Мальта: налогообложение

Мальта — налоговые льготы:

(Обратите внимание: Zugimpex не предоставляет услуги гражданам США и резидентам США.)

При создании новой системы налогообложения Мальте помогал глобальный налоговый консультант, чей опыт и общая информация позволили создать совместимую с ЕС, но в то же время благоприятную для бизнеса среду. Основными законодательными актами являются Закон о подоходном налоге Мальты (глава 123 Законы Мальты), Закон об управлении подоходным налогом (глава 372) и Закон о налоге на добавленную стоимость (глава 406).

Для обеспечения соблюдения налогового законодательства аудит является обязательным для годовой отчетности компаний. Бухгалтеры, аудиторы и специалисты по налогообложению имеют доступ к различным электронным услугам.

Эффективный налог на прибыль в размере 5%, если компании принадлежат нерезидентам или резидентам без домициля на Мальте. Уникальная структура соответствует «налоговым» нормам соглашений об избежании двойного налогообложения: компании платят налог на прибыль в размере 35%, а получатель дивидендов получает 30% или 6/7, если это корпорация, бенефициарные владельцы которой не являются резидентами и домицилированными на Мальте. В случае роялти и процентных ставок иногда происходит возврат 5/7, поэтому окончательная ставка налога составляет 10%.

Правила консолидированного группового налога на прибыль были введены в действие юридическим уведомлением No 110 2019. При соблюдении некоторых условий компании могут образовать группу, подать единую налоговую декларацию и платить только 5%.

Для юридических лиц местная налоговая система Мальты определяет 5 отдельных «счетов», некоторые из них имеют налоговые преимущества: Окончательный налогооблагаемый счет, счет недвижимого имущества, счет иностранного дохода, Мальтийский налогооблагаемый счет и Необлагаемый налогом счет. Доходы и расходы должны распределяться в рамках соответствующего счета.

На международном уровне существуют различные варианты устранения двойного налогообложения: освобождение от двойного налогообложения на основании договора, одностороннее освобождение, освобождение от уплаты налогов Содружества и FRFTC, которое представляет собой налоговый кредит по фиксированной ставке, применяемый на счете иностранного дохода при соблюдении определенных условий (25% зачет за иностранный налог, который считается понесенным).

Чтобы продлить дату уплаты налога до 18 месяцев после окончания финансового года, избежать предварительных налоговых платежей и воспользоваться освобождением от предварительного налога в случае передачи акций, компания, которая в основном осуществляет деятельность за пределами Мальты, может подать заявление заявление DDT10 (Пошлина на документы по акту передачи) с Уполномоченным по доходам (CfR). Периодически требуется подача заявления на продление.

Этапы и условия регистрации компании на Мальте – Нажмите здесь!

В меню «Консультации» мы предлагаем клиентам воспользоваться нашим ноу-хау в области международного налогового планирования и содержания.

Структуры должны следовать за коммерческой деятельностью, поэтому, пожалуйста, ознакомьтесь с нашими рекомендациями по структурам компаний.

Регистрация плательщика НДС

Oбрабатывается местными властями правильно и довольно быстро, поэтому вскоре после регистрации вашей компании на Мальте, создание компании завершено, и бизнес может начаться.

Для постановки на учет по НДС обычно требуется свидетельство о регистрации. Комиссар по доходам запрашивает основную деятельность плюс запланированные объемы продаж и покупок на национальном уровне, внутри ЕС и со странами за пределами ЕС. Иногда директора приглашают в личный визит или на видеоинтервью.

Применение Директивы ЕС о Mатеринских и Дочерних компаниях

Согласно которому дивиденды от дочерней компании можно получать без уплаты налогов в материнской компании даже за границей, если соблюдены некоторые условия. Также возврат налога на дивиденды остается в холдинге необлагаемым налогом. Если материнская компания расположена в стране с довольно непредсказуемыми налоговыми органами, вариантом может стать корпоративная структура с действующей компанией, холдингом, получающим дивиденды, на Мальте и с бенефициарными владельцами за пределами Мальты. Холдинг также может быть товариществом с ограниченной ответственностью, если он может получать дивиденды, не облагаемые налогом, от мальтийской дочерней компании. Тогда иногда становится возможным, что частные владельцы могут легально и без налогов вывести деньги из структуры, и такие владельцы могут проживать во многих странах. Однако важно убедиться, что холдинг сам по себе ведет реальную деятельность, чтобы иностранные налоговые органы не могли квалифицировать его как прозрачный.

Концепция «резиденты без домицилия» предлагает налоговые преимущества:

В текущей практике иностранцы, как правило, считаются имеющими место жительства, но не домициль на Мальте (существует 3 концепции домицилия: домициль по происхождению, если кто-то родился мальтийцем, домициль иждивенца, если иностранка выходит замуж за мальтийца, и домициль по выбору, который требует активной декларации). Резиденты без домициля облагаются минимальным налогом в размере 5000 € в год, если доход за пределами Мальты превышает 35000 €. Чтобы избежать выбора домицилия, можно подписать специальное заявление у нотариуса.

Резиденты без домициля облагаются налогом только на: доходы, полученные на Мальте:

Доходы, полученные за пределами Мальты и переведенные на Мальту, а также прибыль от недвижимости на Мальте. Налог на капитал отсутствует, и резиденты без домициля могут получать прирост капитала, возникающий за пределами Мальты, и переводить его на Мальту (поэтому рекомендуется иметь отдельные банковские счета для дохода и для капитала). Доход, созданный за пределами Мальты, который остается за пределами Мальты, не облагается налогом (если вы используете свой зарубежный доход для покупки квартиры у мальтийского продавца, попросите его открыть банковский счет за границей, тогда именно он переводит деньги на Мальту, а не вы). Однако прирост капитала, возникающий на Мальте, облагается налогом для физических лиц, проживающих на Мальте.

Резидент без домициля может управлять мальтийской компанией с иностранным холдингом (рекомендуется в стране, где нет налога на получение дивидендов и нет налога на распределение дивидендов). Мальтийская компания платит налог на прибыль, холдинг получает возмещение и применяется полная система вменения: дивиденды могут быть перечислены на Мальту без уплаты налогов, поскольку они распределяются из холдинга физическим лицам из первоначально облагаемой налогом прибыли. Кроме того, минимальный налог в размере 5000 € может быть уменьшен за счет кредита на налоги, уже уплаченные на Мальте.

Согласно мальтийскому налоговому законодательству, корпорация также может иметь статус «Резидент без домицилия» и, следовательно, облагаться налогом только на доходы, полученные на Мальте или переведенные на Мальту. Это происходит, например, если компания зарегистрирована на Кипре и имеет управление и контроль на Мальте. Такая структура благоприятна для пассивного дохода (проценты или роялти), которые не облагаются налогом, если не перечисляются на Мальту, поскольку считается, что они возникают там, где находится плательщик.

Партнерство на Мальте

Как правило, партнерство — это официальное соглашение, состоящее, по крайней мере, из двух сторон для управления и эксплуатации бизнеса и разделения его прибыли. Это не отдельное юридическое лицо.

Для целей налогообложения товарищество может выбрать налогообложение как компания (непрозрачная) и извлечь выгоду из конкретных преимуществ. В качестве альтернативы он может выбрать налогообложение только на уровне партнеров (прозрачный). В результате прозрачные товарищества не признаются отдельными налогоплательщиками, даже если у них может быть отдельное юридическое лицо для целей корпоративного права.

Схема резидентов без домициля распространяется и на партнерства. Следовательно, можно создать мальтийское партнерство с партнерами, проживающими за пределами Мальты. Это партнерство может выбрать прозрачное налогообложение.

  • Прозрачное партнерство для резидентов стран с низким налогообложением 

Резиденты безналоговой страны (например, ОАЭ, Монако) или страны, где они также пользуются статусом «резидента без домицилия» (включая схему «золотая виза» в Португалии), иногда хотят получать пассивный доход (дивиденды, проценты или роялти) из страны, которая не имеет соглашения об избежании двойного налогообложения со страной их резидентства. Если это делается напрямую, то в стране происхождения взимается налог у источника.

В некоторых случаях, однако, можно создать партнерство на Мальте. Если требуется присутствие, мальтийское партнерство должно иметь достаточную имущественную деятельность. Тогда, согласно ст. 7 соглашения об избежании двойного налогообложения, только Мальта имеет право облагаться налогом.

Для партнерства Мальта предполагает, что активный доход возникает там, где ведется бизнес, в то время как пассивный доход возникает там, откуда он выплачивается. Таким образом, мальтийская компания может создавать пассивный доход за пределами страны, не облагаемый налогом, и направлять его акционерам.

  • Прозрачное партнерство и участвующие кредиты 

Это кредит, который не выплачивает фиксированные проценты, но позволяет кредитору делиться прибылью. Некоторые страны позволяют вычитать расходы по участвующим кредитам до определенного порога.

Кредиторы могут создать мальтийское партнерство, которое предоставляет участвующий кредит. Заемщик должен разделить прибыль, но может вычесть расходы. С мальтийской точки зрения доход квалифицируется как пассивный доход. Для партнерства пассивный доход считается возникающим там, где он выплачивается, и если платеж не получен и не переведен на Мальту, он не облагается налогом.

Таким образом, партнерство на Мальте является практическим инструментом для резидентов стран с низким налогообложением для финансирования своих инвестиций.

  • Прозрачное партнерство для резидентов стран с высокими налогами 

Если страна с более высоким налогообложением имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с Мальтой, которое определяет метод освобождения от уплаты налогов в ст. 23, она может предложить инструмент для перевода прибыли, не облагаемой налогом, с корпоративного уровня на частный.

Во-первых, формируется холдинг за пределами Мальты, который соответствует всем требованиям директивы о материнских и дочерних компаниях. Если это возможно, дочерняя компания может выплачивать дивиденды без уплаты налогов холдингу, и она должна оставаться освобожденной от налогов.

Во-вторых, на Мальте учреждается партнерство в качестве акционера холдинга. Это партнерство принадлежит резидентам за пределами Мальты, открывает банковский счет за пределами Мальты и предпочитает прозрачное налогообложение. Кроме того, товарищество нуждается в достаточном содержании и создании собственного дохода. Далее, статья 7 соглашения об избежании двойного налогообложения позволяет взимать налог только Мальте, а Мальта не облагает налогом пассивный доход, возникающий и остающийся за пределами страны.

Если акционеры проживают на Мальте и квалифицируются как резиденты без домицилия, они могут воспользоваться принципом полного вменения, как описано выше. Дочерняя компания платит налог, иностранный холдинг получает возмещение (или существует консолидированное групповое налогообложение), а акционеры могут получать дивиденды от иностранного холдинга без уплаты налога на Мальте. Однако это касается только дивидендов от прибыли, которая ранее облагалась налогом на Мальте.

  • Гражданские партнерства для получения активного и пассивного дохода за рубежом  

Гражданский кодекс Мальты предусматривает гражданские партнерства.

Гражданское партнерство не нужно регистрировать в Мальтийском бизнес-реестре (MBR). В соответствии с правилами, изложенными в Гражданском кодексе, гражданские партнеры отвечают за все свое имущество, настоящее и будущее, перед кредиторами, с которыми они заключили договор.

Иностранные резиденты или резиденты без домицилия могут создать гражданское партнерство на Мальте и создать там какое-либо присутствие. Если эта организация имеет активный доход за пределами Мальты, например, от консалтинговых проектов, есть случаи, когда такой доход может оставаться полностью освобожденным от налогов. Однако Комиссар по доходам требует налоговую декларацию, и если иностранный доход (не переведенный на Мальту) превышает 35 000 евро, то должен быть уплачен минимальный налог в размере 5 000 евро.

  • Молчаливые партнерства – типичные и нетипичные 

В этой организационно-правовой форме молчаливый партнер является просто бизнес-инвестором, и поэтому его ответственность ограничивается его вкладом. Иногда есть немедленный взнос плюс дополнительная сумма, которую он обязывает вложить позже. Преимущества молчаливого партнера заключаются в возможности получать инвестиционный доход с ограниченным участием и иметь ограниченную ответственность по любым финансовым обязательствам партнерства. Выгоды могут быть основаны на общей прибыли или на результатах центра прибыли.

Существует высокий уровень конфиденциальности, потому что молчаливый партнер не отображается в публичных реестрах. В некоторых странах молчаливый партнер может инвестировать в проект, который изначально создает убытки, и компенсировать другие доходы вместе с ними.

В большинстве стран известны два различных типа молчаливых партнерств:

Типичное молчаливое партнерство: молчаливый партнер присоединяется к компании в чисто финансовой роли на основе гражданско-правового договора, который определяет его вклад и его долю прибыли. Он не участвует в управлении бизнесом и не имеет полномочий действовать от имени бизнеса.

Для целей налогообложения его доля прибыли может квалифицироваться (в зависимости от обстоятельств) как процентные расходы в стране происхождения и будет облагаться налогом в стране резидентства молчаливого партнера.

Такая структура может быть полезна, если страна-источник имеет более высокое налогообложение, чем страна резидентства, и если объект инвестирования имеет небольшой движимый доход или движимые расходы.

Возможной заявкой может стать зарегистрированная мальтийская компания с дополнительным типичным нерезидентным молчаливым партнером, финансирующим недвижимость в другой стране и получающим средства за пределами Мальты.

Нетипичное молчаливое партнерство: молчаливый партнер присоединяется к компании в активной роли на основе гражданско-правового договора, который определяет его вклад, его участие и его долю прибыли. Он участвует в управлении бизнесом и, как правило, имеет некоторые полномочия, чтобы действовать от имени бизнеса.

Для целей налогообложения его доля прибыли может квалифицироваться (в зависимости от обстоятельств) как расходы на предпринимательскую деятельность в стране происхождения. На основании ст. 7 Соглашения об избежании двойного налогообложения молчаливое партнерство создает постоянное представительство в стране происхождения. Это означает, что молчаливый партнер имеет прозрачную прибыль от бизнеса, которая облагается налогом в стране происхождения (где ведется бизнес). В зависимости от соглашения об избежании двойного налогообложения (как правило, ст. 23), в стране резидентства будет применяться кредитный метод или метод освобождения от уплаты налогов (с оговоркой о прогрессии).

Эта структура может быть полезна, если исходная страна имеет более низкое или нулевое налогообложение, в то время как молчаливый партнер проживает в стране с высоким налогообложением. Если дополнительно применяется метод освобождения от уплаты налогов, то прибыль от предпринимательской деятельности может быть получена в стране происхождения (низкое налогообложение) и не облагаться налогом в стране резидентства. Препятствиями, которые следует учитывать, являются присутствие в стране происхождения, трансфертные цены, а также социальное обеспечение и налоговая прогрессия в стране проживания.

Типичной заявкой может быть резидент без домициля на Мальте, который участвует в качестве молчаливого партнера в компании в ОАЭ.

Другим вариантом является Мальтийская компания с ограниченной ответственностью плюс молчаливый партнер, если они задекларируют незарегистрированное партнерство, которое решит быть прозрачным в налогообложении. Тогда доход за пределами Мальты может вообще не облагаться налогом для молчаливого партнера.

Судоходные компании

Привлекательное судоходное законодательство Мальты (одобренное ЕС) позволяет судоходным компаниям, которые владеют, фрахтуют или управляют судном, отвечающим требованиям, получать выгоду от системы тоннажного налога. Это означает, что Мальта не облагает налогом доходы, полученные от судоходной деятельности (включая перевозку товаров или пассажиров, фрахтование, вспомогательные услуги, а также продажу/передачу права собственности или распоряжение любыми правами, связанными с налогом на тоннаж судна). Существуют налоговые льготы для финансирования судна, а доход, полученный судовым менеджером от деятельности по управлению судном, рассматривается как доход, полученный от судоходной деятельности, и освобождается от налога.

Кроме того, существуют льготы по НДС в зависимости от размера и использования судна. Аренда прогулочных судов на Мальте облагается мальтийским НДС в размере 18%. Однако арендодатель может выполнить определенные условия, поэтому НДС взимается только за фактическое время, которое яхта проводит в территориальных водах ЕС.

При краткосрочной аренде прогулочных судов применяется сниженная ставка НДС в размере 12%.

Местожительство

Согласно Правилам программы резидентства для граждан ЕС и Швейцарии и согласно Глобальной программе резидентства  для граждан стран, не входящих в ЕС, они могут перенести свое место жительства на Мальту и воспользоваться налоговыми льготами, если они покупают недвижимость на сумму не менее 275000€ (или 220000 € в отведенных местах на юге Мальты или на Гозо) или арендуют недвижимость на сумму не менее 9600 € в год (или 8750 € в отведенных местах на юге Мальты или на Гозо). Кроме того, требуется проверка на пригодность и надлежащий тест. Тогда налог на доход, полученный за пределами Мальты и переведенный на Мальту, составляет 15%, а минимальный налог составляет 15000 € в год. Существует также программа для высококвалифицированных лиц, которые платят только 15% от своего дохода, полученного на Мальте.

Легкая смена места жительства: Мальта является членом ЕС, поэтому граждане ЕС имеют право на получение вида на жительство. Кроме того, в пределах ЕС налог на выезд иногда неэффективен, и после регистрации резидента сертификат налогового резидентства выдается быстро.

Правила редомициляции: согласно мальтийскому законодательству, к юридическим лицам можно применять концепцию резидентства без домицилия. Если иностранная компания (например, оффшорная) переезжает на Мальту, это дает дополнительные налоговые преимущества, поскольку такая компания имеет ограниченные налоговые обязательства на Мальте, и доход, возникающий за пределами Мальты, не облагается налогом на Мальте. Кроме того, эта структура создает доверие и открывает двери для ЕС, директив ЕС и соглашений об избежании двойного налогообложения.

Субсидии и налоговые льготы ЕС

Субсидии ЕС и налоговые кредиты в качестве инвестиционного стимула: при определенных условиях процент от общей суммы инвестиций (включая расходы на сотрудников) может быть получен в виде налогового кредита. Однако, хотя местные компании, которые платят налог в размере 35%, имеют разумное преимущество, налоговый кредит также влияет на возврат, поэтому окончательная сумма является незначительной.

Блокчейн

Что касается технологии блокчейн, Мальта вводит в 2018 году новое всеобъемлющее регулирование, аналогичное тому, которое действует в игровой индустрии. Управление цифровых инноваций сертифицирует DLT-платформы. В соответствии с Законом о технологических договоренностях и услугах существуют сертифицированные поставщики технологических услуг и технологические соглашения. Эта система работает через администраторов и аудиторов. Наконец, законопроект о виртуальных финансовых активах касается нормативных требований ICO и блокчейн-приложений (например, служебных токенов, криптовалют, бирж).

Юридические документы и некоторые соглашения об избежании двойного налогообложения: загрузки и ссылки

(Обновлено в июле 2021 г.)