Подход к международному НДС (Налог на добавленную стоимость)

  • Contact details – RU

    Номер телефона: +41 41 544 48 44
    Эл.почта:

    • linkedin
    • xing
  • Print Friendly

    НДС Директива ЕС 2006/112/ЕС создаёт общие обязательные рамки для национального законодательства. Однако существуют различия между странами касательно интерпретации и выполнения данных директив, а также касательно границ государственного регулирования и ставки налогообложения.

    Данная презентация даёт лишь краткое описание. Мы советуем Вам обсуждать все запланированные сделки с Вашим налоговым консультантом.

    Налог оплачивается потребителем и полностью передаётся государству через цепочку поставщиков. Поставщик получает налог с продажи, удерживает входящий налог и выплачивает разницу налоговому ведомству.

    Чтобы избежать ситуации, при которой поставщик доставляющий товар/услуги из другой страны не платит НДС, конечный потребитель должен заплатить налог с продажи в своей стране (НДС на импорт или механизм обложения перемещаемых товаров/услуг НДС по месту назначения товаров/услуг).

    Доставка товаров и услуг без уплаты налога должна производиться только подрядчикам. В основном, у подрядчика в ЕС должен быть НДС номер. Company formation Органы других государств могут предоставить вместо документа об НДС номере иной коммерческий сертификат.

    Если бизнес ведётся в другой стране, то требуется получить НДС номер этой страны.

    Основные правила – Территория

    правила касающиеся НДС относятся не только к декларации и налогообложению, но и также и к юрисдикции выполнения принятых решений.

    • Доставка: перемещение товаров будет определять, какая форма НДС будет применяться (международная или местная доставка), место выдачи накладной или получателя накладной для целей решения вопроса об оплате НДС не принимаются во внимание
      • Товар остаётся физически в стране: национальная доставка (национальный НДС номер, даже если накладная отправляется в другую страну)
      • Доставка заграницу предпринимателям в странах, не являющиеся членами ЕС: без НДС
      • Доставка заграницу в другую страну ЕС:
        • принцип пункта назначения для доставок предпринимателям (НДС номер)
        • принцип пункта назначения для доставок в частный сектор в сфере почтовых заказов или новых транспортных средств
        • принцип пункта происхождения для других доставок в частный сектор
    • Услуги:
      • Международные услуги компаниям в ЕС:
        • Принцип пункта назначения для доставок предпринимателям, пункт о налогообложении по месту назначения.
        • Государственные льготы/освобождение
      • Транспортные услуги: где происходит транспортировка
      • Услуги частным лицам: в стране коммерческой деятельности лица, “Услуги по каталогу” в месте проживания клиента
      • Услуги связанные с недвижимостью: место, где находится недвижимость

    Поставки компаниям внутри ЕС и транспортировка товара заграницу в пределах одной компании

    • НДС номер поставщика в стране отправки и НДС номер получателя в стране назначения.
    • Свидетельство, что НДС номер делового партнёра был проверен
    • Пометка “Свободная (с нулевой ставкой) поставка в пределах ЕС”
    • Бухгалтерские и документальные подтверждения (включая и подтверждение отправки)
    • Итоговый отчёт (квартально)
    • Отчёты Интрастата при достижении лимитов
    • Предупреждение: если НДС номер заказчика не из страны назначения, согласно ECJ от 22.4.2010 (C-536/08 и C-539/08), то никакие удержания не допустимы. В третьей стране НДС будет взыматься и может быть возмещен, только если есть доказательство уплаты налога в стране назначения.

    Сделки по цепочке

    • Если одна доставка совмещает несколько сделок, только одна из них квалифицируется как трансграничная поставка в рамках Европейского экономического сообщества, все остальные считаются национальными сделками.

    Трёхсторонняя сделка:

    • Требования: 3 участника, НДС номер 3 разных стран-участниц ЕС, ссылка на Пункт 141 НДС Директивы.
    • Первый поставщик производит внутри поставку в рамках Европейского экономического сообщества посреднику без НДС, и в дополнение к этому имеется доказательство поставки для конечного получателя. Для упрощения, НДС должен заплатить конечный получатель, а не посредник, чтобы последний мог избежать нескольких регистрационных процедур.
    • Внимание: некоторые законодательства запрещают трёхсторонние сделки, если сторона Б учреждена в стране конечного пункта назначения С, даже если товары перемещаются между тремя странами.

    Услуги и выполнение работы (система обложения НДС по месту назначения)

    • Принцип пункта назначения, НДС номера, ссылка на «Механизм обложения перемещаемых товаров/услуг НДС по месту назначения товаров/услуг»
    • Услуги лицам не являющимся предпринимателями: страна поставщика услуг. Исключение: электронное обслуживание (страна получателя)
    • Некоторые детали механизма обложения НДС по месту назначения в разных странах регулируются по-разному. В основном, налоговое обязательство переходит получателю, который в то же время декларирует входящий налог.
    • Если получатель услуги, предоставленной из другой страны, не зарегистрирован должным образом для НДС отчётности и если сумма превышает ту, что определена местным законодательством, НДС платится основываясь на цене импортируемых услуг без требования добавления входящего налога
    • Похожая ситуация относиться к юридическим лицам, освобождёнными от уплаты налога, которые могут запросить либо полное, либо частичное освобождения от уплаты входящего налога.

    Поставка работы

    • Если работа завершена в начале передачи: налогообложение в стране отправки как поставки
    • • Производство, обработка, основная сборка в стране клиента: налогообложение в стране пункта назначения. Часто существуют различные национальные постановления: либо система обложения НДС по месту назначения (например, в Австрии), либо регистрация национального НДС.
    • В некоторых странах, части производственного процесса, которые закончены в стране назначения, должны быть импортированы поставщиком, а не заказчиком, для того, чтобы квалифицироваться на входной налог.

    Производство в стране ЕС

    • Предприятие-субподрядчик и последующая доставка получателю: обычная доставка
    • Доставки с места производства могут облагаться национальным НДС (местная доставка) или являться поставками в рамках Европейского экономического сообщества
    • Местные поставки часто требуют местного НДС номера, поставки в рамках Европейского экономического сообщества требуют международного НДС номера

    Торговые соглашения о перевозке (доставка физическим лицам, не являющимся предпринимателями)

    • Торговые соглашения о перевозке (доставка физическим лицам, не являющимся предпринимателями)
    • • «Порог» приобретения: при достижении определённого количества заказов (на сумму превышающую установленные в данной стране нормы) в рамках Европейского экономического сообщества регистрация НДС номера в данной стране является обязательной.