Elveția: Impozitare

Print Friendly, PDF & Email

Prezentare generală a sistemului fiscal (cote de impozitare din 2019):

Impozitarea companiilor:

Impozitarea veniturilor și capitalului: impozit federal direct: 12% – 14% impozit pe profit în funcție de canton. O parte din aceasta este impozitul federal, cantonal sau municipal. Întrucât taxa în sine este deductibilă, astfel încât, de fapt,rata este între 10,71% (12 / 1,12) și 12,28% (14 / 1,14). De asemenea, există un impozit pe capital.

Impozitul retinut (de exemplu la dobânzi sau la dividende): impozitul pe reținere de 35%, există posibilitatea de a evita acest lucru total sau parțial dacă există o societate-mamă activă într-o țară UE (deoarece, cu articolul 15 din acordul de economii Elveția-UE, Elveția ia parte a fostei versiuni a directivei mamă-filială a dreptului de proprietate asupra UE: 25%, 2 ani) sau într-o țară care are un tratat fiscal favorabil cu Elveția. De asemenea, practica „Denkavit” permite distribuirea imediată a dividendelor către o companie-mamă dintr-un stat membru al UE și să plătească drept depozit impozitul de reținere definit în tratatul de dubla impunere, care va fi rambursat ulterior, în cazul în care sunt îndeplinite criteriile de Acordul privind impozitul pe economii este respectat. Cu toate acestea, administrația elvețiană este renumită pentru că impune obstacole birocratice, astfel încât compania care plătește dividende trebuie mai întâi să predea în forma 823C, apoi răspundeți la un chestionar extins fără a cădea într-o capcană și apoi așteptați aprobarea de 3 ani înainte de a decide un dividend. După aprobarea finală, deciziile referitoare la dividende pot fi comunicate cu formularul 809 și 810.

TVA: 7,7% pentru tranzacțiile primite de destinatarii elvețieni, rate speciale pentru obiecte fiscale speciale; fără TVA la exportul de bunuri și servicii; importurile de servicii sunt supuse sistemului de taxare inversă.

Impozitarea parteneriatelor:

Parteneriatele sunt de obicei impozitate transparent: nu compania, dar proprietarii sunt impozitați direct în funcție de cota lor de venit și de capital (a se vedea și mai jos). Partenerii sunt impozitați personal pe cota lor de venit în cantonul în care se află parteneriatul. Apoi, există un mecanism care să coreleze acest venit și acest impozit cu alte venituri. În Elveția, există o coordonare inter-cantonală, iar la nivel internațional, acordurile privind dubla impunere în legătură cu legislația fiscală locală sunt relevante (de exemplu, articolul 23 arată, dacă este aplicabilă metoda de credit sau metoda de scutire).

Un parteneriat general și un parteneriat limitat sunt impozitate similar, însă există cazuri în care partenerii limitați pot avea o pierdere mai mare decât capitalul lor.

În scopuri de planificare, este important să știți că un partener general trebuie să fie o persoană fizică, iar profiturile atât ale partenerilor generali, cât și ale partenerilor limitați sunt supuse unor taxe sociale. Opțiunile pentru a evita acest lucru sunt un parteneriat general străin cu sucursală în Elveția (într-o țară în care partenerul general poate fi o persoană juridică), persoane juridice străine ca parteneri limitați (pentru a evita taxele sociale) sau parteneri cu capacitate limitată care pot renunța la cheltuieli sociale elvețiene folosind formularul A1.

Impozitarea sucursalelor și impozitarea veniturilor și a companiilor străine:

În general, sucursalele companiilor străine sunt impozitate similar cu o corporație, dar fi banii pot fi transferați gratuit la sediul principal de la sucursală, deoarece nu este dividende.

Veniturile companiilor străine care apar în Elveția sunt impozitate acolo atunci când există un sediu permanent sau atunci când venitul este legat de imobilele locale

Contribuții sociale și impozitarea persoanelor fizice:

Sistemul de asistență socială : primul pilon ( AHV / IV ) pentru angajați, antreprenori și parteneri limitați obligatoriu, al doilea pilon (BVG) obligatoriu pentru angajații cu un anumit venit. Primul pilon este calculat liniar fără limită superioară, de aceea se recomandă alegerea unei structuri care să evite o parte din această sarcină.

Partenerii limitati ai unui parteneriat limitat sunt, de asemenea, supuși unor taxe sociale. Cu toate acestea, UE și Elveția au un acord privind organizarea contribuțiilor și drepturilor sociale care se bazează pe Directiva UE 883/2004. Acest acord definește țara de competență, iar în apendicele 9, există o imagine de ansamblu bună (de exemplu,dacă o persoană este rezidentă și este angajată în țara A, este țara A).

Țara de lucru Țara de competență dacă este rezidentă în CH Țara de competență, dacă este rezident în UE
CH CH CH
UE UE UE
CH / UE: unul sau mai mulți angajatori CH CH CH (UE dacă partea principală a lucrării se desfășoară în țara de reședință)
CH / UE: unul sau mai mulți angajatori UE cu sediul în aceeași țară CH dacă partea principală a lucrării este realizată în CH, altfel în UE UE
CH / UE: mai mulți angajatori din diferite țări ale UE CH UE
CH / UE: angajatorii CH și angajatorii UE CH dacă partea principală a lucrării este realizată în CH, altfel în UE CH dacă parte mică în țara de reședință și angajator UE cu sediul în țara de reședință (altfel: UE)
UE / UE: unul sau mai mulți angajatori CH CH UE dacă partea principală a lucrării este realizată în țara de reședință
UE / UE: unul sau mai mulți angajatori din aceeași țară UE UE UE
UE / UE: mai mulți angajatori din diferite țări ale UE CH UE
UE / UE: angajator CH și angajator CH UE CH dacă parte mică în țara de reședință și angajator UE cu sediul în țara de reședință (altfel: UE)

 

Self employed Employed and self employed CH UE
CH CH CH
UE UE UE
CH/ЕU CH if main activity in CH, else EU CH if main activity in CH, and no main activity in the residence country, else EU
UE/UE UE UE
CH CH CH CH
UE UE UE UE
CH UE CH CH
UE CH UE UE

 

Deși partenerul limitat al unui parteneriat limitat în Elveția este supus unor taxe sociale, există opțiuni de structurare: rezidenții UE care locuiesc într-o țară în care își au reședința fără domiciliu pot fi parteneri în cadrul unui parteneriat limitat cu o sucursală elvețiană. Profiturile pot rămâne scutite de impozit dacă nu sunt remise țării lor de reședință și poate exista o scutire pentru taxele sociale în Elveția folosind formularul A1.

Există o taxă reținută  ( “Quellensteuer“) privind veniturile din muncă a cetățenilor străini cu ședere în Elveția fără un permis de ședere permanentă.

Impozitarea dividendelor: cantonul poate permite impozitarea parțială pe impozitul federal de 70% este posibilă și 50% la nivelul impozitului cantonal.

Impozitarea veniturilor și a averii se calculează în funcție de familie, iar ratele de impozitare variază între cantone și comunități. În majoritatea cazurilor există o scară progresivă. Impozitare: impozit federal direct plus impozit cantonal plus impozit comunal.

Calculation:
Venit impozabil x cota de impozitare a cantonului = cota de bază a impozitului x cota de impozitare% din comunitate (variază în funcție de canton) = cota impozitului comunitar Total = impozit efectiv (vezi: calculatorul de impozitare)

Pași și condiții pentru formarea companiei în Elveția – Faceți clic aici!

Stimulente fiscale în Elveția:

  • Securitatea planificării: companiile și cetățenii au dreptul la o evaluare obligatorie înainte de impozitare (”Regulamentul”) pentru proiectele planificate.
  • Scutire de participare: aceasta este explicată în detaliu în circularul („Kreisschreiben”) Nr. 9 din 9 iulie 1998. Dacă o companie deține mai mult de 10% din altă companie, există o scutire de impozit pe dividende (nu există nicio restricție „supusă impozitului”). În cazul în care o companie deține mai mult de 10% din altă companie pentru mai mult de un an, există o scutire de impozit pe câștigurile de capital și, în plus, venitul net poate fi redus în continuare cu costuri administrative de 5%.
  • 50% deducere suplimentară a costurilor în cercetare și dezvoltare: scutirea maximă nu poate depăși 70% din profiturile supuse impozitului cantonal. Costurile de cercetare și dezvoltare trebuie să apară în Elveția, fie ca costuri de personal, fie ca cheltuieli ale unei terțe părți (dacă terțul nu utilizează aceeași deducere de 50%)
  • caseta de brevet: veniturile din brevete interne și străine și drepturi similare pot fi impozitate separat, cu o reducere maximă de 90 %, dar scutirea maximă nu poate depăși 70% din profiturile supuse impozitului cantonal.
  • Filialele elvețiene ale companiilor străine vor putea solicita un credit fiscal forfetar pentru impozitele de reținere străine în anumite circumstanțe
  • norme privind rezervele ascunse la migrația în / din Elveția și reguli tranzitorii la schimbarea statutului companiilor cu regim preferențial
  • Câștiguri de capital din vânzarea unei întreprinderi sau a unei părți a unei întreprinderi de către persoane fizice: profiturile din astfel de oferte sunt impozabile în țara de reședință. În cazul în care reședința se află în Elveția, aceste profituri sunt, de regulă, fără taxe, dacă persoana nu este un comerciant comercial (aceasta ar constitui o ficțiune a unei proprietăți unice neînregistrate. Aceasta ar trebui să plătească taxe sociale și impozite pe profit)
  • Impozit pe moștenire: în majoritatea cantonelor, nu există impozit pe moștenire pentru descendenții direcți.
  • Alte stimulente: din cauza concurenței fiscale, cantoanele încearcă să atragă grupuri țintă specifice, oferindu-le unele stimulente fiscale. Astfel de stimulente pot fi credite fiscale pentru noii rezidenți calificați pentru o parte din cheltuielile lor din primii ani, perioade scurte de depreciere sau acceptarea anumitor costuri ca procent forfetar din vânzări.

Probleme de planificare

  • Taxa de reținere: atunci când o companie plătește dobânzi sau dividende, trebuie să deducă impozitul pe reținere cu 35% și să îl plătească administrației fiscale federale din Berna. Ulterior, destinatarul poate solicita un credit fiscal dacă dovedește că a declarat interese sau dividende în declarația fiscală. În cazul în care nu există un acord dublu privind impozitul, străinii pierd impozitul de reținere. Prin urmare, este important să proiectăm structuri legale adecvate folosind acorduri fiscale duble pentru a evita pierderea impozitului reținut
  • ”AHV / IV”: costurile sociale la nivel de bază sunt liniare cu venitul (pay- as –you – go system,sistemul de plată – tu – mergi, jumătate din acesta trebuie să fie plătit de angajator) și, prin urmare, au un efect similar impozitelor. Partenerii limitați care locuiesc sau lucrează în Elveția sunt, de asemenea, supuși AHV. Niciun AHV nu trebuie plătit de la corporații (cu excepția angajaților lor) sau de la persoane care au asigurare sociala într-o țară din UE și care îndeplinesc cerințele pentru a solicita o scutire în Elveția (din cauza acordului de securitate socială dintre UE și Elveția).
  • “ALV”, “UVG” și “BVG”:costurile sociale ale angajaților includ asigurarea pentru șomaj (jumătate din aceasta urmând să fie plătită de angajator), o asigurare de accident și al doilea pilon al sistemului de pensii (% din salariul brut, majorarea cu vârsta, jumătate din ea să fie contribuită de angajator).
  • Comparația costurilor de securitate socială: la prima vedere, sarcina socială pare destul de mică. Cu toate acestea, această cifră nu include asigurarea de sănătate obligatorie pentru toți rezidenții Elveției.
  • Clauze anti-abuz pentru câștigurile de capital: câștigurile de capital fără impozit sunt un stimulent, dar obstacolele sunt reguli speciale de transpunere și de lichidare indirectă a părților, pe care nu le explicăm în acest moment.

În meniul “Consultativ” oferim clientilor sa beneficieze de cunostintele noastre in planificarea fiscala internationala si legislația fiscală internațională.

Structurile Holding va urma activitățile de afaceri, așa că vă rugăm să consultați orientările noastre pentru structurile companiei

Dacă există o configurare corespunzătoare, este important să se evite problemele juridice. Deci, vă rugăm să consultați orientările noastre despre Real Implementation Documente legale și unele Tratate Fiscale Duble: Descărcări & link-uri.

Organizarea autorităților fiscale Elvețiene

Sistemul fiscal este o structură descentralizată, majoritatea impozitelor sunt administrate de administrația fiscală cantonală. Autoritățile cantonale sunt auditate de administrația federală.

Birourile fiscale cantonale sunt responsabile pentru impozitele pe venit și capital. Ele sunt supuse legilor federale și cantonale. Există diferențe în legile cantonale, dar și în modul în care autoritățile locale tratează problemele discreționare.

Personalul birourilor fiscale cantonale este de obicei corect, prietenos și cooperant. Contribuabilii nu sunt tratați ca subiect, ci ca partener de afaceri. Este un drept fundamental al cetățenilor să clarifice în avans problemele fiscale și să obțină o „hotărâre” scrisă care leagă administrația.

Impozitul de reținere este administrat de Administrația Fiscală Federală din Berna și perceperea veniturilor din activele de capital mobil. Acesta este plătit de către plătitor de dobânzi sau dividende, iar contribuabilii au o cerere asupra creditului fiscal. În ceea ce privește reținerea impozitului, responsabilitatea administrației cantonale este limitată, iar revizuirea de către Bern este foarte precisă.

TVA este percepută și de Administrația fiscală federală elvețiană din Berna.

(updated updated April 2020)