Оптимизация социального страхования

  • Contact details – RU

    Номер телефона: +41 41 544 48 44
    Эл.почта:

    • linkedin
    • xing
  • Print Friendly

    Система социального страхования в ЕС:

    Система социального страхования (как и система налогообложения) не может быть сбалансированной, потому что страны имеют исторические, структурные и политические различия. Эти различия присутствуют в самых основах, в ставках и льготах, в пенсионных схемах и в определении максимального вклада за период. В большинстве случаев социальные системы являются благоприятными для небольших доходов.

    Директива ЕС 883/2004 и 987/2009 регулируют согласованность систем социального страхования в ЕС и странах-участницах. Например, Швейцария представила правила 2012 года в “Wegleitung für die Versicherungspflicht” (WVP).

    Основные принципы Директивы ЕС 883/2004:

    Все заработки физического лица в ЕС от трудоустройства или от самостоятельной предпринимательской деятельности должны подвергаться отчислениям в фонд социального страхования. Все выплаты по социальному страхованию с дохода физического лица должны взиматься в одной стране. Данная ответственная страна рассчитывает данные выплаты с национального и международного дохода физического лица согласно своему национальному законодательству.
    Деятельность в других странах должна быть задекларирована в ответственной стране и должна освобождаться от выплат в других странах, используя форму А1.

    Правила для определения ответственной страны (Статья 13):

    1. Трудоустройство в количестве 25% или более (в отношении времени и / или денег) в стране проживания – страна проживания является ответственной.
    2. Трудоустройство только в одной стране, которая не является страной проживания – ответственной страной является страна официального зарегистрированного адреса работодателя.
    3. Трудоустройство в более чем одной стране, которые не являются страной проживания – страна проживания является ответственной.
    4. Трудоустройство и самостоятельная предпринимательская деятельность – ответственная страна определяется по правилам страны, где лицо трудоустроено.
    5. Самостоятельная предпринимательская деятельность в более чем одной стране: страна проживания, если основная деятельность происходит там; во всех других случаях – страна, являющаяся центром деятельности.

    Можно осуществить планирование таким образом, чтобы страна с благоприятным законодательным регулированием была ответственной страной:

    1. Командировка (долгосрочная): человек, которого временно отправили в другую страну, может оставаться в социальной системе действующей ответственной страны и быть освобождён от выплат в стране назначения. Командировка может быть организована на 2 года с повторным продлением после короткого пребывания в ответственной стране.
    2. Трудоустройство и самостоятельная предпринимательская деятельность в разных странах: для лиц осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность – это возможность определить благоприятную ответственную страну: например, предписания некоторых стран облагают социальными налогами доход партнёра в партнёрстве с ограниченной ответственностью, и у социальных налогов нет лимита. Если партнёр в подобной стране устроится на работу (хотя бы частичная занятость) за пределами этой страны, то ответственной страной станет страна трудоустройства. Например, если это Мальта, страна с самыми низкими социальными выплатами в ЕС, то существует низкий «потолок» социальных налогов в целом, и при определённых обстоятельствах доход от партнёрства с ограниченной ответственностью может быть освобождён от налога.
    3. Местожительства в другой стране. Например, если кто-то является резидентом Мальты, и его основная работа (25%) на Мальте, тогда ответственной страной является Мальта, где «потолок» социальных налогов низкий, и выплаты по социальному страхованию не должны выплачиваться от второго трудоустройства, а только с первого. В случае отсутствия у лица трудоустройства на условиях полной занятости, но при этом у него есть две работы на условиях частичной занятости, выплаты по социальному страхованию производятся с работы с наиболее высокой “основной заработной платой” (исключая какие-либо вознаграждения или комиссионные). Директива ЕС о Рабочем времени 2003/88/ЕС ограничивает рабочее время до 48 часов в неделю, однако на Мальте лицо может работать дольше этого (на нескольких работах), если основной работодатель предупрежден от этом.
    4. Разделение между страной ответственной за социальные налоги и страной, где налог платиться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения:  Например, есть возможность совмещения трудоустройства на Мальте со второй работой в другой стране. Таким образом Мальта становиться ответственной страной, и в случае правильного планирования, занятость (или директорское вознаграждение) в другой стране квалифицируется согласно Мальтийским законам как второе место занятости без выплат по социальному страхованию, и эти доходы могут облагаться более благоприятным налогом другой страны, в зависимости от соглашения об избежании двойного налогообложения.
    5. Филиал: учреждение партнёрства в стране с благоприятным законодательством и занятость в этом партнёрстве, таким образом эта страна становится ответственной за социальные налоги.
      Партнёрство может открыть филиал в другой стране ЕС, где лицо будет выступать в качестве партнёра, при этом страна занятости остаётся страной ответственной за взимание взносов социального страхования.