Структуры Компаний, Международный бизнес, Передача функций

  • Contact details – RU

    Номер телефона: +41 41 544 48 44
    Эл.почта:

    • linkedin
    • xing
  • Print Friendly

    Для многих компаний международный бизнес означает лишь экспорт и импорт. Если есть возможность определить мобильные (географически независимые) прибыльные функции и переместить их в другую страну, можно улучшить структуру расходов, сократить затраты на персонал, повысить конфиденциальность и оптимизировать налоги. Иногда присутствуют также другие юридические преимущества.

    Структуры Компании: должны разрабатываться на основе будущих нужд и требований, принимая во внимание существующую ситуацию и цели собственников. Структуры не могут подходить всем желаемым целям, и так как обстоятельства постоянно меняются (налоговое законодательство, стратегия бизнеса и прибыльность, личные обстоятельства), структуры должны быть гибкими и предлагать быстрый выход.

    Вот несколько предложений:

    Дочерние компании или связанные компании (при одном холдинге) могут взять на себя определённые функции компании в другой стране. При этом важно избегать действий, которые привели бы налоговые органы к требованию о прекращении операции, и как следствие – к налогу на прибыль за разницу между фактической стоимостью и стоимостью, указанной в балансе (например, от продажи базы клиента).

    В случае сделок между ассоциированными предприятиями, трансфертное ценообразование должно быть документировано и соответствовать критериям ценообразования в отношении третьих сторон. Если не требуется подтверждения, другой финансовый год может стать преимуществом.

    Филиал предприятия: В данном случае корпорация создает филиал, который является частью одного и того же юридического лица, но с точки зрения налогообложения является отдельным субъектом в другой стране. Филиал не имеет капитала, и виды деятельности могут отличаться от видов деятельности материнской компании. В зависимости от страны филиал может выступать в роли холдинга (также для использования Договоров об избежании двойного налогообложения), иметь негласных партнёров, может объединиться с другой компанией по средством слияния («разделение»), и во многих случаях его легко закрыть. Большинство стран не облагают филиал налогом на денежные переводы, некоторые другие страны облагают филиал налогом в зависимости от страны материнской компании (например, США, Испания).

    Финансовая отчетность филиалов ведется отдельно, а затем включается в основную финансовую отчетность материнской компании. Налоговые органы страны материнской компании иногда требуют детальной проверки финансовой отчетности филиала, но соглашения об избежании двойного налогообложения предоставляют привлекательные решения. Требования по публикации бухгалтерских отчётов зависит от требований в стране материнской компании: таким образом филиал Швейцарской компании в ЕС не обязан публиковать отчёты. Еще одно преимущество: при аутсорсинге новых филиалов, действующие контракты не нужно менять.

    Атипичное негласное товарищество (иногда называется Тайным Товариществом): активный негласный партнёр присоединяется к компании на основании договора гражданского права, который определяет его взнос в капитал, а также разделение прибыли, убытков и скрытых резервов. Разделение результатов может основываться на результатах компании или результатах центра прибыли. Если компания активна, часть прибыли партнёра квалифицируется как доход от предпринимательской деятельности и облагается налогом только в стране источника прибыли. Это также предоставляет высокий уровень конфиденциальности, так как негласный партнёр не указывается в общественном регистре, и существует только клиринговый счёт в бухгалтерии компании. Данная структура может быть полезна, если налогообложение в стране источника дохода ниже, чем в стране проживания.

    Типичное негласное товарищество: негласный партнёр может присоединиться к компании в роли чистого финансирования на основании договора гражданского права, который определяет его взнос в капитал и часть прибыли. Последнее может определяться общей прибылью или результатами центра возникновения прибыли. В стране источника прибыли его часть прибыли будет квалифицироваться (в зависимости от обстоятельств) как процентные издержки, и будет облагаться налогом в стране негласного партнёра. Это также предоставляет высокий уровень конфиденциальности, так как негласный партнёр не указывается в общественном регистре, и существует только клиринговый счёт в бухгалтерии компании. Данная структура может быть полезна, если налогообложение в стране источника дохода выше, чем в стране проживания негласного партнёра, а объект инвестиции имеет небольшие доходы или расходы, который можно переместить.

    Посреднические компании работают между материнской компанией и компаниями, занимающимися куплей/продажей, они выполняют активные функции и дают возможность законной передачи прибыли. Иногда они регистрируются для облегчения взаимоотношений с клиентами, которые не хотят принимать счета из определённых стран. Они также могут помочь избежать налога у источника.

    Компании, занимающиеся предоставлением услуг, могут выступать как независимая структура, в то время как коммерческая деятельность осуществляется непосредственно между главной компанией и дочерними. Они предлагают содействие в области маркетинга, логистики, контроля, администрирования или управления. Если они берут на себя определённые риски, трансфертная цена может быть выше.

    Компании, предоставляющие лицензию: обладатели лицензии или франчайзы являются владельцами товарных знаков, патентов, лицензий, лицензий на программное обеспечение, операционных ноу-хау, авторских прав и т.д. Они используют данную интеллектуальную собственность, предлагая третьим лицам право на её использование в коммерческих целях. Помните: некоторые налоговые органы требуют от получателя лицензии копию лицензионного контракта, а также подтверждение налогового резиденства лицензиара.

    Холдинг, инвестиционные и финансовые компании: Они могут использовать налоговые льготы и извлекать выгоду от доступа к рынку капитала. Частные инвесторы после завершения сделки часто предпочитают получать обратно свои деньги в стране, где находится холдинг.

    Примечание: Критерии для местоположения холдинговых компаний с нашей точки зрения:

    a) не облагаемая налогом передача дивидендов от дочерней компании, даже из страны с низким налогообложением.

    б) перевод дивидендов в материнскую компанию не облагается налогом.

    в) соглашения об избежании двойного налогообложения, которые препятствуют удержанию налога в стране дочерней компании.

    г) отсутствие налога на дивиденды на уровне акционеров

    д) отсутствие налога на прирост капитала (продажа компании или акций)

    е) соответствие требованиям (комплаенс) является простым и недорогим

    ж) нет требований для дополнительных подтверждений или проведения аудита

    з) низкие затраты на услуги

    и) доступен квалифицированный персонал со знанием английского языка

    к) хорошее транспортное сообщение

    Такие страны как Швейцария соответствуют только нескольким из этих критериев, поэтому необходимо сочетать деятельность с действующими компаниями в других странах. Zugimpex найдет для Вас решение по данному вопросу.

    Коммерческий брокер: Брокер имеет право на получение комиссии, в случае если заказчик и третья сторона, по отношению к которой брокер выступает в роли посредника, заключают контракт. Он может участвовать в поиске договаривающейся стороны, но не обязан принимать какие-либо действия. Он может получить комиссию за установление контакта либо быть непосредственным участником в переговорах

    Участие в сделке (Совместное предприятие): несколько сторон осуществляют сделку от имени одной стороны, но с объединённым счётом. Для стороннего наблюдателя совместное предприятие остаётся незамеченным, структура видна только изнутри. Партнёры оповещают друг друга о любых сделках с третьей стороной. В своём бухгалтерском учёте партнёры используют один счёт для совместных сделок и второй счёт для любого другого партнёра. Подобная структура иногда используется совместными предприятиями как в строительном бизнесе, так и в других сферах, где у одного из партнёров имеются долгосрочные соглашения, которые он не может передать третьей стороне (например, пункт договора о конкуренции, генеральный представитель, договор по тендеру). “Официальный” партнёр ведет коммерческую деятельность от своего имени, при этом прибыль он делит со своими партнёрами по совместному предприятию.

    Агент: Агент работает на клиента и выполняет свои обязательства на постоянной основе, так как обязан действовать в интересах доверителя. С точки зрения налогообложения (Параграф 5 Договора об избежании двойного налогообложения) существует важное отличие между агентом, который имеет право непосредственно заключать сделку, и агентом, который инициирует сделку, ведет переговоры, а затем предоставляет документы доверителю на подтверждение. Помимо комиссии представители могут получать другие формы компенсации: комиссия по сбору, комиссия на непредвиденные расходы, компенсация за потерянную прибыль, компенсация из фонда клиента или компенсация за условия препятствующие конкуренции.

    Комиссионеры действуют от своего имени, представляя интересы других (примером может служить художественная галерея, продающая предметы искусства, действующая от своего имени, в то время как, по сути, эти предметы искусства принадлежат художнику, который предоставил их галерее). Комиссионер должен удовлетворять требования доверителя, и он получает свою комиссию только в случае заключения сделки.

    Представитель, эксклюзивные представительские соглашения: права и обязанности строго регламентированы. Иногда строго определяется регион деятельности, иногда – обязательства по минимальному количеству, либо обязательства по авансовым платежам за клиентскую базу, в случае, если договор будет расторгнут. Во многих странах эти условия являются обязательными.

    Договор на франшизу: получатель франшизы платит первоначальный взнос и получает временные права на использование системы и компетентную подготовку к работе с системой. Как правило, он продолжает платить текущую плату франчайзеру, поддерживающему систему, и таким образом приобретает право на дальнейшую поддержку и участие в системе.

    Применение различных директив для использования затрат: Затраты/убытки могут возникнуть экономически или финансово (например, ускоренная амортизация). Если возникают убытки от ограниченного товарищества, иностранного дохода от предпринимательской деятельности, или от негласного товарищества, такие убытки иногда могут могут использоваться для уменьшения прибыли в стране проживания владельца. И если договор об избежании двойного налогообложения предусматривает метод освобождения с прогрессией, это может привести к отрицательному показателю налогооблагаемой базы в том же году и впоследствии избежанию налога в стране проживания. Однако, в последующие годы убытки всё ещё могут использоваться для уменьшения будущей прибыли в стране источника прибыли.

    Редомисиляция (смена регистрации): если законодательство страны источника позволяет использовать данный механизм, можно переместить место регистрации компании в юрисдикцию с более преимущественными требованиями по ведению бухгалтерского учёта и налоговым законодательством, чтобы провести некоторые изменения и затем переместить компанию обратно в чистом виде. Это может быть полезно, если, например, убытки принимаются в выбранной стране, если можно активизировать скрытые резервы, или если существует проблема с долгом связанной стороне.

    Также можно переместить оффшорную компанию в оншорную юрисдикцию. Рассмотрите введение бухгалтерского учёта для оффшорной компании (в соответствии с либеральным режимом) для прошедших периодов, и существуют случаи, когда позиции связанные с крупными издержками были проведены такое длительное время назад, что период восстановления документа истекает.

    Дискреционный траст для защиты активов: дискреционные трасты могут быть основаны во нескольких странах, они являются привлекательной альтернативой для защиты конфиденциальности и активов. Они являются дискреционными, если основатель и бенефициары не имеют влияния на решения совета доверителей, и если он безотзывный. Существует срок годности оспаривания, и некоторые трасты могут менять страну регистрации. Иногда креативный подход лучше стандартного:

    а) Основатель: третье лицо выступает в роли учредителя и оплачивает капитал

    б) Бенефициары: Общая милая группа людей может быть определена в качестве бенефициаров, и им даже не обязательно знать об этом (исключайте политиков)

    в) Стоимость аудита: уменьшается или избегается, если цель не является абсолютно обобщённой

    г) Совет доверителей: надёжный лица, некоторые юрисдикции требуют наличия хотя бы одного местного члена

    д) Консультативный Совет с правом принятия решений, может заменить совет доверителей – имена не доступны в общественном регистре

    е) У траста нет банковского счёта и он не делает взносов, за исключения минимума, необходимого для демонстрации соответствия с целями

    ж) Активы: траст покупает холдинговую компанию с капиталом, и оставшиеся средства остаётся должен продавцу (альтернатива: компании или держателю частной облигации)

    з) «Настоящее» управление осуществляется внутри холдинга

    и) Структурные издержки данного учреждения могут быть сведены к самому минимуму,  т.к. местный член совета доверителей и ежегодный минимум – невозможно избежать налога.

    Компания с ответственностью, ограниченной гарантией: данная особая английская структура не имеет капитала или акций, а только гарантию третьего лица. Она может выступать в роли холдинга, владеть недвижимостью и может быть интересной для людей, которые проживают в странах, где правительство контролирует иностранные инвестиции и владение иностранными компаниями.

    Сочетания стран:

    Словацкое товарищество с ограниченной ответственностью (k.s.) с филиалом в Швейцарии: преимущества корпоративного права и системы налогообложения объединяются в единый пакет: Швейцарский филиал является объектом умеренного налогообложения Швейцарии. Он может также выступать в роли холдинга, получать дивиденды из других стран без налога, даже если они не “подлежат налогообложению”. В дальнейшем отсутствует налог на прибыль от продажи дочернего предприятия (“Capital gains tax shopping”). Учреждение подобной структуры не требует больших капиталовложений, отсутствуют требования к обязательному резерву установленному законом и нет правила недостаточной капитализации (когда высокий уровень задолженности не рассматривается как предмет налогообложения); прибыль Швейцарского филиала может облагаться налогом в Швейцарии и быть переведена в главную компанию без налогообложения.

    Структуры финансирования и интеллектуальной собственности: компанию, находящуюся в стране с высокой налоговой ставкой, может финансировать (активное) дочернее предприятие, находящееся в стране, где компании не облагаются налогами. Издержки по процентной ставки снижают прибыль в стране с высокой налоговой ставкой и создают не облагаемую налогом прибыль в стране финансирования, где она записывается в качестве не облагаемых налогом дивидендов в материнскую компанию, которая находится в стране с высокой налоговой ставкой. В так называемых двойных структурах, существует возможность дважды вычесть процентную ставку, если материнская компания занимает деньги регионально с целью предоставить депозит дочерней компании, которая не подлежит налогообложению, и которая затем предоставляет заём холдингу. Подобные структуры могут быть подходят для использования интеллектуальной собственности (лицензий).

    Товарищества: Прозрачное налогообложение в сочетании с ограниченным налогообложением: некоторые страны не облагают налогом иностранный доход оставшийся за пределами страны резидентов без постоянного проживания. Некоторые страны предусматривают такое преимущество и для компаний. Часто лица, не являющиеся резидентами, могут создать товарищество с прозрачной системой налогообложения. Если у данного товарищества есть содержание, тогда договор об избежании двойного налогообложения переносит право на налогообложение прибыли исключительно в страну источника прибыли. Если часть часть прибыли затем возникает за пределами страны-источника, данная страна не облагает налогом данную прибыль. В следствие, может совсем отсутствовать налог (например, Шотландское LP, однако в последнее время государственный структуры ввели некоторые ограничения на данные структуры)

    Низкая стоимость рабочей силы и низкие цены на недвижимость ограничивают риски действующей компании или филиала с реальной коммерческой деятельностью.

    Заёмное финансирование: когда для международной деятельности необходима структура, заёмное финансирование позволяет снизить процентные ставки в стране источника и создать процентный доход в выбранной стране. Интересными вариантами являются облигации на предъявителя, конвертируемые займы или гарантии (варианты, которые могут быть обособлены от основного договора займа). По облигациям «Сукук» выплачивается прибыль, а не проценты, они не основаны на активах, а обеспечиваются активами, а владелец выступает в качестве механизма особых целей. Данный ценные бумаги могут использоваться для частичного владения недвижимостью (построенной инвестиционной компанией и находящейся в собственности Структуры для специальных целей – SPV), таким образом держатели облигаций «Сукук» получают прибыль от имущества в качестве арендной платы.

    Передача функций – Схема: Шаг за шагом:

    Шаг №1 – Анализ ситуации и чёткое планирование

    1. Прогноз прибыли компании, основанный на имеющейся организационной структуре
    2. Определение «перемещающегося» дохода: процессов и функций, которые могут быть перемещены, развитие альтернатив, и моделирование правовых, организационных, финансовых и налоговых соображений.
    3. Расчёт затрат и выгод от передачи функций: экономия с налоговой точки зрения плюс дополнительные преимущества от «Эффективной налоговой системы управления ” с вычетом дополнительных расходов (на реструктуризацию, IT адаптацию, для поддержания структуры и дополнительных процессов)
    4. Целевая структура, план и график (для 1-2 альтернативы)

     

    Шаг №2 – Вовлечение заинтересованных сторон

    1. Интеграция вашего налогового эксперта и рассмотрение его предложений.
    2. Презентация ближайшим партнерам и другим лицам, принимающим решения
    3. Получение необходимых согласований с клиентами или поставщиками, например, с постоянными контрактами
    4. Проверка целевой структуры, графика и расписания

     

    Шаг №3 – Решение и осуществление

    1. Решение для отдельных функций (в последствии частичной симуляции)
    2. Подробные планы, процессы и график работы
    3. Создание первой структуры (юридической, физической, IT, персонал …)
    4. Создание процессов

    Текущий контроль (цель / фактическое сравнение) и улучшения