Elveția: Impozitare

Prezentare generală a sistemului fiscal (cote de impozitare din 2020):

(Vă rugăm să rețineți: Zugimpex nu furnizează servicii cetățenilor americani și rezidenților din SUA.)

Legislația fiscală actuală este în vigoare din 2020. În urma presiunilor din partea Uniunii Europene, Elveția a trebuit să elimine beneficiile speciale pentru companiile cu activități în afara țării. Acestea au introdus un impozit pe profit uniform în fiecare canton și câteva beneficii suplimentare pentru inovare.

Impozitarea societăților:

Impozitarea veniturilor și a capitalului persoanelor juridice: în Canton Zug  impozitul pe profit 2022  este în mod oficial 11. 85%, part de ea este federală, cantonale sau municipale fiscale. Deoarece impozitul în sine este deductibil, astfel încât, de fapt, rata este de 10,59 % (11,85/1,1185). De asemenea, există un impozit pe capital de 0,07% (un impozit pe avere pentru companie).

Declaratia de impunere a impozitului pe profit trebuie depusa in termen de 9 luni de la sfarsitul anului calendaristic in care se incheie perioada contabila si se poate solicita prelungiri. Venitul impozabil se calculează în CHF; pentru a plăti impozitul (și mai târziu pentru plățile în avans),departamentul fiscal cantonal emite un calcul provizoriu pe baza declarațiilor anterioare, care include impozitul către confederație, canton și municipalități (cota de impozitare locală diferă puțin între comune).

Impozit reținut la sursă: (de exemplu, pentru dobânzi sau pentru dividende): 35 % impozit reținut la sursă. Pentru acționarii corporativi străini, există posibilitatea de a evita acest lucru total sau parțial dacă există o societate-mamă activă într-o țară din UE (deoarece, cu articolul 15 din acordul de economii Elveția- UE, Elveția participă la versiunea anterioară a directivei-mamă-filială a UE- proprietate: 25 %, 2 ani) sau într-o țară care are un tratat fiscal favorabil cu Elveția. De asemenea, practica „Denkavit” permite distribuirea imediată a dividendelor către o societate-mamă dintr-un stat membru al UE și plata ca depozit a impozitului reținut la sursă care este definit în tratatul de evitare a dublei impuneri, care va fi rambursat ulterior, atunci când sunt îndeplinite criteriile acordului privind impozitul pe economii. Cu toate acestea, administrația elvețiană este renumită să impună obstacole birocratice, astfel încât compania care plătește dividende trebuie mai întâi să predea formularul 823C, apoi să răspundă la un chestionar extins fără a cădea într-o capcană și apoi să aștepte aprobarea de 3 ani înainte de a decide un dividend. După ce aprobarea ajunge în cele din urmă, deciziile privind dividendele pot fi comunicate cu formularele 809 și 810.

În cazul dividendelor, compania trebuie mai întâi să plătească 35% impozit reținut la sursă (impozit la sursă) administrației fiscale federale (ALS) în termen de 30 de zile de la data plății dividendelor.

În cazul în care un tratat de evitare a dublei impuneri definește o cotă mai mică ca impozit maxim reținut la sursă, atunci beneficiarul are dreptul de a primi diferența ca rambursare utilizând  următoarea procedură:

  • Procesul-verbal al Adunării Generale care decide cu privire la dividende și menționează sumele, data și modalitatea de plată.
  • dividend mandat care include suma brută, impozitul reținut la sursă, și valoarea netă a dividendelor
  • plata trebuie să corespundă datelor din mandatul de dividende .
  • Declarație: Formularul 103 pentru AG, Formularul 110 pentru GmbH; anexat la mandatul de dividende. Acesta poate fi trimis online.
  • Cerere de rambursare: administrația fiscală federală publică diferite formulare în funcție de țara de reședință a destinatarului. În cazul în care nu există un formular special, formularul 60 se utilizează pentru ca persoana fizică să solicite rambursarea unor părți din impozitul reținut la sursă,
  • Formularul trebuie apoi ștampilat de administrația fiscală din țara de reședință (care poate lua în considerare și impozita dividendul în funcție de legislația locală), iar originalul formularului cu semnături originale trebuie depus la Administrația Fiscală Federală din Elveția. După ce autoritatea a verificas it și în cele din urmă punes unele întrebări mai mult, rambursarea poate avea loc.

Pentru acționarii individuali străini, există doar puține îmbunătățiri în tratatele de evitare a dublei impuneri rambursarea sau creditarea este birocratică și asociată cu costuri ridicate. Un alt obstacol este „vechea practică de rezervă”: în cazul în care societatea are rezerve de capital vechi și trece de la participația privată la cea corporativă, autoritățile pot stabili o manipulare diferită: dividendele vechi vor fi impozitate în conformitate cu structura inițială și numai dividendele noi pot fi impozitate în funcție de noua structură. Există încă soluții, dar acestea sunt sofisticate, lente și costisitoare.

Pentru a evita reținerea la sursă, există opțiuni suplimentare, care rezultă în principal pentru a evita dividendele:

  • Dacă compania elvețiană se extinde rapid și/sau are costuri în străinătate, nu rămâne profit și problema este rezolvată.
  • Dacă o entitate străină înființează o sucursală în Elveția, această sucursală face parte din entitatea străină în ceea ce privește dreptul civil. Prinurmare, remiterea la sediul principal nu este un dividend și nu există impozit reținut la sursă. De obicei, remiterea de la sucursală nu constituie venit la sediul principal.
  • În cazul în care sediul principal se află într-o țară care nu are impozit pe dividendele care își încetează activitatea, este posibil să existe totuși un impozit pentru acționarii din țara lor de reședință. Prin urmare, ar trebui să se ia în considerare structurarea transferului de la nivel corporativ la nivel privat, de asemenea.

TVA: 8,1 % pentru operațiunile primite de destinatarii elvețieni, cote speciale pentru obiecte fiscale speciale; fără TVA la exportul de bunuri și servicii; importurile de servicii sunt supuse sistemului de taxare inversă.  Pentru companii, există puține obstacole în calea primirii unui număr de TVA, dar dacă declarațiile nu sunt depuse la timp, fiscul emite rapid o evaluare bazată pe estimări.

Impozitarea parteneriatelor:

Parteneriatele sunt, de obicei, impozitate transparent: nu compania, ci proprietarii sunt impozitați direct în funcție de cota lor pe venit și pe capital (a se vedea, de asemenea, mai jos). Partenerii sunt impozitați personal pe cota lor de venit în cantonul în care se află parteneriatul. Apoi, există un mecanism de a lega acest venit și acest impozit de alte venituri. În Elveția, există o coordonare inter-cantonală, iar la nivel internațional, acordurile de evitare a dublei impuneri în legătură cu legislația fiscală locală sunt relevante (de exemplu, articolul 23 arată, dacă metoda de creditare sau metoda de scutire este aplicabilă)

Un parteneriat general și o societate în comandită limitată sunt impozitate similar, cu toate acestea, există cazuri în care partenerii cu răspundere limitată pot avea o pierdere mai mare decât capitalul lor.

În scopuri de planificare, este important să se știe că un partener general trebuie să fie o persoană fizică, iar profiturile atât ale partenerilor generali, cât și ale celor limitați sunt supuse unor taxe sociale. Opțiunile pentru a evita acest lucru sunt un parteneriat general străin cu sucursala din Elveția (într-o țară în care partenerul general poate fi o persoană juridică), o persoană juridică străină ca parteneri limitați (pentru a evita taxele sociale) sau parteneri cu răspundere limitată care pot renunța la taxele sociale elvețiene folosind formularul A1.

Impozitarea sucursalelor și impozitarea veniturilor elvețiene ale companiilor străine:

În general, sucursalele companiilor străine sunt impozitate similar cu o corporație, dar banii pot fi transferați gratuit la sediul principal de la sucursală, deoarece nu este dividend.

Veniturile companiilor străine care apar în Elveția sunt impozitate acolo atunci când există un sediu permanent sau când veniturile sunt legate de proprietăți imobiliare locale.

Contribuții sociale și impozitarea persoanelor fizice:

Sistemul de asistență socială: primul pilon ( AHV / IV ) pentru angajați, antreprenori și parteneri cu răspundere limitată obligatoriu, al doilea pilon (BVG) obligatoriu pentru angajați peste un anumit venit. Primul pilon este calculat liniar fără limită superioară, deci se recomandă alegerea unei structuri pentru a evita o parte din această sarcină.

Cu toate acestea, UE și Elveția au un acord privind organizarea contribuțiilor și drepturilor sociale care se bazează pe directiva UE 883/2004. Acest acord definește țara de competență, iar în anexa 9, există o imagine de ansamblu bună (de exemplu, dacă o persoană este rezidentă și angajată în țara A, este țara A).

Țara de lucru Țara de competență dacă este rezidentă în CH Țara de competență, dacă este rezident în UE
CH CH CH
UE UE UE
CH / UE: unul sau mai mulți angajatori CH CH CH (UE dacă cea mai mare parte a lucrării este efectuată în țara de reședință)
CH / UE: unul sau mai mulți angajatori UE cu sediul în aceeași țară CH dacă partea principală a lucrării este realizată în CH, altfel în UE UE
CH / UE: mai mulți angajatori din diferite țări ale UE CH UE
CH / UE: angajatorii CH și angajatorii UE CH dacă partea principală a lucrării este realizată în CH, altfel în UE CH în cazul în care o mică parte din țara de reședință și angajatorul UE cu sediul în țara de reședință (altceva: UE)
UE / UE: unul sau mai mulți angajatori CH CH UE dacă partea principală a lucrării este realizată în țara de reședință
UE / UE: unul sau mai mulți angajatori din aceeași țară UE UE UE
UE / UE: mai mulți angajatori din diferite țări ale UE CH UE
UE / UE: angajator CH și angajator UE UE CH dacă parte mică în țara de reședință și angajator UE cu sediul în țara de reședință (altfel: UE)

 

Liber profesionist Angajat și liber profesionist CH UE
CH CH CH
UE UE UE
CH/ЕU CH dacă activitatea principală în CH, altfel în UE CH dacă este activitate principală în CH și nu are activitate principală în țara de reședință, altfel UE
UE/UE UE UE
CH CH CH CH
UE UE UE UE
CH UE CH CH
UE CH UE UE

Rezidenții elvețieni pot evita taxele sociale dacă o persoană juridică colectează veniturile pentru ei și dacă structura nu se califică drept cvasiangaj. Cu toate acestea, inspecțiile se așteaptă la un salariu adecvat. În cazul veniturilor mari, acestea pot reduce taxele sociale prin faptul că au un loc de muncă în afara Elveției și nu au un loc de muncă în Elveția.

Pentru rezidenții din UE, o persoană poate avea mai întâi țara sa de reședință într-o țară din UE cu un plafon scăzut pentru taxele sociale. Apoi, el poate fi detașat temporar în Elveția, în conformitate cu Directiva Europeană 883/2004. Acest lucru înseamnă că el poate declara cu formularul A1 să continue să plătească taxe sociale în țara inițială, să fie ștampilat acolo și să-l prezinte autorităților elvețiene.

Rezidenții din afara UE pot beneficia, în cazul în care țara lor nu are un acord privind taxele sociale cu Elveția. Pur și simplu își pot factura serviciile și își pot primi plățile.

Partenerii cu răspundere limitată ai unei societăți în comandită simplă sunt supuși unor taxe sociale, dar există opțiuni de structurare: rezidenții UE care locuiesc într-o țară în care își au reședința fără domiciliu pot fi parteneri limitați într-un parteneriat limitat cu o sucursală elvețiană. Profiturile pot rămâne scutite de impozit dacă nu sunt remise în țara lor de reședință și poate exista o scutire pentru taxele sociale în Elveția folosind formularul A1.

Impozitarea persoanelor fizice:

Impozitul pe venit personal:

Impozitarea persoanelor fizice în Elveția este supusă unei progrese puternice. Venitul familiei este folosit pentru a calcula progresia, cu excepția cazului în care membrii familiei trăiesc efectiv separat.

Veniturile mici sunt impozitate foarte puțin în majoritatea cantoanelor, ceea ce face elveția atractivă pentru imigranții bogați care au deja active și pot trăi pe ele în Elveția, în timp ce profiturile noi rămân în entități juridice și nu sunt distribuite.

Dobânzile și anumite cheltuieli sunt deductibile, motiv pentru care multe gospodării elvețiene sunt puternic îndatorate.  Pentru a face Elveția atractivă pentru migranții calificați, unele cantoane permit deducerea costurilor  de relocare și a chiriei unui apartament elvețian în primii ani.

Impozitul pe venit este calculat în conformitate cu un sistem complicat și include impozitul federal direct, precum și impozitul cantonal și municipal.

Calcul:
Venituri impozabile x cota de impozitare a cantonului = cota de impozitare de baza x cota de impozitare% din comunitate (variază în funcție de canton) = cota impozitului comunitar Total = impozit efectiv (a se vedea : calculator fiscal )

Impozitul pe avere:

Persoanele fizice trebuie să își declare activele în  declarația fiscală anuală; se percepe un impozit pe avere. Autoritățile fiscale elvețiene acceptă activele fundațiilor și trusturilor străine ca active ale terților numai dacă structurile sunt foarte atent concepute și gestionate cu adevărat  în conformitate cu criteriile elvețiene.

Declaratie fiscala:

Cetățenii elvețieni și străinii cu permis C depun o declarație fiscală anuală.

Există o reținere la sursă (“Quellensteuer”) pentru veniturile din muncă ale resortisanților străini care au reședința în Elveția cu un permis B sau , în alte cazuri, fără un permis de ședere permanentă.

Impozitarea dividendelor: Dividendele fac parte din baza de impozitare a persoanelor fizice. Legea permite cantoanelor să reducă baza de impozitare la 70% din dividendele pentru impozitul federal și la 50% la nivelul taxelor cantonale și municipale.

Pași și condiții pentru infiintarea firmei în Elveția – Faceți clic aici!

Rambursarea cheltuielilor și a vehiculelor în Elveția

Angajații unei societăți comerciale care au un contract de muncă au dreptul să fie rambursați pentru cheltuielile de afaceri suportate în interesul angajatorului. Pentru directorii care nu au contract de muncă, este obișnuită o procedură similară (risc rezidual în funcție de sumă).

Persoanelor care nu sunt angajate li se rambursează cheltuielile de muncă aferente cazării, transportului și invitațiilor clienților, conform acelorași reguli ca și angajații, prin care chitanțele originale trebuie să fie atașate la factură.

1. Indemnizații de cheltuieli efective:

  1. Cheltuieli de cazare peste noapte: contra chitanței originale; costurile pentru soția sau soțul care însoțește călătoria pot fi deduse dacă este vorba despre o călătorie de afaceri.
  2. Transport public (tren, avion etc.): Rambursarea pentru documentele originale, costurile pentru soția sau soțul care însoțește călătoria pot fi deduse dacă este vorba despre o călătorie de afaceri.
  3. Utilizarea vehiculului privat: plata max. CHF 0,70 pe km, dovada prin certificatul de inmaticulare. Facturile la benzină etc. nu sunt apoi percepute companiei ca cheltuieli, deoarece suma este deja inclusă în 0,70 CHF.
  4. Invitațiile clienților: vor fi decontate în mod corespunzător pe baza chitanței originale, indicând numele clientului și cauza.
  5. Mese: costă până la 30 CHF pentru o masă principală (sumă forfetară cu un singur caz fără chitante) sau 35 CHF pentru prânz sau cină (cu chitanta). Cu două mese este posibil să se perceapă o sumă forfetară și una pentru o chitanță, deoarece sunt adecvate rapoarte de lucru de probă. O dovadă a călătoriei în sine și a motivului său de afaceri este întotdeauna necesară. (Din punct de vedere juridic, indemnizația de cheltuieli compensează costurile suplimentare ale alimentelor în comparație cu mesele la domiciliu, care fac parte din costul de trai).

2.Indemnizații forfetare de cheltuieli pentru cheltuieli mici și cheltuieli de reprezentare:

  1. Cheltuielile mici mai mici de 20 CHF (de exemplu, pentru taxele de parcare, poștă, pauze de cafea etc.) și cheltuielile de reprezentare (de exemplu, pentru invitațiile private la domiciliu) pot fi plătite angajaților sub formă de cheltuieli forfetare până la maximum 5% din salariul brut, în funcție de funcția lor în cadrul companiei, pe lângă remunerația efectivă a cheltuielilor prezentată mai sus. În cazul în care se efectuează o compensație forfetară, facturile individuale nu ar trebui să apară din nou în contabilitate.
  2. Dietele sau cazarile peste noapte, așa se obișnuiește în Germania sau Austria, nu sunt permise în Elveția. Acest lucru se aplică, de asemenea, călătoriilor de afaceri în țările în care o astfel de facturare ar fi posibilă.

3.Cota privată (beneficii marginale) pentru utilizarea vehiculelor de serviciu :

  1. Determinarea cotei private pentru utilizarea privată a unui vehicul de serviciu are loc în conformitate cu așa-numita metodă forfetară. Suma care trebuie declarata se ridica la 0,8% din prețul de achiziție pe luna (fără TVA, pentru mașinile second hand prețul de achiziție al mașinii second hand). În cazul vehiculelor închiriate, în locul prețului de achiziție, se percepe prețul de achiziție în numerar al vehiculului care este menționat în contractul de leasing (fără TVA). Pentru închirierile pe termen lung, se aplică valoarea pe care mașina o avea la ora de începere a închirierii. Cota privată este de cel puțin 150 CHF pe lună.
  2. Înmatricularea vehiculelor companiei poate juca, de asemenea, un rol: În multe cantoane, companiile cu o adresă c/o pot înmatricula o mașină numai dacă pot dovedi că au un loc de parcare. În cazul unei adrese regulate a biroului, aceasta este la latitudinea autorității. Atunci când o companie înregistrează un vehicul, aceasta poate defini faptul că o anumită persoană utilizează în principal mașina respectivă (de exemplu, un angajat care vizitează clienții de la locul lor de reședință). Dacă această persoană locuiește într-un alt canton, vehiculul trebuie să fie înregistrat în cantonul de reședință. În aceste cazuri, dovada unui loc de parcare nu este de obicei necesară, dar prelucrarea cotei private trebuie să fie convenită cu atenție.
  3. Cota privată trebuie privită ca o plată suplimentară a salariilor și este împovărată cu impozite și contribuții la asigurările sociale. În cazul utilizării private a unui vehicul al propriei societăți, se recomandă, prin urmare, decontarea cotei private direct cu societatea și plata sumei către companie pentru a evita împovărarea cu impozite și contribuții la asigurările sociale. Pentru a se asigura că nu rezultă nicio plată suplimentară a contribuțiilor la asigurările sociale, a TVA-ului și a reținerii la sursă în cazul unei inspecții, contabilitatea trebuie să indice în fiecare perioadă că cota privată a fost calculată de societate și plătită acesteia.

Stimulente fiscale în Elveția:

  • Securitatea planificării: companiile și cetățenii au dreptul la o evaluare obligatorie înainte de impozitare („Hotărâre”) pentru proiectele planificate.
  • Scutire de participare: acest lucru este explicat în detaliu în circulara („Kreisschreiben”) nr. 9 din 9 iulie 1998. Dacă o companie deține mai mult de 10% dintr-o altă companie, există o scutire de impozit pe dividende (nu există nicio restricție „supusă impozitului”). Dacă o companie deține mai mult de 10% dintr-o altă companie pentru mai mult de un an, există o scutire de impozit pe câștigurile de capital și, în plus, venitul net poate fi redus în continuare cu costuri administrative forfetare de 5%.
  • 50% deducere suplimentară a costurilor în cercetare și dezvoltare: scutirea maximă nu poate depăși 70% din profiturile supuse impozitului cantonal. Costurile de cercetare și dezvoltare trebuie să apară în Elveția, fie ca costuri de personal, fie ca costuri ale terților (în cazul în care terțul nu utilizează aceeași deducere de 50 %).
  • Cutie de brevete: veniturile din brevete interne și străine și drepturi similare pot fi impozitate separat cu o reducere maximă de 90%, dar scutirea maximă nu poate depăși 70% din profiturile supuse impozitului cantonal.
  • Sucursalele elvețiene ale companiilor străine vor putea solicita un credit fiscal forfetar pentru impozitele reținute la sursă străine în anumite circumstanțe.
  • Norme privind rezervele ascunse la migrarea către/dinspre Elveția și norme tranzitorii privind schimbarea statutului societăților cu regim preferențial.
  • Câștiguri de capital din vânzarea unei întreprinderi sau a unei părți a unei întreprinderi de către persoane fizice: profiturile din astfel de tranzacții sunt impozabile în țara de reședință. În cazul în care reședința este în Elveția, astfel de profituri sunt, de obicei, scutite de impozit, în cazul în care persoana nu este comercial, un dealer de companie (acest lucru ar constitui o ficțiune a unui proprietar unic neînregistrat. Acest lucru ar trebui să plătească taxe sociale impozite pe profit).
  • Impozitul pe succesiune în majoritatea cantonelor, nu există impozit pe moștenire pentru descendenții direcți.
  • Alte stimulente: din cauza concurenței fiscale, cantoanele încearcă să atragă grupuri țintă specifice, oferindu-le unele stimulente fiscale. Astfel de stimulente pot fi credite fiscale pentru noii rezidenți calificați pentru o parte din cheltuielile lor în primii ani, perioade scurte de amortizare sau acceptarea anumitor costuri ca procent forfetar din vânzări.

Probleme de planificare

  • Reținerea la sursă: atunci când o societate plătește dobânzi sau dividende, aceasta trebuie să deducă 35 % impozit reținut la sursă și să o plătească administrației fiscale federale (ALS, EStV) din Berna. Ulterior, un beneficiar rezident elvețian poate solicita un credit fiscal dacă dovedește că a declarat dobânzi sau dividende în declarația sa fiscală. Dacă există un tratat de evitare a dublei taxe, poate exista o reducere pentru acționarii care sunt companii străine . In cazul acționarilor privați care locuiesc într-o țară cu un tratat favorabil, sistemul fiscal nu permite să plătească doar cotele reduse ale impozitului reținut la sursă, iar impozitul trebuie plătit integral pentru a solicita rambursarea. Daca nu există nici un acord de evitare a dublei taxe, străinii pierd impozitul reținut la sursă. Prin urmare, este important să se conceapă structuri juridice adecvate utilizând acorduri de evitare a dublei taxe pentru a evita pierderea impozitului reținut la sursă.
  • ”AHV / IV”: costurile sociale la nivelul de bază se derulează liniar cu venituri (sistemul pay- as –you – go, jumătate din acesta trebuie plătit de angajator) și, prin urmare, au un efect similar impozitelor. Partenerii cu răspundere limitată care locuiesc sau lucrează în Elveția fac, de asemenea, obiectul AHV. Nicio AHV nu trebuie plătită de la corporații (cu excepția angajaților acestora) sau de la persoane care au asigurare socială într-o țară din UE și îndeplinesc cerințele pentru a solicita o scutire în Elveția (din cauza acordului de securitate socială dintre UE și Elveția).
  • “ALV”, “UVG” și “BVG”:costurile sociale ale angajaților includ asigurările de șomaj (jumătate din acestea urmând să fie plătite de angajator), o asigurare de accidente și al doilea pilon al sistemului de pensii (% din salariul brut, creșterea cu vârsta, jumătate din acesta urmând să fie contribuit de angajator).
  • Compararea costurilor de securitate socială: la prima vedere, povara socială pare destul de scăzută. Cu toate acestea, această cifră nu include asigurarea de sănătate care este obligatorie pentru toți rezidenții elvețieni.
  • Clauze anti-abuz pentru câștigurile de capital: scutite de impozit sunt un stimulent, dar obstacolele sunt reguli speciale de transpunere și de lichidare indirectă parțială, pe care nu le explicăm în acest loc.

În meniul „Consultativ” oferim clientilor sa beneficieze de know-how-ul nostru în planificarea fiscală internațională .

Structurile vor urmări activitățile de afaceri, așa că vă rugăm să consultați orientările noastre pentru structurile companiei

Documentele juridice și unele tratate fiscale duble: Descărcări & Link-uri

Organizarea autorităților fiscale Elvețiene

Sistemul fiscal este o structură descentralizată, majoritatea impozitelor sunt administrate de administrația fiscală cantonală. Administrațiile fiscale cantonale sunt auditate de administrația federală.

În comparație cu alte țări, Elveția primește o parte mai mică din veniturile sale guvernamentale din TVA și contribuții la asigurările sociale și o cotă mai mare din impozitul pe profit și pe venitul privat. Din cauza ratei progresive de impozitare, un număr mic de contribuabili contribuie cu o proporție ridicată din impozitele federale și locale. Prin urmare, cele 26 de cantoane concurează și se adresează diferitelor grupuri țintă cu ofertele lor fiscale. În general, Elveția salută corporațiile multinaționale cu angajați calificați. Chiar dacă plătesc impozite mici, angajații lor au salarii impozabile mai mari, plătesc, prin urmare, rate progresive de impozitare și contribuie la sistemul social.

Birourile fiscale cantonale sunt responsabile pentru colectarea impozitelor federale, cantonale și municipale pe venit și capital. Ei transmit o parte din ea guvernului federal. Pentru partea locală, există o rată de impozitare diferită în funcție de canton și de sat. Ratele de impozitare sunt liniare într-un canton, iar unele cantoane oferă rate de impozitare destul de scăzute, altele mai flexibile în acceptarea cheltuielilor. Pentru baza de impozitare, cantoanele au unele reguli locale și legi cantonale; cunoașterea acestora poate contribui la reducerea bazei de impozitare și la înțelegerea scutirilor. Există, de asemenea, diferențe în modul în care autoritățile locale tratează chestiuni discreționare.

Personalul birourilor fiscale cantonale este,de obicei,corect, prietenos și cooperant. Contribuabilii nu sunt tratați ca un subiect, ci ca un partener de afaceri. Este un drept fundamental al cetățenilor de a clarifica problemele fiscale în prealabil și de a obține o „hotărâre” scrisă care obligă administrația (cu toate acestea, astfel de hotărâri în zilele noastre trebuie să fie înregistrate).

Impozitul reținut la sursă este administrat de Administrația Fiscală Federală din Berna și perceput pentru veniturile din active mobile. Aceasta este plătită de plătitorul de dobânzi sau dividende, iar contribuabilii au o creanță asupra creditului fiscal. În ceea ce privește reținerea la sursă, responsabilitatea administrației cantonale este limitată, iar revizuirea de către Berna este foarte precisă.

TVA-ul este, de asemenea, perceput de administrația federală a TVA-ului, un departament special al Administrației Fiscale Federale din Berna. Ei evaluează și colectează TVA și organizează inspecții destul de dure în materie de TVA.

(Actualizat Noiembrie 2022)