Elveția: Impozitare

Prezentare generală a sistemului fiscal (cote de impozitare din 2019):

Impozitarea societăților:

Impozitarea veniturilor și a capitalului: impozit federal direct: 12% – 14% impozit pe profit în funcție de canton. O parte din aceasta este federală, cantonală sau municipală fiscală. Deoarece taxa în sine este deductibilă, deci, de fapt, rata este între 10,71% (12/1,12) și 12,28% (14/1,14). De asemenea, există un impozit pe capital (un impozit pe avere pentru companii).

Declarația fiscală pentru impozitul pe profit trebuie depusă în termen de 9 luni de la sfârșitul anului calendaristic în care se încheie perioada contabilă și este posibil să se solicite prelungiri. Venitul impozabil se calculează în CHF; pentru plata impozitului (și mai târziu pentru plățile anticipate), departamentul fiscal cantonal emite un calcul provizoriu bazat pe declarațiile anterioare, care include impozitul către confederație, canton și municipalități (rata de impozitare locală diferă puțin între comune).

Reținerea la sursă: (de exemplu pentru dobânzi sau dividende) 35 % impozit reținut la sursă, există posibilitatea de a evita acest lucru total sau parțial dacă există o societate-mamă activă într-o țară din UE (deoarece, în conformitate cu articolul 15 din acordul de economii Elveția-UE, Elveția participă la fosta versiune a directivei privind filialele-mamă a UE: 25 %, 2 ani) sau într-o țară care are un tratat fiscal favorabil cu Elveția. De asemenea, practica “Denkavit” permite distribuirea imediată a dividendelor către o societate mamă dintr-un stat membru al UE și plata ca depozit a impozitului reținut la sursă care este definit în tratatul de evitare a dublei impuneri, care va fi rambursat ulterior, atunci când sunt îndeplinite criteriile acordului privind impozitul pe economii. Cu toate acestea, administrația elvețiană este renumită pentru impunerea obstacolelor birocratice, astfel încât compania care plătește dividende trebuie mai întâi să predea formularul 823C, apoi să răspundă la un chestionar extins fără a cădea într-o capcană și apoi să aștepte aprobarea de 3 ani înainte de a decide un dividend. După sosirea în cele din urmă a aprobării, deciziile privind dividendele pot fi comunicate cu formularele 809 și 810.

În cazul acționarilor privați, compania trebuie mai întâi să plătească 35% impozit reținut la sursă (impozit la sursă) administrației fiscale federale (ALS) în termen de 30 de zile de la data plății dividendelor. În cazul în care un tratat de evitare a dublei taxe definește o rată mai mică ca impozit maxim reținut la sursă, atunci beneficiarul are dreptul de a primi diferența ca rambursare folosind procedura de urmărire:

  • Procesul-verbal al adunării generale care hotărăște cu privire la dividende si menționează sumele, data  si modalitatea de plata.
  • Mandat de dividende care include suma brută, impozitul reținut la sursă și  valoarea netă  a dividendelor.
  • Plata trebuie să corespundă datelor din mandatul de dividende.
  • Declarație: Formularul 103 pentru AG, Formularul 110 pentru GmbH; atașat mandatul de dividende. Acesta poate fi trimis online.
  • Cerere de rambursare: administrația fiscală federală publică diferite formulare în funcție de țara de reședință a destinatarului. În cazul în care nu există un formular special, formularul 60 se utilizează  pentru ca persoana fizică să solicite părți din impozitul reținut la sursă.
  • Formularul trebuie apoi ștampilat de administrația fiscală din țara de reședință (care poate lua în considerare și impozita dividendul în funcție de legislația locală),iar originalul formularului cu semnături originale trebuie depus la  Administrația Fiscală Federală  din Elveția. După ce autoritatea l-a verificat și în cele din urmă pune câteva întrebări,rambursarea poate avea loc.

TVA: 7,7 % pentru operațiunile primite de destinatarii elvețieni, cote speciale pentru obiecte fiscale speciale; fără TVA la exportul de bunuri și servicii; importurile de servicii sunt supuse sistemului de taxare inversă.

Impozitarea parteneriatelor:

Parteneriatele sunt,de obicei, impozitate transparent:nu compania,ci proprietarii sunt impozitați direct în funcție de cota lor pe venit și pe capital (a se vedea, de asemenea, mai jos). Partenerii sunt impozitați personal pe partea lor de venit în cantonul în care se află parteneriatul. Apoi, există un mecanism de corelare a acestui venit și a acestui impozit cu alte venituri. În Elveția există o coordonare inter cantonală, iar la nivel internațional, acordurile privind dubla impozitare în legătură cu legislația fiscală locală sunt relevante (de exemplu, articolul 23 arată, dacă metoda de creditare sau metoda de scutire este aplicabilă).

Un parteneriat general și o societate în comandită simplă sunt impozitate similar, cu toate acestea, există cazuri în care partenerii cu răspundere limitată pot avea o pierdere mai mare decât capitalul lor.

În scopuri de planificare, este important să știți că un partener general trebuie să fie o persoană fizică, iar profiturile atât ale generalului, cât și ale partenerilor limitați sunt supuse taxelor sociale. Opțiunile pentru a evita acest lucru sunt un parteneriat general străin cu sucursala din Elveția (într-o țară în care partenerul general poate fi o persoană juridică), o persoană legala străină ca parteneri limitați (pentru a evita taxele sociale) sau parteneri limitați care pot renunța la taxele sociale elvețiene folosind formularul A1.

Impozitarea sucursalelor și impozitarea veniturilor elvețiene ale companiilor străine:

În general, sucursalele companiilor străine sunt impozitate similar cu o corporație, dar banii pot fi transferați gratuit la sediul principal de la sucursală, deoarece nu este un dividend.

Veniturile companiilor străine care apar în Elveția sunt impozitate acolo atunci când există un sediu permanent sau când venitul este legat de bunuri imobiliare locale.

Contribuții sociale și impozitarea persoanelor fizice:

Sistemul de asistență socială : primul pilon ( AHV / IV ) pentru angajați, antreprenori și parteneri cu răspundere limitată obligatoriu, al doilea pilon (BVG) obligatoriu pentru angajați pentru un anumit venit. Primul pilon este calculat liniar fără limită superioară, deci se recomandă alegerea unei structuri pentru a evita o parte din această sarcină.

Și partenerii cu răspundere limitată ai unei societăți în comandită simplă sunt supuși unor taxe sociale. Cu toate acestea, UE și Elveția au un acord privind organizarea contribuțiilor sociale și a drepturilor care se bazează pe Directiva UE 883/2004. Acest acord definește țara de competență, iar în anexa 9 există o imagine de ansamblu bună (de exemplu, dacă cineva este rezident și angajat în țara A, este țara A).

Țara de lucru Țara de competență dacă este rezidentă în CH Țara de competență, dacă este rezident în UE
CH CH CH
UE UE UE
CH / UE: unul sau mai mulți angajatori CH CH CH (UE dacă cea mai mare parte a lucrării este efectuată în țara de reședință)
CH / UE: unul sau mai mulți angajatori UE cu sediul în aceeași țară CH dacă partea principală a lucrării este realizată în CH, altfel în UE UE
CH / UE: mai mulți angajatori din diferite țări ale UE CH UE
CH / UE: angajatorii CH și angajatorii UE CH dacă partea principală a lucrării este realizată în CH, altfel în UE CH în cazul în care o mică parte din țara de reședință și angajatorul UE cu sediul în țara de reședință (altceva: UE)
UE / UE: unul sau mai mulți angajatori CH CH UE dacă partea principală a lucrării este realizată în țara de reședință
UE / UE: unul sau mai mulți angajatori din aceeași țară UE UE UE
UE / UE: mai mulți angajatori din diferite țări ale UE CH UE
UE / UE: angajator CH și angajator UE UE CH dacă parte mică în țara de reședință și angajator UE cu sediul în țara de reședință (altfel: UE)

 

Liber profesionist Angajat și liber profesionist CH UE
CH CH CH
UE UE UE
CH/ЕU CH dacă activitatea principală în CH, altfel în UE CH dacă este activitate principală în CH și nu are activitate principală în țara de reședință, altfel UE
UE/UE UE UE
CH CH CH CH
UE UE UE UE
CH UE CH CH
UE CH UE UE

 

Deși partenerul limitat al unei societăți în comandită simplă din Elveția este supus unor taxe sociale, există opțiuni de structurare: rezidenții UE care locuiesc într-o țară în care își au reședința fără domiciliu pot fi parteneri cu răspundere limitată într-o societate în comandită simplă cu o sucursală elvețiană. Profiturile pot rămâne scutite de impozit dacă nu sunt remise în țara lor de reședință și poate exista o scutire pentru taxele sociale în Elveția folosind formularul A1.

Există un impozit reținut la sursă  ( “Quellensteuer“) pentru veniturile din muncă ale rezidenților străini cu reședința în Elveția fără permis de ședere permanentă.

Impozitarea dividendelor: impozitarea este posibilă de 70% pe impozitul federal și de 50% pe nivelul impozitului cantonal.

Impozitarea veniturilor și a bogăției se calculează în funcție de familie, iar ratele impozitului pe avere variază de la un canton la altul. În majoritatea cazurilor, există o scară progresivă. Impozitare: impozit federal direct plus impozit cantonal plus impozit comunal..

Calcul:
Venituri impozabile x cota de impozitare a cantonului = cota de impozitare de baza x cota de impozitare% din comunitate (variază în funcție de canton) = cota impozitului comunitar Total = impozit efectiv (a se vedea : calculator fiscal )

Pași și condiții pentru infiintarea firmei în Elveția – Faceți clic aici!

Stimulente fiscale în Elveția:

  • Securitatea planificării: companiile și cetățenii au dreptul la o evaluare obligatorie înainte de impozitare (“Hotărâre”) pentru proiectele planificate.
  • Scutire de participare: acest lucru este explicat în detaliu în circulara (“Kreisschreiben”) nr. 9 din 9 iulie 1998. Dacă o companie deține mai mult de 10% dintr-o altă companie, există o scutire de impozit pe dividende (nu există nicio restricție “supusă impozitului”). Dacă o companie deține mai mult de 10% dintr-o altă companie pentru mai mult de un an, există o scutire de impozit pe câștigurile de capital și, în plus, venitul net poate fi redus în continuare cu costuri administrative forfetare de 5%.
  • 50% deducere suplimentară a costurilor în cercetare și dezvoltare: scutirea maximă nu poate depăși 70% din profiturile supuse impozitului cantonal. Costurile de cercetare și dezvoltare trebuie să apară în Elveția, fie ca costuri de personal, fie ca costuri ale terților (în cazul în care terțul nu utilizează aceeași deducere de 50 %)
  • Cutie de brevete: veniturile din brevete interne și străine și drepturi similare pot fi impozitate separat cu o reducere maximă de 90%, dar scutirea maximă nu poate depăși 70% din profiturile supuse impozitului cantonal.
  • Sucursalele elvețiene ale companiilor străine vor putea solicita un credit fiscal forfetar pentru impozitele reținute la sursă străine în anumite circumstanțe
  • Norme privind rezervele ascunse la migrarea către/dinspre Elveția și norme tranzitorii privind schimbarea statutului societăților cu regim preferențial
  • Câștiguri de capital din vânzarea unei întreprinderi sau a unei părți a unei întreprinderi de către persoane fizice: profiturile din astfel de tranzacții sunt impozabile în țara de reședință. În cazul în care reședința este în Elveția, astfel de profituri sunt, de obicei, scutite de impozit, în cazul în care persoana nu este comercial, un dealer de companie (acest lucru ar constitui o ficțiune a unui proprietar unic neînregistrat. Acest lucru ar trebui să plătească taxe sociale impozite pe profit).
  • Impozitul pe succesiune în majoritatea cantonelor, nu există impozit pe moștenire pentru descendenții direcți.
  • Alte stimulente: din cauza concurenței fiscale, cantoanele încearcă să atragă grupuri țintă specifice, oferindu-le unele stimulente fiscale. Astfel de stimulente pot fi credite fiscale pentru noii rezidenți calificați pentru o parte din cheltuielile lor în primii ani, perioade scurte de amortizare sau acceptarea anumitor costuri ca procent forfetar din vânzări.
  • Există dispoziții tranzitorii pentru societățile care au utilizat anterior privilegiul de deținere, privilegiul pentru societățile domiciliare sau pentru societățile mixte.

Probleme de planificare

  • Reținerea la sursă: atunci când o societate plătește dobânzi sau dividende, aceasta trebuie să deducă 35 % impozit reținut la sursă și să o plătească administrației fiscale federale (ALS, EStV) din Berna. Ulterior, un beneficiar rezident elvețian poate solicita un credit fiscal dacă dovedește că a declarat dobânzi sau dividende în declarația sa fiscală. Dacă există un tratat de evitare a dublei taxe, poate exista o reducere pentru acționarii care sunt companii străine . In cazul acționarilor privați care locuiesc într-o țară cu un tratat favorabil, sistemul fiscal nu permite să plătească doar cotele reduse ale impozitului reținut la sursă, iar impozitul trebuie plătit integral pentru a solicita rambursarea. Daca nu există nici un acord de evitare a dublei taxe, străinii pierd impozitul reținut la sursă. Prin urmare, este important să se conceapă structuri juridice adecvate utilizând acorduri de evitare a dublei taxe pentru a evita pierderea impozitului reținut la sursă.
  • ”AHV / IV”: costurile sociale la nivelul de bază se derulează liniar cu venituri (sistemul pay- as –you – go, jumătate din acesta trebuie plătit de angajator) și, prin urmare, au un efect similar impozitelor. Partenerii cu răspundere limitată care locuiesc sau lucrează în Elveția fac, de asemenea, obiectul AHV. Nicio AHV nu trebuie plătită de la corporații (cu excepția angajaților acestora) sau de la persoane care au asigurare socială într-o țară din UE și îndeplinesc cerințele pentru a solicita o scutire în Elveția (din cauza acordului de securitate socială dintre UE și Elveția).
  • “ALV”, “UVG” și “BVG”:costurile sociale ale angajaților includ asigurările de șomaj (jumătate din acestea urmând să fie plătite de angajator), o asigurare de accidente și al doilea pilon al sistemului de pensii (% din salariul brut, creșterea cu vârsta, jumătate din acesta urmând să fie contribuit de angajator).
  • Compararea costurilor de securitate socială: la prima vedere, povara socială pare destul de scăzută. Cu toate acestea, această cifră nu include asigurarea de sănătate care este obligatorie pentru toți rezidenții elvețieni
  • Clauze anti-abuz pentru câștigurile de capital: scutite de impozit sunt un stimulent, dar obstacolele sunt reguli speciale de transpunere și de lichidare indirectă parțială, pe care nu le explicăm în acest loc.

În meniul “Consultativ” oferim clientilor sa beneficieze de know-how-ul nostru în planificarea fiscală internațională și dreptul fiscal internațional.

Structurile vor urmări activitățile de afaceri, așa că vă rugăm să consultați orientările noastre pentru structurile companiei

Dacă există o configurare adecvată, este important să evitați problemele juridice. Deci, vă rugăm să consultați orientările noastre cu privire la documentele juridice de implementare reala și unele tratate fiscale duble: Descărcări & Link-uri

Organizarea autorităților fiscale Elvețiene

Sistemul fiscal este o structură descentralizată, majoritatea impozitelor sunt administrate de administrația fiscală cantonală. Administrațiile fiscale cantonale sunt auditate de administrația federală.

Birourile fiscale cantonale sunt responsabile pentru impozitele federale, cantonale și municipale pe venit și capital. Ele sunt supuse legilor federale și cantonale. Există diferențe în legislația cantonală, dar și în modul în care autoritățile locale tratează chestiuni discreționare.

Personalul birourilor fiscale cantonale este,de obicei,corect, prietenos și cooperant. Contribuabilii nu sunt tratați ca un subiect, ci ca un partener de afaceri. Este un drept fundamental al cetățenilor de a clarifica problemele fiscale în prealabil și de a obține o “hotărâre” scrisă care obligă administrația (cu toate acestea, astfel de hotărâri în zilele noastre trebuie să fie înregistrate).

Impozitul reținut la sursă este administrat de Administrația Fiscală Federală din Berna și perceput pentru veniturile din active mobile. Aceasta este plătită de plătitorul de dobânzi sau dividende, iar contribuabilii au o creanță asupra creditului fiscal. În ceea ce privește reținerea la sursă, responsabilitatea administrației cantonale este limitată, iar revizuirea de către Berna este foarte precisă.

TVA-ul este, de asemenea, perceput de Administrația Fiscală Federală Elvețiană din Berna.

(updated Iulie 2021)