sunt responsabili pentru toate bunurile lor, prezente și viitoare, față de creditorii cu care au încheiat un acord.
Rezidenții străini pot forma un parteneriat civil în Malta și pot crea o anumită substanță acolo. Dacă această entitate are venituri active în afara Maltei, de exemplu din proiecte de consultanță, există cazuri în care aceste venituri pot rămâne complet scutite de impozit.
- Parteneriate silențioase – tipice și atipice
În această formă juridică, partenerul tăcut este doar un investitor de afaceri și, prin urmare, răspunderea sa este limitată la contribuția sa. Uneori există o contribuție imediată plus o sumă suplimentară pe care o obligă să investească mai târziu. Beneficiile unui partener tăcut sunt capacitatea de a genera venituri din investiții cu participare limitată și de a avea o răspundere limitată pentru orice obligații financiare ale parteneriatului. Beneficiile se pot baza pe profiturile totale sau pe rezultatele centrului de profit.
Există un nivel ridicat de confidențialitate, deoarece partenerul tăcut nu este afișat în registrele publice. În unele țări, un partener tăcut poate investi într-un proiect care inițial creează pierderi și compensează alte venituri cu acestea.
În majoritatea țărilor, sunt cunoscute două tipuri diferite de parteneriate silentioase:
Parteneriat tipic-silențios :partenerul tăcut se alătură unei companii într-un rol de finanțare pură bazat pe un contract de drept civil care definește contribuția sa și partea sa de profit. El nu este implicat în conducerea afacerii și nu are autoritatea de a acționa în numele afacerii.
În scopuri fiscale, partea sa de profit poate fi calificată (în funcție de circumstanțe) drept cheltuieli cu dobânzile în țara de origine și va fi impozitată în țara de reședință a partenerului tăcut.
Această structură poate fi utilă dacă țara de origine are o impozitare mai mare decât țara de reședință și dacă obiectul investiției are venituri mobile sau costuri mobile mici.
O posibilă cerere poate fi o firma malteză înregistrată cu un partener silențios tipic nerezident care finanțează bunuri imobiliare într-o altă țară și primește fondurile în afara Maltei.
Parteneriat atipic-silențios :partenerul tăcut se alătură unei companii într-un rol activ bazat pe un contract de drept civil care definește contribuția sa, participarea sa și partea sa de profit. El este implicat în conducerea afacerii și, de obicei, are o anumită autoritate de a acționa în numele afacerii.
În scopuri fiscale, partea sa de profit se poate califica (în funcție de circumstanțe) drept cheltuieli de afaceri în țara sursă. În baza art. 7 din Tratatul privind dubla impunere, parteneriatul silențios creează un sediu permanent în țara de origine. Aceasta înseamnă că partenerul tăcut are profituri comerciale transparente, care sunt impozitate în țara sursă (unde se desfășoară afacerea). In functie de tratatul de evitare a dublei taxe (de obicei art. 23), in tara de resedinta se va aplica metoda creditului sau metoda de scutire (cu clauza de progresie).
Această structură poate fi utilă dacă țara sursă are o impozitare mai mică sau zero, în timp ce partenerul tăcut locuiește într-o țară cu impozite ridicate. Dacă, în plus, se aplică metoda de scutire, atunci profiturile comerciale pot fi obținute în țara de origine (impozitare scăzută) și pot rămâne fără taxe în țara de reședință. Obstacolele care trebuie avute în vedere sunt substanța din țara de origine, prețurile de transfer, precum și securitatea socială și evoluția fiscală în țara de reședință.
O cerere tipică ar putea fi un rezident fără domiciliu în Malta care participă în calitate de partener tăcut într-o companie din Emiratele Unite.
O altă opțiune este un SRL maltez plus un partener tăcut dacă declară un parteneriat neînregistrat care optează să fie impozitat transparent. Apoi, veniturile din afara Maltei pot rămâne scutite de impozit pentru partenerul tăcut.
Legislația atractivă privind transportul maritim din Malta (aprobată de UE) permite companiilor de transport maritim care dețin, navlosesc sau exploatează o navă eligibilă să beneficieze de un sistem de impozitare pe tonaj. Aceasta înseamnă că Malta nu impune impozit pe veniturile obținute din activități de transport maritim (inclusiv transportul de bunuri sau de pasageri, navlosirea, serviciile auxiliare, dar și vânzarea/transferul proprietății sau cedarea oricăror drepturi legate de o navă de impozitare pe tonaj.). Există beneficii fiscale pentru finanțarea navelor, iar veniturile obținute de un administrator de navă din activitățile de gestionare a navelor sunt tratate ca venituri obținute din activități de transport maritim și sunt scutite de impozit.
În plus, există scutiri de TVA în funcție de dimensiunea și utilizarea navei. Închirierea de ambarcațiuni de agrement în Malta este supusă TVA-ului maltez de 18%. Cu toate acestea, locatorul poate îndeplini anumite condiții, astfel încât TVA-ul este perceput numai pentru timpul efectiv pe care iahtul îl petrece în apele teritoriale ale UE.
În conformitate cu Normele Programului De Sedere pentru cetățenii UE și Elveției și în conformitate cu Programul Global De Sedere pentru cetățenii non-UE își pot transfera reședința în Malta și pot beneficia de stimulente fiscale, dacă cumpără bunuri imobiliare pentru cel puțin 275000 € sau dacă închiriază bunuri imobiliare pentru cel puțin 9600 € pe an. În plus, este necesar un test adecvat și adecvat. Apoi, impozitul pe veniturile obținute în afara Maltei și remise Maltei este de 15%, și există un impozit minim de 15000 € pe an. Există, de asemenea, un program pentru persoanele cu înaltă calificare care plătesc apoi doar 15% din veniturile lor obținute în Malta.
Mutare ușoară a reședinței: Malta este membră a UE; prin urmare, cetățenii UE au dreptul la un permis de ședere. De asemenea, în cadrul UE taxa de ieșire nu este efectivă și, după înregistrarea rezidenței, se eliberează rapid un certificat de rezidență fiscală.
Reguli de redomicilizare: în conformitate cu legislația malteză, este posibilă aplicarea conceptului de reședință fără domiciliu persoanelor juridice. În cazul în care o societate străină (de exemplu, offshore) își are domiciliul în Malta, aceasta oferă avantaje fiscale suplimentare, deoarece o astfel de entitate are obligații fiscale limitate în Malta, iar veniturile care apar în afara Maltei nu sunt impozabile în Malta. În plus, această structură creează credibilitate și deschide ușa către UE, directivele UE și tratatele privind dubla impozitare.
Subvențiile UE și creditele fiscale ca stimulent pentru investiții: în anumite condiții, un procent din suma totală investită în primii 3 ani poate fi primit ca credit fiscal.
Pentru tehnologia Block-chain, Malta introduce în 2018 un nou regulament cuprinzător, similar cu cel din industria jocurilor de noroc. Autoritatea pentru Inovare Digitală certifică platformele DLT. În conformitate cu Legea privind aranjamentele și serviciile tehnologice, există furnizori certificați de servicii tehnologice și aranjamente tehnologice. Acest sistem funcționează prin administratori și auditori. În cele din urmă, un proiect de lege privind activele financiare virtuale se referă la cerințele de reglementare ale ICO-urilor și aplicațiilor blockchain (de exemplu, token-uri de utilitate, cripto-monede, schimburi).
Documente juridice și unele tratate de evitare a dublei taxe: Descărcări & link-uri
(Actualizat Noiembrie 2022)